Vysvetlenie dane z príjmov právnických osôb: ako sa zdaňujú C korporácie a kedy pomôže voľba S corp

Daň z príjmov právnických osôb je jednou z prvých daňových tém, na ktoré zakladatelia narazia po založení korporácie. Pravidlá sú na vysokej úrovni pomerne priamočiare, no detaily sú dôležité. To, ako je váš podnik klasifikovaný, aký zisk dosahuje, aké odpočty si môže uplatniť a či zvolí status S corporation, môže zásadne ovplyvniť konečnú daňovú povinnosť.

Pre nových podnikateľov nie je pochopenie dane z príjmov právnických osôb dôležité len z hľadiska dodržiavania predpisov. Je to aj súčasť výberu správnej štruktúry entity, plánovania rastu a predchádzania zbytočným chybám pri podávaní priznaní.

Čo je daň z príjmov právnických osôb?

Daň z príjmov právnických osôb je daň zo zisku korporácie. Zjednodušene povedané, korporácia vypočíta svoj zdaniteľný príjem, uplatní príslušnú sadzbu dane a zaplatí daň z výsledku.

Na účely federálnej dane z príjmov sú C korporácie spravidla zdaňované na úrovni entity. Aktuálna federálna sadzba dane z príjmov právnických osôb je 21 % pre zdaňovacie obdobia začínajúce po 31. decembri 2017.

To však znamená iba časť celkového obrazu. Pravidlá štátnej dane z príjmov právnických osôb sa líšia a podniky môžu čeliť aj miestnym registračným povinnostiam, franchise daniam alebo iným daniam na úrovni entity v závislosti od miesta, kde pôsobia.

Ako funguje daň z príjmov právnických osôb

Základný vzorec je jednoduchý:

Zdaniteľný príjem = hrubý príjem - uznateľné odpočty

Keď korporácia určí zdaniteľný príjem, aplikuje príslušnú sadzbu dane a vypočíta splatnú daň.

V praxi môže byť tento proces podrobnejší, pretože podnik musí zohľadniť:

• Príjmy z predaja a služieb
• Náklady na predaný tovar, ak sú relevantné
• Bežné a nevyhnutné podnikateľské odpočty
• Odpisy a amortizáciu
• Mzdové náklady a náklady súvisiace so zamestnancami
• Úroky a iné povolené výdavky

Presný daňový výsledok závisí od účtovníctva korporácie, účtovnej metódy a zvoleného spôsobu podania.

C korporácie vs. S korporácie

Jedným z hlavných dôvodov, prečo sa podnikatelia zaujímajú o daň z príjmov právnických osôb, je porovnanie zdanenia C korporácie a S korporácie.

C korporácie

C korporácia platí daň na úrovni korporácie zo svojho zdaniteľného príjmu. Ak korporácia neskôr rozdelí zisk akcionárom vo forme dividend, títo akcionári môžu tieto distribúcie zdaňovať aj vo svojom osobnom daňovom priznaní. To sa často označuje ako dvojité zdanenie.

Dvojité zdanenie neznamená, že každý dolár je zdanený dvakrát úplne rovnakým spôsobom, ale znamená to, že príjem korporácie môže byť zdanený raz na úrovni entity a znovu pri rozdelení vlastníkom vo forme dividend.

S korporácie

S korporácia vo všeobecnosti neplatí federálnu daň z príjmov rovnakým spôsobom ako C korporácia. Namiesto toho sa príjmy, straty, odpočty a daňové úľavy prenášajú na akcionárov, ktorí ich uvádzajú vo svojich osobných daňových priznaniach.

Na to, aby sa korporácia stala S korporáciou, musí spĺňať požiadavky IRS a podať formulár 2553.

Status S corporation môže znížiť riziko dvojitého zdanenia, no nie je automatický a nie je vhodný pre každý podnik. Táto štruktúra má limity na vlastníctvo, obmedzenia týkajúce sa akcií a priebežné požiadavky na dodržiavanie predpisov.

Platia všetky korporácie daň z príjmov právnických osôb?

Nie všetky korporácie platia daň z príjmov právnických osôb na úrovni korporácie rovnakým spôsobom.

C korporácia ju spravidla platí. Oprávnená korporácia, ktorá riadne zvolí status S corporation, zvyčajne prenáša príjem na akcionárov. Aj tak však S korporácia môže v určitých situáciách čeliť dani a akcionári stále platia daň zo svojho podielu na príjme podniku.

Dôležité je, že výber entity mení miesto, kde sa daň platí, a spôsob, akým sa príjem vykazuje.

Bežné odpočty, ktoré môžu znížiť zdaniteľný príjem

Korporácia neplatí daň z hrubých tržieb. Platí daň zo zdaniteľného príjmu po odpočítaní výdavkov.

Medzi bežné podnikateľské odpočty môžu patriť:

• Mzdy a platy
• Dane z miezd platené zamestnávateľom
• Nájomné za podnikateľské priestory
• Energie
• Poistné
• Náklady na reklamu a marketing
• Profesijné honoráre za právne, účtovné alebo poradenské služby
• Kancelárske potreby a výdavky na vybavenie
• Služobné cesty
• Úrokové náklady, ak sú povolené
• Odpisy oprávneného majetku
• Zamestnanecké benefity

Kľúčovým pravidlom je, že odpočty musia byť spravidla bežné, nevyhnutné a riadne zdokumentované.

