ما هو انتخاب الفرع S؟ دليل لأصحاب الأعمال الصغيرة

يُعد انتخاب الفرع S أحد أهم القرارات الضريبية التي يمكن أن تتخذها الشركة الصغيرة. وبالنسبة إلى الشركات المؤهلة وLLC التي تُفرض عليها الضرائب باعتبارها شركات، يمكن أن يغير هذا الانتخاب كيفية فرض الضرائب على الأرباح، وكيفية إبلاغ المالكين عن الدخل، ومقدار ضريبة العمل الحر التي قد تنطبق.

بالنسبة إلى كثير من المؤسسين، يكمن جاذبية خضوع الشركة لضرائب S corporation في أمر واضح: معاملة تمريرية لأغراض ضريبة الدخل الفيدرالية، مع الحفاظ على هيكل شركة للكيان نفسه. لكن هذا الانتخاب ليس تلقائياً، كما أنه ليس الخيار المناسب لكل شركة.

يشرح هذا الدليل ما هو انتخاب الفرع S، ومن المؤهل له، وكيف يعمل، وما الذي ينبغي على أصحاب الأعمال مراعاته قبل التقديم.

تعريف انتخاب الفرع S

انتخاب الفرع S هو اختيار ضريبي لدى مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) يسمح لشركة محلية مؤهلة بأن تخضع للضريبة بموجب الفرع S من قانون الإيرادات الداخلية. وعند الموافقة على الانتخاب، لا تدفع الشركة عادةً ضريبة الدخل الفيدرالية على مستوى الكيان. بدلاً من ذلك، تمر الأرباح والخسائر والخصومات والاعتمادات الضريبية إلى المساهمين، الذين يصرحون عنها في إقراراتهم الضريبية الشخصية.

ولهذا السبب يشير العديد من أصحاب الأعمال إليه ببساطة باسم انتخاب S corp أو انتخاب S.

يؤثر الانتخاب على الضرائب، وليس على الوجود القانوني للشركة. تبقى الشركة شركة بموجب قانون الولاية، لكنها تُفرض عليها الضرائب بشكل مختلف لأغراض اتحادية.

من يمكنه إجراء انتخاب S؟

ليس كل كيان تجاري يمكنه اختيار وضع S corporation. تفرض مصلحة الضرائب قيوداً على الملكية والكيان يجب استيفاؤها في جميع الأوقات.

بشكل عام، يجب أن تكون الشركة:

• شركة محلية، أو LLC تختار أولاً أن تُفرض عليها الضرائب كشركة
• لديها فقط مساهمون مسموح لهم
• ألا يتجاوز عدد المساهمين 100 مساهم
• أن تكون لديها فئة واحدة فقط من الأسهم
• أن تستخدم سنة ضريبية مؤهلة، ما لم ينطبق استثناء خاص

وتنحصر فئات المساهمين المؤهلين. وبوجه عام، قد يشمل المساهمون مواطنين أمريكيين، وبعض الأجانب المقيمين، وبعض الصناديق الاستئمانية والتركات المؤهلة. ولا يمكن للشراكات، ومعظم الشركات الأخرى، والأجانب غير المقيمين أن يكونوا مساهمين.

هذه القواعد المتعلقة بالملكية صارمة. وإذا انتهكت الشركة هذه القواعد، فقد تفقد وضع S corporation.

هل يمكن لـ LLC إجراء انتخاب الفرع S؟

نعم، يمكن في كثير من الحالات أن تُفرض الضرائب على LLC باعتبارها S corporation إذا اختارت أولاً الخضوع للضرائب كشركة ثم قدّمت انتخاب S، شريطة أن تستوفي قواعد الأهلية لدى مصلحة الضرائب.

وهذه استراتيجية شائعة لأصحاب LLC الذين يريدون مرونة LLC لأغراض قانون الولاية، لكنهم يرغبون في المعاملة الضريبية لـ S corporation. ومع ذلك، فإن الانتخاب الضريبي لا يغير الهيكل القانوني لـ LLC ما لم يتحول النشاط أيضاً بموجب قانون الولاية.

وهذا التفريق مهم. فالكثير من المؤسسين يعتقدون أن "LLC" و"S corp" نوعان متعارضان من الكيانات. في الواقع، أحدهما هيكل قانوني والآخر تصنيف ضريبي.

كيف يعمل الانتخاب

لكي تصبح الشركة S corporation لأغراض الضرائب الفيدرالية، تقدم الشركة عادةً النموذج 2553، وهو Election by a Small Business Corporation، إلى مصلحة الضرائب.

