Що таке вибір Subchapter S? Посібник для власників малого бізнесу

Вибір Subchapter S — це одне з найважливіших податкових рішень, яке може ухвалити малий бізнес. Для корпорацій, що відповідають вимогам, і LLC, які оподатковуються як корпорації, він може змінити спосіб оподаткування прибутку, порядок декларування доходу власниками та суму податку на самозайнятість, яка може застосовуватися.

Для багатьох засновників привабливість оподаткування S corporation є простою: режим pass-through для цілей федерального податку на прибуток, з одночасним збереженням корпоративної структури самого бізнесу. Але цей вибір не є автоматичним і підходить не кожній компанії.

У цьому посібнику пояснюється, що таке вибір Subchapter S, хто відповідає вимогам, як він працює і що власникам бізнесу слід врахувати перед поданням.

Що означає вибір Subchapter S

Вибір Subchapter S — це податковий вибір IRS, який дозволяє корпорації, що відповідає вимогам, оподатковуватися за Subchapter S Internal Revenue Code. Коли вибір схвалено, корпорація зазвичай не сплачує федеральний податок на прибуток на рівні юридичної особи. Натомість дохід, збитки, відрахування та податкові кредити проходять до акціонерів, які відображають їх у своїх особистих податкових деклараціях.

Саме тому багато власників бізнесу називають це просто вибором S corp або S election.

Цей вибір впливає на оподаткування, а не на юридичне існування компанії. Бізнес залишається корпорацією за законами штату, але для федеральних цілей оподатковується інакше.

Хто може зробити вибір S election?

Не кожен бізнес-структурний формат може обрати статус S corporation. IRS встановлює обмеження щодо власності та типу юридичної особи, які мають виконуватися постійно.

Загалом бізнес повинен:

• Бути внутрішньою корпорацією США або LLC, яка спочатку обирає оподаткування як корпорація
• Мати лише допустимих акціонерів
• Мати не більше 100 акціонерів
• Мати лише один клас акцій
• Використовувати допустимий податковий рік, якщо не застосовується спеціальний виняток

Список допустимих акціонерів обмежений. Як правило, до них можуть належати громадяни США, певні резидентні іноземці, а також деякі відповідні трасти та спадщини. Партнерства, більшість корпорацій і нерезиденти-іноземці не можуть бути акціонерами.

Ці правила щодо власності є жорсткими. Якщо компанія їх порушує, вона може втратити статус S corporation.

Чи може LLC зробити вибір Subchapter S?

Так, LLC часто може оподатковуватися як S corporation, якщо спочатку обере корпоративне оподаткування, а потім подасть S election, за умови дотримання правил відповідності IRS.

Це поширена стратегія для власників LLC, які хочуть гнучкість LLC для цілей законодавства штату, але податковий режим S corporation. Однак податковий вибір не змінює юридичну структуру LLC, якщо бізнес також не змінює форму відповідно до законодавства штату.

Ця різниця має значення. Багато засновників сприймають LLC і S corp як взаємовиключні типи юридичних осіб. Насправді одне є юридичною структурою, а інше — податковою класифікацією.

Як працює вибір

Щоб стати S corporation для федеральних податкових цілей, бізнес зазвичай подає до IRS Form 2553, Election by a Small Business Corporation.

Форма запитує інформацію про:

• Назву компанії та EIN
• Податковий рік, який обирається
• Згоду акціонерів
• Дані про власність
• Дату набуття чинності вибору

Якщо компанія подає документ вчасно та відповідає вимогам, вибір може набрати чинності для потрібного податкового року. Якщо подання прострочене, у деяких випадках бізнес може все ще претендувати на пільгове відновлення, але не слід припускати, що пізнє подання буде прийнято без перевірки.

Терміни мають значення. Бізнес часто подає документи невдовзі після створення або до початку нового податкового року, щоб уникнути ускладнень.

Чому бізнес обирає оподаткування S corporation

Найбільшою причиною, через яку багато власників малого бізнесу розглядають S election, є податкова ефективність.

За режиму pass-through корпорація зазвичай не сплачує федеральний податок на прибуток безпосередньо. Натомість дохід проходить до власників.

Потенційні переваги можуть включати:

• Уникнення подвійного оподаткування, яке може застосовуватися до C corporations
• Відокремлення бізнес-доходу від особистого податкового звітування акціонерів
• Потенційну економію на податку на самозайнятість залежно від структури компенсації та обставин
• Простішу pass-through модель для багатьох приватних компаній із невеликою кількістю власників

Водночас податкова економія не є автоматичною. Власники, які працюють у бізнесі, зазвичай мають виплачувати собі розумну компенсацію, і IRS може перевіряти, чи правильно оформлені зарплата та розподіли.

Що означає «розумна компенсація»

Одна з найбільш неправильно зрозумілих частин оподаткування S corporation — це розумна компенсація.

Якщо акціонер активно працює в бізнесі, IRS зазвичай очікує, що ця особа отримуватиме заробітну плату за виконану роботу. Решта прибутку може потім розподілятися як дивіденди акціонерів.

