Податок на прибуток корпорацій: як оподатковуються C corporation і коли може допомогти вибір статусу S corp

Податок на прибуток корпорацій — одна з перших податкових тем, з якими стикаються засновники після створення корпорації. Загальні правила прості, але важливі деталі мають значення. Те, як класифіковано ваш бізнес, який прибуток він отримує, які витрати він може списати і чи обирає він статус S corporation, може суттєво змінити кінцеву суму податку.

Для нових власників бізнесу розуміння податку на прибуток корпорацій — це не лише питання дотримання вимог. Це також частина вибору правильної організаційної структури, планування зростання та уникнення помилок у поданні звітності.

Що таке податок на прибуток корпорацій?

Податок на прибуток корпорацій — це податок на прибуток корпорації. Простіше кажучи, корпорація визначає свій оподатковуваний дохід, застосовує відповідну податкову ставку і сплачує податок із отриманого результату.

Для цілей федерального податку на прибуток C corporation, як правило, оподатковується на рівні самої юридичної особи. Поточна федеральна ставка корпоративного податку становить 21% для податкових років, що починаються після 31 грудня 2017 року.

Водночас федеральний податок — лише частина картини. Правила корпоративного податку штатів відрізняються, а бізнес також може мати місцеві вимоги до подання звітності, franchise tax або інші податки на рівні юридичної особи залежно від місця діяльності.

Як працює податок на прибуток корпорацій

Базова формула проста:

Оподатковуваний дохід = валовий дохід - дозволені відрахування

Після визначення оподатковуваного доходу корпорація застосовує відповідну податкову ставку, щоб обчислити суму податку до сплати.

На практиці цей процес може бути детальнішим, оскільки бізнес має врахувати:

• Дохід від продажів і послуг
• Собівартість реалізованої продукції, якщо це застосовно
• Звичайні та необхідні витрати бізнесу
• Амортизацію та знос
• Витрати на оплату праці та пов'язані з працівниками витрати
• Відсотки та інші дозволені витрати

Точний результат оподаткування залежить від облікових книг корпорації, методу обліку та податкової позиції під час подання звітності.

C corporation і S corporation

Одна з головних причин, чому власники бізнесу вивчають податок на прибуток корпорацій, — це порівняння оподаткування C corporation та S corporation.

C corporation

C corporation сплачує податок на рівні корпорації з її оподатковуваного доходу. Якщо корпорація пізніше розподіляє прибуток акціонерам у вигляді дивідендів, ці акціонери можуть також сплачувати податок із таких виплат у своїх особистих деклараціях. Це часто називають подвійним оподаткуванням.

Подвійне оподаткування не означає, що кожен долар оподатковується двічі однаково, але означає, що корпоративний дохід може обкладатися податком один раз на рівні юридичної особи і ще раз, коли він переходить до власників у вигляді дивідендів.

S corporation

S corporation, як правило, не сплачує федеральний податок на прибуток так само, як C corporation. Натомість дохід, збитки, відрахування та податкові кредити переходять до акціонерів, які відображають їх у своїх особистих податкових деклараціях.

Щоб стати S corporation, корпорація повинна відповідати вимогам IRS і подати Form 2553.

Статус S corporation може зменшити ризик подвійного оподаткування, але він не надається автоматично і підходить не кожному бізнесу. Така структура має обмеження щодо власності, обмеження щодо типів акцій і постійні вимоги до дотримання правил.

Чи всі корпорації сплачують податок на прибуток корпорацій?

Не всі корпорації сплачують податок на прибуток корпорацій на рівні юридичної особи однаково.

C corporation зазвичай сплачує його. Корпорація, яка має право на статус S corporation і дійсно його обрала, зазвичай передає дохід акціонерам. Навіть так, S corporation у певних ситуаціях може все ж мати податкові зобов'язання, а акціонери все одно сплачують податок зі своєї частки доходу бізнесу.

Важливий висновок полягає в тому, що вибір організаційної форми змінює те, де сплачується податок і як відображається дохід.

Поширені відрахування, які можуть зменшити оподатковуваний дохід

Корпорація не сплачує податок із валового доходу. Вона сплачує податок із оподатковуваного доходу після відрахувань.

Поширені бізнес-витрати можуть включати:

• Заробітну плату та оклади
• Податки роботодавця на фонд оплати праці
• Оренду комерційного приміщення
• Комунальні послуги
• Страхові внески
• Витрати на рекламу та маркетинг
• Професійні послуги юристів, бухгалтерів або консультантів
• Офісні матеріали та витрати на обладнання
• Ділові поїздки
• Витрати на відсотки, якщо це дозволено
• Амортизацію кваліфікованих активів
• Пільги для працівників

Ключове правило полягає в тому, що відрахування, як правило, мають бути звичайними, необхідними та належно підтвердженими.

