Φόρος Εισοδήματος Εταιρειών Εξηγμένος: Πώς Φορολογούνται οι C Corporations και Πότε Βοηθά η Εκλογή S Corp

Ο φόρος εισοδήματος εταιρειών είναι ένα από τα πρώτα φορολογικά θέματα που αντιμετωπίζουν οι ιδρυτές μετά τη σύσταση μιας εταιρείας. Οι κανόνες είναι γενικά απλοί σε υψηλό επίπεδο, αλλά οι λεπτομέρειες έχουν σημασία. Το πώς ταξινομείται η επιχείρησή σας, πόσα κέρδη παράγει, ποιες εκπτώσεις μπορεί να διεκδικήσει και αν επιλέγει καθεστώς S corporation μπορούν όλα να αλλάξουν τον τελικό φορολογικό λογαριασμό.

Για τους νέους επιχειρηματίες, η κατανόηση του φόρου εισοδήματος εταιρειών δεν αφορά μόνο τη συμμόρφωση. Αποτελεί επίσης μέρος της επιλογής της σωστής νομικής μορφής, του σχεδιασμού για ανάπτυξη και της αποφυγής λαθών υποβολής που μπορούν να αποφευχθούν.

Τι είναι ο φόρος εισοδήματος εταιρειών;

Ο φόρος εισοδήματος εταιρειών είναι φόρος επί των κερδών μιας εταιρείας. Με απλά λόγια, μια εταιρεία υπολογίζει το φορολογητέο εισόδημά της, εφαρμόζει τον ισχύοντα φορολογικό συντελεστή και πληρώνει φόρο επί του αποτελέσματος.

Για σκοπούς ομοσπονδιακού φόρου εισοδήματος, οι C corporations φορολογούνται γενικά σε επίπεδο οντότητας. Ο τρέχων ομοσπονδιακός συντελεστής εταιρικού φόρου είναι 21% για φορολογικά έτη που αρχίζουν μετά τις 31 Δεκεμβρίου 2017.

Ωστόσο, ο ομοσπονδιακός φόρος είναι μόνο ένα μέρος της εικόνας. Οι κρατικοί κανόνες για τον φόρο εισοδήματος εταιρειών διαφέρουν και οι επιχειρήσεις μπορεί επίσης να αντιμετωπίζουν τοπικές απαιτήσεις υποβολής, franchise taxes ή άλλους φόρους σε επίπεδο οντότητας, ανάλογα με το πού δραστηριοποιούνται.

Πώς λειτουργεί ο φόρος εισοδήματος εταιρειών

Ο βασικός τύπος είναι απλός:

Φορολογητέο εισόδημα = ακαθάριστο εισόδημα - επιτρεπόμενες εκπτώσεις

Μόλις μια εταιρεία προσδιορίσει το φορολογητέο εισόδημα, εφαρμόζει τον σχετικό φορολογικό συντελεστή για να υπολογίσει τον οφειλόμενο φόρο.

Στην πράξη, η διαδικασία μπορεί να είναι πιο αναλυτική επειδή μια επιχείρηση πρέπει να λάβει υπόψη:

• Έσοδα από πωλήσεις και υπηρεσίες
• Κόστος πωληθέντων αγαθών, αν εφαρμόζεται
• Συνήθεις και αναγκαίες επιχειρηματικές εκπτώσεις
• Αποσβέσεις και αποσβέσεις άυλων στοιχείων
• Μισθοδοσία και έξοδα που σχετίζονται με εργαζομένους
• Τόκους και άλλα επιτρεπόμενα έξοδα

Το ακριβές φορολογικό αποτέλεσμα εξαρτάται από τα βιβλία της εταιρείας, τη λογιστική μέθοδο και τη φορολογική της θέση.

C corporations έναντι S corporations

Ένας βασικός λόγος που οι επιχειρηματίες μελετούν τον φόρο εισοδήματος εταιρειών είναι η σύγκριση της φορολόγησης των C corporations με εκείνη των S corporations.