Korporácie by si mali počas roka viesť čisté záznamy, pretože dobrá dokumentácia je jedným z najjednoduchších spôsobov, ako znížiť riziko pri podávaní priznania a ochrániť odpočty, ak sa IRS neskôr na niečo spýta.

Ako vypočítať daň z príjmov právnických osôb

Základný výpočet zvyčajne prebieha v týchto krokoch:

1. Začnite s hrubými tržbami.
2. Odpočítajte náklady na predaný tovar, ak sú relevantné.
3. Odpočítajte uznateľné podnikateľské výdavky.
4. Získajte zdaniteľný príjem.
5. Aplikujte príslušné federálne a štátne daňové sadzby.
6. Odpočítajte prípadné daňové úľavy alebo preddavky.

Napríklad, ak korporácia dosiahne tržby 500 000 USD a má uznateľné odpočty vo výške 350 000 USD, jej zdaniteľný príjem je 150 000 USD. Federálna C korporácia by potom uplatnila sadzbu 21 % na tento zdaniteľný príjem pred zohľadnením štátnej dane a ďalších relevantných položiek.

Tento príklad je zjednodušený, ale ukazuje základnú logiku: daňový účet určuje zdaniteľný príjem, nie hrubé tržby.

Prečo sú dôležité štátne dane

Federálne daňové pravidlá dostávajú najviac pozornosti, ale štátne daňové pravidlá môžu výrazne zmeniť celkové daňové zaťaženie korporácie.

Niektoré štáty ukladajú daň z príjmov právnických osôb. Iné používajú odlišné systémy podnikových daní, napríklad franchise dane alebo dane založené na hrubých príjmoch. Sadzby, pravidlá alokácie, štandardy nexus a prahové hodnoty podania sa výrazne líšia.

Ak váš podnik pôsobí vo viacerých štátoch, analýza štátnych daní sa môže stať skutočným problémom dodržiavania predpisov, nielen otázkou plánovania. Korporácia sa môže musieť zaregistrovať, podávať priznania a platiť dane vo viacerých jurisdikciách.

Kedy môže pomôcť voľba S korporácie

Voľba S corporation môže byť atraktívna, keď chce podnik zabrániť federálnej dani z príjmov na úrovni korporácie a preniesť zisk priamo na akcionárov.

Táto štruktúra môže byť užitočná, keď:

• Vlastníci chcú pas-through zdanenie
• Podnik očakáva stabilný zisk, nie veľké nerozdelené zisky
• Štruktúra vlastníctva spĺňa požiadavky IRS na oprávnenosť
• Podnik chce jasnejšie oddeliť príjem vlastníka a príjem spoločnosti

Voľba však nie je univerzálnym riešením. Korporácia by mala posúdiť, či spĺňa pravidlá oprávnenosti a či táto štruktúra zodpovedá jej dlhodobým cieľom.

Na čo by mali myslieť majitelia firiem

Daň z príjmov právnických osôb nie je iba záležitosťou konca roka. Ovplyvňuje výber entity, účtovníctvo, mzdy, distribúcie a termíny súladu počas celého roka.

Majitelia firiem by mali venovať pozornosť týmto oblastiam:

• Klasifikácia entity pred založením aj po ňom
• Federálne registračné a podávacie povinnosti
• Registrácia a ročné priznania na úrovni štátu
• Vedenie záznamov o odpočtoch
• Dostupnosť a vhodnosť statusu S corporation
• Či by mal daňové podanie skontrolovať daňový odborník

Dobrá daňová štruktúra začína správnymi rozhodnutiami pri založení a pokračuje disciplinovaným dodržiavaním predpisov.

Ako Zenind zapadá do procesu

Zenind pomáha podnikateľom zakladať a spravovať korporácie s praktickou podporou v oblasti compliance. To je dôležité, pretože daňové zaobchádzanie často začína tým, ako je podnik založený a udržiavaný.

Keď je zakladateľská dokumentácia prehľadná, ročné dodržiavanie predpisov je organizované a informácie o vlastníctve sa dajú ľahko sledovať, je oveľa jednoduchšie spolupracovať s daňovým odborníkom a podať správne priznania včas.

Zenind nenahrádza licencovaného daňového poradcu, ale môže pomôcť podnikateľom udržať si poriadok pri budovaní korporácie, ktorá sa spravuje jednoduchšie.

Zhrnutie

Daň z príjmov právnických osôb je daň zo zisku korporácie, nie z celkových tržieb. C korporácie sa spravidla zdaňujú na úrovni entity, zatiaľ čo oprávnené S korporácie zvyčajne prenášajú príjem na akcionárov.

Pre zakladateľov a rastúce podniky sú praktické otázky jednoduché: Akú entitu ste založili, aká daňová štruktúra sa uplatňuje, aké odpočty sú povolené a aké registračné povinnosti existujú na federálnej aj štátnej úrovni?

Ak si tieto odpovede ujasníte včas, môžete sa neskôr vyhnúť prekvapeniam a výrazne zjednodušiť správu firemnej compliance.