ويطلب النموذج معلومات عن:

• اسم الشركة ورقم تعريف صاحب العمل (EIN)
• السنة الضريبية المختارة
• موافقة المساهمين
• تفاصيل الملكية
• تاريخ سريان الانتخاب

إذا قدمت الشركة الطلب في الوقت المناسب واستوفت المتطلبات، فقد يسري الانتخاب على السنة الضريبية المطلوبة. وإذا كان التقديم متأخراً، فقد تظل الشركة مؤهلة للحصول على إعفاء في بعض الحالات، لكن لا ينبغي لها أن تفترض قبول التقديم المتأخر دون مراجعة.

التوقيت مهم. وغالباً ما تقدم الشركات الطلب بعد التأسيس مباشرة أو قبل بداية سنة ضريبية جديدة لتجنب التعقيدات.

لماذا تختار الشركات خضوعها لضرائب S corporation؟

السبب الأكبر الذي يجعل العديد من أصحاب الأعمال الصغيرة يفكرون في انتخاب S هو الكفاءة الضريبية.

مع المعاملة التمريرية، لا تدفع الشركة عادةً ضريبة الدخل الفيدرالية مباشرةً. بدلاً من ذلك، ينتقل الدخل إلى المالكين.

وقد تشمل الفوائد المحتملة ما يلي:

• تجنب الازدواج الضريبي الذي قد ينطبق على C corporations
• فصل دخل الشركة عن الإبلاغ الضريبي للمساهمين
• احتمال توفير في ضرائب العمل الحر، حسب هيكل التعويض والظروف
• معاملة تمريرية أبسط للعديد من الشركات المملوكة بشكل وثيق

ومع ذلك، فإن التوفير الضريبي ليس تلقائياً. فالمالكون الذين يعملون في الشركة عادةً يجب أن يدفعوا لأنفسهم تعويضاً معقولاً، وقد تدقق مصلحة الضرائب في ما إذا كان الراتب والتوزيعات يُتعامل معهما بشكل صحيح.

ما المقصود بـ "التعويض المعقول"؟

أحد أكثر الجوانب سوء فهم في خضوع S corporation للضرائب هو التعويض المعقول.

إذا كان أحد المساهمين يعمل بنشاط في الشركة، فتتوقع مصلحة الضرائب عموماً أن يحصل هذا الشخص على أجر مقابل الخدمات المقدمة. ويمكن بعد ذلك توزيع الأرباح المتبقية كتوزيعات على المساهمين.

والغرض من هذه القاعدة هو منع المالكين من تصنيف جميع أرباح الأعمال كتوزيعات لتجنب ضرائب الرواتب.

ويعتمد ما يُعد تعويضاً معقولاً على عوامل مثل:

• معايير الصناعة
• المهام الوظيفية
• الوقت المستغرق في العمل داخل الشركة
• الإيرادات والربحية
• خبرة المالك ومستوى مهارته

ولأن هذا المجال يمكن أن يخلق تعرضاً ضريبياً، ينبغي على أصحاب الأعمال مناقشة التخطيط للتعويض مع مختص ضريبي مؤهل.

الأسباب الشائعة لفشل انتخاب S أو انتهائه

قد تفقد الشركة وضع S corporation إذا لم تعد تستوفي متطلبات الأهلية. ومن المشكلات الشائعة:

• إضافة مساهم غير مؤهل
• إنشاء فئة ثانية من الأسهم
• تجاوز حد عدد المساهمين
• عدم الامتثال لمتطلبات تقديم الإقرارات الضريبية أو حفظ السجلات المؤسسية
• إجراء نقل ملكية غير صحيح

وقد ينتهي الانتخاب أيضاً طوعاً إذا قام المساهمون بإلغائه.

وعند انتهاء انتخاب S، قد تعود الشركة إلى تصنيف ضريبي آخر، مما قد يغير كيفية الإبلاغ عن الدخل وفرض الضريبة عليه.

انتخاب S مقابل خضوع C corporation للضرائب

من المفيد مقارنة خضوع S corporation للضرائب مع خضوع C corporation للضرائب.

فعادةً ما تدفع C corporation الضريبة على مستوى الكيان، وقد يدفع المساهمون الضريبة مرة أخرى عندما تُوزع الأرباح. وهذا هو جوهر مشكلة الازدواج الضريبي.