C corporations

Μια C corporation πληρώνει φόρο σε επίπεδο εταιρείας επί του φορολογητέου εισοδήματός της. Αν η εταιρεία στη συνέχεια διανείμει κέρδη στους μετόχους ως μερίσματα, οι μέτοχοι μπορεί επίσης να πληρώσουν φόρο για τις διανομές στις προσωπικές τους δηλώσεις. Αυτό συχνά αποκαλείται διπλή φορολόγηση.

Η διπλή φορολόγηση δεν σημαίνει ότι κάθε δολάριο φορολογείται δύο φορές με τον ίδιο ακριβώς τρόπο, αλλά σημαίνει ότι το εταιρικό εισόδημα μπορεί να φορολογηθεί μία φορά σε επίπεδο οντότητας και ξανά όταν μεταβιβαστεί στους ιδιοκτήτες ως μερίσματα.

S corporations

Μια S corporation γενικά δεν πληρώνει ομοσπονδιακό φόρο εισοδήματος με τον ίδιο τρόπο που τον πληρώνει μια C corporation. Αντίθετα, τα έσοδα, οι ζημίες, οι εκπτώσεις και οι πιστώσεις μεταφέρονται στους μετόχους, οι οποίοι τα δηλώνουν στις προσωπικές τους φορολογικές δηλώσεις.

Για να γίνει μια εταιρεία S corporation, πρέπει να πληροί τις προϋποθέσεις σύμφωνα με τους κανόνες του IRS και να υποβάλει το Έντυπο 2553.

Το καθεστώς S corporation μπορεί να μειώσει τον κίνδυνο διπλής φορολόγησης, αλλά δεν είναι αυτόματο και δεν είναι κατάλληλο για κάθε επιχείρηση. Η δομή έχει περιορισμούς στην ιδιοκτησία, περιορισμούς στις μετοχές και συνεχείς απαιτήσεις συμμόρφωσης.

Πληρώνουν όλες οι εταιρείες φόρο εισοδήματος εταιρειών;

Δεν πληρώνουν όλες οι εταιρείες φόρο εισοδήματος εταιρειών σε επίπεδο οντότητας με τον ίδιο τρόπο.

Μια C corporation γενικά πληρώνει. Μια επιλέξιμη εταιρεία που κάνει έγκυρα εκλογή S corporation συνήθως μεταφέρει το εισόδημα στους μετόχους αντί να φορολογείται σε εταιρικό επίπεδο. Παρόλα αυτά, μια S corporation μπορεί να εξακολουθεί να υπόκειται σε φόρο σε ορισμένες περιπτώσεις και οι μέτοχοι εξακολουθούν να οφείλουν φόρο για το μερίδιό τους από το εισόδημα της επιχείρησης.

Το σημαντικό σημείο είναι ότι η επιλογή της νομικής μορφής αλλάζει το πού πληρώνεται ο φόρος και πώς δηλώνεται το εισόδημα.

Συνήθεις εκπτώσεις που μπορούν να μειώσουν το φορολογητέο εισόδημα

Μια εταιρεία δεν πληρώνει φόρο επί των ακαθάριστων εσόδων. Πληρώνει φόρο επί του φορολογητέου εισοδήματος μετά τις εκπτώσεις.

Οι συνήθεις επιχειρηματικές εκπτώσεις μπορεί να περιλαμβάνουν:

• Μισθούς και ημερομίσθια
• Φόρους μισθοδοσίας εργοδότη
• Ενοίκιο για επαγγελματικό ακίνητο
• Λογαριασμούς κοινής ωφέλειας
• Ασφάλιστρα
• Έξοδα διαφήμισης και μάρκετινγκ
• Αμοιβές επαγγελματιών για νομικές, λογιστικές ή συμβουλευτικές υπηρεσίες
• Έξοδα γραφείου και εξοπλισμού
• Επαγγελματικά ταξίδια
• Έξοδα τόκων, όταν επιτρέπονται
• Αποσβέσεις επιλέξιμων περιουσιακών στοιχείων
• Παροχές εργαζομένων

Ο βασικός κανόνας είναι ότι οι εκπτώσεις πρέπει γενικά να είναι συνηθισμένες, αναγκαίες και επαρκώς τεκμηριωμένες.