Корпораціям слід вести акуратні записи протягом року, оскільки якісна документація — один із найпростіших способів зменшити ризик під час подання звітності та захистити відрахування, якщо IRS згодом поставить запитання.

Як розрахувати податок на прибуток корпорацій

Базовий розрахунок зазвичай складається з таких кроків:

1. Почати з валового доходу.
2. Відняти собівартість реалізованої продукції, якщо це застосовно.
3. Відняти дозволені бізнес-витрати.
4. Отримати оподатковуваний дохід.
5. Застосувати відповідні федеральні та штатні податкові ставки.
6. Відняти будь-які застосовні податкові кредити або попередні платежі.

Наприклад, якщо корпорація має 500 000 доларів доходу та 350 000 доларів дозволених витрат, її оподатковуваний дохід становить 150 000 доларів. Після цього C corporation застосує федеральну ставку 21% до цього оподатковуваного доходу з урахуванням податку штату та інших релевантних факторів.

Цей приклад спрощений, але він показує основну логіку: саме оподатковуваний дохід, а не валовий дохід, визначає суму податку.

Чому важливі податки штату

Федеральні податкові правила привертають найбільше уваги, але правила оподаткування штатів можуть суттєво змінити загальне податкове навантаження корпорації.

У деяких штатах діє податок на прибуток корпорацій. Інші використовують інші системи бізнес-оподаткування, наприклад franchise tax або податки, засновані на валових надходженнях. Ставки, правила апорціонування, стандарти nexus і пороги подання звітності суттєво різняться.

Якщо ваш бізнес працює в кількох штатах, аналіз податків штатів може стати не просто питанням планування, а реальною вимогою комплаєнсу. Корпорації може знадобитися реєстрація, подання звітності та сплата податків у більш ніж одній юрисдикції.

Коли вибір статусу S corporation може допомогти

Вибір статусу S corporation може бути привабливим, коли бізнес хоче уникнути федерального податку на рівні корпорації та спрямувати прибуток безпосередньо акціонерам.

Така структура може бути корисною, коли:

• Власники хочуть pass-through оподаткування
• Бізнес очікує стабільний прибуток, а не великі нерозподілені доходи
• Структура власності відповідає вимогам IRS
• Бізнес хоче чіткіше розмежувати дохід власника та дохід компанії

Але цей вибір не є універсальним рішенням. Корпорації слід перевірити, чи відповідає вона вимогам до участі, і чи узгоджується структура з її довгостроковими цілями.

Що слід пам'ятати власникам бізнесу

Податок на прибуток корпорацій — це не лише проблема кінця року. Він впливає на вибір організаційної форми, бухгалтерський облік, payroll, розподіл прибутку та строки дотримання вимог протягом усього року.

Власникам бізнесу слід звертати увагу на:

• Класифікацію юридичної особи до та після створення
• Федеральні вимоги до подання звітності
• Реєстрацію для податків штату та щорічні декларації
• Ведення обліку для підтвердження відрахувань
• Чи доступний і доречний статус S corporation
• Чи варто залучити податкового фахівця для перевірки податкової позиції

Грамотна податкова структура починається з правильних рішень на етапі створення бізнесу і продовжується дисциплінованим дотриманням вимог.

Як Zenind вписується в процес

Zenind допомагає підприємцям створювати корпорації та керувати ними за допомогою практичної підтримки комплаєнсу. Це важливо, тому що податковий режим часто починається з того, як бізнес створено та як він ведеться.

Коли реєстраційні дані впорядковані, щорічний комплаєнс організований, а інформацію про власників легко відстежувати, значно простіше працювати з податковим фахівцем і вчасно подавати правильні декларації.

Zenind не замінює ліцензованого податкового консультанта, але може допомогти власникам бізнесу зберігати порядок під час побудови корпорації, якою легше керувати.

Підсумок

Податок на прибуток корпорацій — це податок на прибуток корпорації, а не на загальний дохід. C corporation зазвичай оподатковується на рівні юридичної особи, тоді як eligible S corporation зазвичай передає дохід акціонерам.

Для засновників і бізнесів, що зростають, практичні питання прості: яку юридичну форму ви створили, яка податкова структура застосовується, які відрахування дозволені та які вимоги до подання звітності існують на федеральному рівні та на рівні штату?

Правильні відповіді на ці питання на ранньому етапі можуть зменшити кількість несподіванок у майбутньому і зробити корпоративний комплаєнс значно простішим.