Imposto sobre o Rendimento das Sociedades: Como as C Corporations são tributadas e quando a eleição de S Corp pode ajudar

O imposto sobre o rendimento das sociedades é um dos primeiros temas fiscais com que os fundadores se deparam depois de constituírem uma sociedade. As regras são simples a um nível geral, mas os detalhes fazem diferença. A forma como a sua empresa é classificada, o lucro que gera, as deduções que pode reclamar e a eventual eleição do estatuto de S corporation podem alterar o valor final do imposto.

Para novos empresários, compreender o imposto sobre o rendimento das sociedades não é apenas uma questão de conformidade. Faz também parte da escolha da estrutura certa da entidade, do planeamento do crescimento e da prevenção de erros evitáveis na entrega de declarações.

O que é o imposto sobre o rendimento das sociedades?

O imposto sobre o rendimento das sociedades é um imposto sobre os lucros de uma sociedade. Em termos simples, a sociedade calcula o seu rendimento tributável, aplica a taxa de imposto aplicável e paga imposto sobre esse resultado.

Para efeitos de imposto federal sobre o rendimento, as C corporations são, em geral, tributadas ao nível da entidade. A taxa federal atual do imposto sobre as sociedades é de 21% para períodos fiscais que se iniciem após 31 de dezembro de 2017.

Ainda assim, o imposto federal é apenas parte do quadro. As regras estaduais de imposto sobre o rendimento das sociedades variam, e as empresas também podem estar sujeitas a requisitos locais de declaração, impostos de franquia ou outros impostos ao nível da entidade, dependendo do local onde operam.

Como funciona o imposto sobre o rendimento das sociedades

A fórmula básica é simples:

Rendimento tributável = rendimento bruto - deduções permitidas

Depois de determinar o rendimento tributável, a sociedade aplica a taxa de imposto relevante para calcular o imposto devido.

Na prática, este processo pode ser mais detalhado, porque uma empresa tem de considerar:

• Receitas de vendas e prestações de serviços
• Custo das mercadorias vendidas, se aplicável
• Deduções ordinárias e necessárias da atividade
• Depreciação e amortização
• Salários e despesas relacionadas com trabalhadores
• Juros e outras despesas permitidas

O resultado fiscal exato depende dos registos da sociedade, do método contabilístico e da posição de declaração.

C corporations vs. S corporations

Uma razão importante para os empresários estudarem o imposto sobre o rendimento das sociedades é comparar a tributação das C corporations com a das S corporations.

C corporations

Uma C corporation paga imposto ao nível da sociedade sobre o seu rendimento tributável. Se, mais tarde, a sociedade distribuir lucros aos acionistas sob a forma de dividendos, esses acionistas podem também pagar imposto sobre essas distribuições nas suas declarações pessoais. Isto é muitas vezes chamado dupla tributação.

Dupla tributação não significa que cada euro seja tributado duas vezes da mesma forma, mas significa que o rendimento da sociedade pode ser tributado uma vez ao nível da entidade e novamente quando é distribuído aos proprietários sob a forma de dividendos.

S corporations

Uma S corporation, em geral, não paga imposto federal sobre o rendimento da mesma forma que uma C corporation. Em vez disso, o rendimento, as perdas, as deduções e os créditos passam para os acionistas, que os declaram nas suas declarações pessoais.

Para se tornar uma S corporation, uma sociedade tem de cumprir os requisitos do IRS e apresentar o Form 2553.

O estatuto de S corporation pode reduzir o risco de dupla tributação, mas não é automático e não é adequado para todas as empresas. A estrutura tem limites de titularidade, restrições sobre ações e requisitos contínuos de conformidade.

Todas as sociedades pagam imposto sobre o rendimento das sociedades?

Nem todas as sociedades pagam imposto sobre o rendimento das sociedades ao nível da entidade da mesma forma.

Uma C corporation geralmente paga. Uma sociedade elegível que faça validamente a eleição de S corporation normalmente transfere o rendimento para os acionistas. Ainda assim, uma S corporation pode continuar sujeita a imposto em certas situações, e os acionistas continuam a dever imposto sobre a sua parte do rendimento da empresa.

O ponto importante é que a escolha da entidade altera onde o imposto é pago e como o rendimento é declarado.

Deduções comuns que podem reduzir o rendimento tributável

Uma sociedade não paga imposto sobre a receita bruta. Paga imposto sobre o rendimento tributável depois das deduções.

As deduções empresariais comuns podem incluir:

• Salários e ordenados
• Impostos sobre a folha de pagamento suportados pelo empregador
• Renda de instalações comerciais
• Utilidades
• Prémios de seguros
• Despesas de publicidade e marketing
• Honorários profissionais de serviços jurídicos, contabilísticos ou de consultoria
• Material de escritório e despesas com equipamento
• Deslocações em trabalho
• Despesas com juros, quando permitidas
• Depreciação de ativos elegíveis
• Benefícios para trabalhadores

A regra-chave é que as deduções devem, em geral, ser ordinárias, necessárias e devidamente comprovadas.