Οι εταιρείες πρέπει να διατηρούν καθαρά αρχεία καθ’ όλη τη διάρκεια του έτους, επειδή η καλή τεκμηρίωση είναι ένας από τους ευκολότερους τρόπους για να μειωθεί ο κίνδυνος κατά την υποβολή και να προστατευτούν οι εκπτώσεις, αν το IRS ζητήσει διευκρινίσεις αργότερα.

Πώς να υπολογίσετε τον φόρο εισοδήματος εταιρειών

Ένας βασικός υπολογισμός συνήθως ακολουθεί τα εξής βήματα:

1. Ξεκινήστε από τα ακαθάριστα έσοδα.
2. Αφαιρέστε το κόστος πωληθέντων αγαθών, αν εφαρμόζεται.
3. Αφαιρέστε τις επιτρεπόμενες επιχειρηματικές εκπτώσεις.
4. Καταλήξτε στο φορολογητέο εισόδημα.
5. Εφαρμόστε τους κατάλληλους ομοσπονδιακούς και κρατικούς φορολογικούς συντελεστές.
6. Αφαιρέστε τυχόν εφαρμοστέες πιστώσεις ή προκαταβολές.

Για παράδειγμα, αν μια εταιρεία έχει έσοδα 500.000 δολάρια και 350.000 δολάρια σε επιτρεπόμενες εκπτώσεις, το φορολογητέο εισόδημά της είναι 150.000 δολάρια. Μια ομοσπονδιακή C corporation θα εφάρμοζε τότε τον συντελεστή 21% σε αυτό το φορολογητέο εισόδημα, πριν ληφθούν υπόψη ο κρατικός φόρος και άλλα σχετικά στοιχεία.

Αυτό το παράδειγμα είναι απλοποιημένο, αλλά δείχνει τη βασική λογική: το φορολογητέο εισόδημα, όχι τα ακαθάριστα έσοδα, καθορίζει τον φορολογικό λογαριασμό.

Γιατί έχουν σημασία οι κρατικοί φόροι

Οι ομοσπονδιακοί φορολογικοί κανόνες προσελκύουν τη μεγαλύτερη προσοχή, αλλά οι κρατικοί κανόνες μπορούν να αλλάξουν ουσιαστικά τη συνολική φορολογική επιβάρυνση μιας εταιρείας.

Ορισμένες πολιτείες επιβάλλουν φόρο εισοδήματος εταιρειών. Άλλες χρησιμοποιούν διαφορετικά φορολογικά συστήματα για τις επιχειρήσεις, όπως franchise taxes ή φόρους που βασίζονται στα ακαθάριστα έσοδα. Οι συντελεστές, οι κανόνες επιμερισμού, τα κριτήρια nexus και τα όρια υποβολής διαφέρουν σημαντικά.

Αν η επιχείρησή σας δραστηριοποιείται σε πολλές πολιτείες, η ανάλυση των κρατικών φόρων μπορεί να γίνει ουσιαστικό ζήτημα συμμόρφωσης και όχι μόνο σχεδιασμού. Μια εταιρεία μπορεί να χρειαστεί να εγγραφεί, να υποβάλει δηλώσεις και να πληρώσει σε περισσότερες από μία δικαιοδοσίες.

Πότε μπορεί να βοηθήσει η εκλογή S corporation

Η εκλογή S corporation μπορεί να είναι ελκυστική όταν μια επιχείρηση θέλει να αποφύγει τον ομοσπονδιακό φόρο εισοδήματος σε επίπεδο εταιρείας και να μεταφέρει τα κέρδη απευθείας στους μετόχους.