Мета цього правила — запобігти ситуації, коли власники класифікують увесь бізнес-прибуток як розподіли, щоб уникнути payroll taxes.

Те, що вважається розумною компенсацією, залежить від таких факторів, як:

• Галузеві стандарти
• Обов’язки на посаді
• Час, витрачений на роботу в бізнесі
• Дохід і прибутковість
• Досвід і рівень кваліфікації власника

Оскільки ця сфера може створювати податкові ризики, власникам бізнесу варто обговорити планування компенсації з кваліфікованим податковим фахівцем.

Типові причини, через які S election не спрацьовує або припиняється

Компанія може втратити статус S corporation, якщо більше не відповідає вимогам. Поширені проблеми включають:

• Додавання недопустимого акціонера
• Створення другого класу акцій
• Перевищення ліміту акціонерів
• Недотримання подання податкової звітності або корпоративного ведення записів
• Неправильну передачу права власності

Припинення також може відбутися добровільно, якщо акціонери відкликають вибір.

Коли S election припиняється, бізнес може повернутися до іншої податкової класифікації, що змінює спосіб декларування та оподаткування доходу.

S election проти оподаткування C corporation

Корисно порівняти оподаткування S corporation з оподаткуванням C corporation.

C corporation зазвичай сплачує податок на рівні юридичної особи, а акціонери можуть сплачувати податок повторно, коли виплачуються дивіденди. Це і є класичне занепокоєння щодо подвійного оподаткування.

S corporation зазвичай передає дохід акціонерам. Це може зменшити податок на рівні юридичної особи в багатьох ситуаціях, але також супроводжується обмеженнями щодо відповідності та вимогами до комплаєнсу, яких у C corporation немає в тому самому вигляді.

Правильний вибір залежить від структури власності компанії, планів зростання, очікуваної прибутковості та довгострокової стратегії виходу.

S election проти стандартного податкового режиму LLC

Багато нових засновників починають з LLC, тому що вона пропонує гнучкість і просту реєстрацію. За замовчуванням single-member LLC зазвичай не враховується окремо для федеральних податкових цілей, а multi-member LLC зазвичай оподатковується як partnership, якщо не обере інший режим.

LLC, що оподатковується як S corporation, може бути корисним проміжним варіантом для власників, які хочуть pass-through оподаткування, але також бажають відокремити частину доходу від оподаткування як дохід від самозайнятості.

Водночас вибір статусу S corporation додає зобов’язання щодо payroll, податкової звітності та адміністрування. Для дуже ранніх стадій бізнесу це не завжди виправдовує додаткове навантаження з комплаєнсу.

Обов’язки з комплаєнсу після вибору

Після набуття чинності вибору бізнес має виконувати поточні зобов’язання. Вони можуть включати:

• Налаштування payroll і подання payroll tax filings
• Щорічні федеральні та штатні податкові декларації
• Ведення точних записів про акціонерів
• Дотримання корпоративних формальностей, якщо вони вимагаються
• Уважне відстеження компенсації та розподілів

Власникам бізнесу також слід перевірити, чи визнає їхній штат федеральний S election так само, чи вимагає окремого підходу.

Коли бізнесу варто розглянути подання

Вибір Subchapter S часто розглядають тоді, коли компанія має:

• Передбачуваний прибуток
• Активну участь власника в бізнесі
• Бажання більш стратегічно структурувати оплату праці власника
• Чітке розуміння вимог до комплаєнсу
• Структуру власності, яка вже відповідає правилам IRS

Він може бути менш привабливим для бізнесу зі складною структурою власності, іноземними інвесторами або планами залучати інвесторів, які не можуть володіти акціями S corporation.

Як може допомогти Zenind

Запуск бізнесу — це більше, ніж подання установчих документів. Засновникам також потрібно розуміти, як податкові вибори, правила власності та дедлайни з комплаєнсу впливають на компанію після створення.

Zenind допомагає підприємцям створювати та управляти бізнесом у США за допомогою інструментів і сервісів, розроблених для спрощення комплаєнсу. Якщо ви розглядаєте S election, важливо з самого початку узгодити структуру створення, схему власності та поточну звітність.

Таке планування може допомогти уникнути дорогих помилок у майбутньому.

Підсумок

Вибір Subchapter S може бути потужним податковим інструментом для правильного бізнесу. Він пропонує pass-through оподаткування, потенційні переваги щодо payroll tax та знайому структуру для компаній із невеликою кількістю власників. Але він також супроводжується жорсткими правилами відповідності та поточними зобов’язаннями з комплаєнсу.

Перед тим як робити вибір, перегляньте структуру власності, очікуваний прибуток, потреби в payroll і довгострокові бізнес-цілі. Для багатьох засновників найкраще рішення виникає тоді, коли планування створення та податкове планування узгоджуються на ранньому етапі, а не тоді, коли доводиться виправляти невідповідність пізніше.

Якщо ви створюєте бізнес або оцінюєте податкові варіанти, Zenind може допомогти вам побудувати основу комплаєнсу, яка підтримуватиме вашу компанію в міру її зростання.