As sociedades devem manter registos organizados ao longo do ano, porque uma boa documentação é uma das formas mais simples de reduzir o risco de erros na entrega e proteger as deduções caso o IRS faça perguntas mais tarde.

Como calcular o imposto sobre o rendimento das sociedades

Um cálculo básico segue normalmente estes passos:

1. Comece com a receita bruta.
2. Subtraia o custo das mercadorias vendidas, se aplicável.
3. Subtraia as deduções empresariais permitidas.
4. Chegue ao rendimento tributável.
5. Aplique as taxas de imposto federal e estadual adequadas.
6. Subtraia quaisquer créditos ou pagamentos antecipados aplicáveis.

Por exemplo, se uma sociedade tiver 500 000 dólares de receita e 350 000 dólares de deduções permitidas, o seu rendimento tributável será de 150 000 dólares. Uma C corporation federal aplicaria então a taxa de 21% a esse rendimento tributável, antes de considerar o imposto estadual e outros elementos relevantes.

Este exemplo é simplificado, mas mostra a lógica central: é o rendimento tributável, e não a receita bruta, que determina a fatura fiscal.

Porque é que os impostos estaduais importam

As regras fiscais federais recebem mais atenção, mas as regras estaduais podem alterar de forma significativa a carga fiscal total de uma sociedade.

Alguns estados aplicam imposto sobre o rendimento das sociedades. Outros usam sistemas fiscais empresariais diferentes, como impostos de franquia ou impostos baseados na receita bruta. As taxas, as regras de afetação, os critérios de nexo e os limites de entrega variam muito.

Se a sua empresa opera em vários estados, a análise fiscal estadual pode tornar-se uma verdadeira questão de conformidade, e não apenas de planeamento. Uma sociedade pode ter de se registar, declarar e pagar em mais do que uma jurisdição.

Quando a eleição de S corporation pode ajudar

A eleição de S corporation pode ser atrativa quando uma empresa quer evitar o imposto federal ao nível da sociedade e transferir os lucros diretamente para os acionistas.

Esta estrutura pode ser útil quando:

• Os proprietários querem tributação por transparência fiscal
• A empresa prevê lucros estáveis e não grandes lucros acumulados
• A estrutura de propriedade cumpre os requisitos de elegibilidade do IRS
• A empresa quer uma separação mais clara entre o rendimento do proprietário e o rendimento da empresa

Mas a eleição não é uma solução universal. Uma sociedade deve analisar se consegue cumprir as regras de elegibilidade e se a estrutura se alinha com os seus objetivos de longo prazo.

O que os empresários devem ter em conta

O imposto sobre o rendimento das sociedades não é apenas um problema de fim de ano. Afeta a escolha da entidade, a contabilidade, os salários, as distribuições e os prazos de conformidade ao longo do ano.

Os empresários devem prestar atenção a:

• Classificação da entidade antes e depois da constituição
• Obrigações de declaração federal
• Registo fiscal estadual e declarações anuais
• Arquivo e organização de registos para deduções
• Se o estatuto de S corporation está disponível e é apropriado
• Se um profissional fiscal deve rever a posição declarativa

Uma estrutura fiscal inteligente começa com boas decisões de constituição e continua com uma conformidade disciplinada.

Como a Zenind se enquadra no processo

A Zenind ajuda empreendedores a constituir e gerir sociedades com apoio prático à conformidade. Isso é importante porque o tratamento fiscal muitas vezes começa na forma como uma empresa é constituída e mantida.

Quando o registo de constituição está organizado, a conformidade anual está estruturada e a informação de propriedade é fácil de acompanhar, torna-se muito mais simples trabalhar com um profissional fiscal e entregar as declarações corretas dentro do prazo.

A Zenind não substitui um consultor fiscal licenciado, mas pode ajudar os empresários a manterem-se organizados à medida que constroem uma sociedade mais fácil de gerir.

Resumo

O imposto sobre o rendimento das sociedades é o imposto sobre os lucros da sociedade, e não sobre a receita total. As C corporations são, em geral, tributadas ao nível da entidade, enquanto as S corporations elegíveis normalmente transferem o rendimento para os acionistas.

Para fundadores e empresas em crescimento, as perguntas práticas são simples: que entidade foi criada, que estrutura fiscal se aplica, que deduções são permitidas e que obrigações de declaração existem ao nível federal e estadual?

Responder corretamente a estas questões desde cedo pode reduzir surpresas mais tarde e tornar a conformidade societária muito mais fácil de gerir.