Αυτή η δομή μπορεί να βοηθήσει όταν:

• Οι ιδιοκτήτες θέλουν φορολόγηση τύπου pass-through
• Η επιχείρηση αναμένει σταθερά κέρδη και όχι μεγάλα αδιανέμητα αποθεματικά
• Η δομή ιδιοκτησίας πληροί τους κανόνες επιλεξιμότητας του IRS
• Η επιχείρηση θέλει έναν πιο καθαρό διαχωρισμό μεταξύ προσωπικού εισοδήματος των ιδιοκτητών και εισοδήματος της εταιρείας

Όμως η εκλογή δεν είναι καθολική λύση. Μια εταιρεία πρέπει να εξετάσει αν μπορεί να πληροί τους κανόνες επιλεξιμότητας και αν η δομή ευθυγραμμίζεται με τους μακροπρόθεσμους στόχους της.

Τι πρέπει να έχουν κατά νου οι επιχειρηματίες

Ο φόρος εισοδήματος εταιρειών δεν είναι μόνο ένα θέμα τέλους έτους. Επηρεάζει την επιλογή νομικής μορφής, τη λογιστική παρακολούθηση, τη μισθοδοσία, τις διανομές και τις προθεσμίες συμμόρφωσης καθ’ όλη τη διάρκεια του έτους.

Οι επιχειρηματίες πρέπει να δίνουν προσοχή στα εξής:

• Την ταξινόμηση της οντότητας πριν και μετά τη σύσταση
• Τις ομοσπονδιακές υποχρεώσεις υποβολής
• Την κρατική φορολογική εγγραφή και τις ετήσιες δηλώσεις
• Τήρηση αρχείων για τις εκπτώσεις
• Το αν το καθεστώς S corporation είναι διαθέσιμο και κατάλληλο
• Το αν ένας φοροτεχνικός πρέπει να ελέγξει τη φορολογική θέση

Μια σωστή φορολογική δομή ξεκινά με καλές αποφάσεις σύστασης και συνεχίζεται με πειθαρχημένη συμμόρφωση.

Πώς εντάσσεται η Zenind στη διαδικασία

Η Zenind βοηθά τους επιχειρηματίες να συστήσουν και να διαχειριστούν εταιρείες με πρακτική υποστήριξη συμμόρφωσης. Αυτό έχει σημασία επειδή η φορολογική μεταχείριση συχνά ξεκινά από τον τρόπο με τον οποίο μια επιχείρηση συστήνεται και διατηρείται.

Όταν το αρχείο σύστασης είναι καθαρό, η ετήσια συμμόρφωση είναι οργανωμένη και οι πληροφορίες ιδιοκτησίας είναι εύκολο να παρακολουθηθούν, γίνεται πολύ πιο απλό να συνεργαστείτε με έναν φοροτεχνικό και να υποβάλετε τις σωστές δηλώσεις εγκαίρως.

Η Zenind δεν αντικαθιστά έναν αδειοδοτημένο φορολογικό σύμβουλο, αλλά μπορεί να βοηθήσει τους επιχειρηματίες να παραμένουν οργανωμένοι καθώς χτίζουν μια εταιρεία που είναι ευκολότερο να διαχειριστούν.

Σύνοψη

Ο φόρος εισοδήματος εταιρειών είναι φόρος επί των κερδών της εταιρείας, όχι επί των συνολικών εσόδων. Οι C corporations φορολογούνται γενικά σε επίπεδο οντότητας, ενώ οι επιλέξιμες S corporations συνήθως μεταφέρουν το εισόδημα στους μετόχους.

Για τους ιδρυτές και τις αναπτυσσόμενες επιχειρήσεις, τα πρακτικά ερωτήματα είναι απλά: Ποια οντότητα έχετε συστήσει, ποια φορολογική δομή ισχύει, ποιες εκπτώσεις επιτρέπονται και ποιες υποχρεώσεις υποβολής υπάρχουν σε ομοσπονδιακό και κρατικό επίπεδο;

Η σωστή απάντηση σε αυτά νωρίς μπορεί να μειώσει τις εκπλήξεις αργότερα και να κάνει τη συμμόρφωση της εταιρείας πολύ πιο εύκολη στη διαχείριση.