أما S corporation فتنقل الدخل عادةً إلى المساهمين بدلاً من ذلك. وقد يقلل هذا من الضريبة على مستوى الكيان في كثير من الحالات، لكنه يأتي أيضاً مع حدود للأهلية ومتطلبات امتثال لا تنطبق بالطريقة نفسها على C corporations.

ويعتمد الخيار المناسب على هيكل الملكية، وخطط النمو، وتوقعات الأرباح، واستراتيجية الخروج طويلة الأجل.

انتخاب S مقابل المعاملة الضريبية الافتراضية لـ LLC

يبدأ العديد من المؤسسين الجدد بتأسيس LLC لأنها توفر مرونة وبناءً بسيطاً. وبشكل افتراضي، عادةً ما تُهمل LLC ذات المالك الواحد لأغراض الضرائب الفيدرالية، بينما تُفرض على LLC متعددة الأعضاء الضرائب عادةً باعتبارها شراكة ما لم تختر غير ذلك.

وقد تكون LLC الخاضعة للضرائب باعتبارها S corporation حلاً وسطاً مناسباً للمالكين الذين يريدون المعاملة التمريرية لكنهم يريدون أيضاً فصل جزء من الأرباح عن معاملة ضرائب العمل الحر.

ومع ذلك، فإن اختيار وضع S corporation يضيف مسؤوليات متعلقة بالرواتب، والتقديم الضريبي، والإدارة. وليس دائماً يستحق عبء الامتثال الإضافي في المراحل المبكرة جداً من عمر الشركة.

مسؤوليات الامتثال بعد الانتخاب

بمجرد سريان الانتخاب، يجب على الشركة الالتزام بالواجبات المستمرة. وقد تشمل هذه:

• إعداد الرواتب وتقديم إقرارات ضرائب الرواتب
• تقديم الإقرارات الضريبية الفيدرالية والولائية السنوية
• الحفاظ على سجلات دقيقة للمساهمين
• الالتزام بالإجراءات الشكلية للشركات حيثما كان ذلك مطلوباً
• تتبع التعويضات والتوزيعات بعناية

كما ينبغي على أصحاب الأعمال التحقق مما إذا كانت ولايتهم تعترف بالانتخاب الفيدرالي لـ S بالطريقة نفسها أو تتطلب معالجة منفصلة.

متى ينبغي على الشركة التفكير في التقديم؟

غالباً ما يُفكر في انتخاب الفرع S عندما تكون لدى الشركة:

• أرباح يمكن التنبؤ بها
• مشاركة نشطة من المالكين في العمل
• رغبة في هيكلة أجر المالكين بشكل أكثر استراتيجية
• فهم واضح لمسؤوليات الامتثال
• ملكية تستوفي بالفعل قواعد الأهلية لدى مصلحة الضرائب

وقد يكون أقل جاذبية للشركات ذات الملكية المعقدة، أو المستثمرين الأجانب، أو الخطط لجمع رأس المال من مستثمرين لا يمكنهم امتلاك أسهم S corporation.

كيف يمكن لـ Zenind المساعدة

يتطلب بدء الأعمال أكثر من مجرد تقديم مستندات التأسيس. كما يحتاج المؤسسون إلى فهم كيفية تأثير الانتخابات الضريبية، وقواعد الملكية، ومواعيد الامتثال النهائية على الشركة بعد التأسيس.

يساعد Zenind رواد الأعمال على تأسيس وإدارة الشركات الأمريكية بأدوات وخدمات مصممة لتسهيل الامتثال. وإذا كنت تفكر في انتخاب S، فمن المهم أن تنسق منذ البداية بين هيكل التأسيس، وإعداد الملكية، والإقرارات المستمرة.

وقد يساعد هذا التخطيط على منع الأخطاء المكلفة لاحقاً.

أفكار ختامية

يمكن أن يكون انتخاب الفرع S أداة ضريبية قوية للشركة المناسبة. فهو يوفر معاملة تمريرية للضرائب، واحتمال مزايا في ضرائب الرواتب، وهيكلاً مألوفاً للشركات المملوكة بشكل وثيق. لكنه يأتي أيضاً مع قواعد أهلية صارمة والتزامات امتثال مستمرة.

قبل إجراء الانتخاب، راجع هيكل الملكية، والأرباح المتوقعة، واحتياجات الرواتب، وأهداف العمل طويلة الأجل. وبالنسبة إلى كثير من المؤسسين، يأتي أفضل قرار من تنسيق التخطيط للتأسيس والضرائب مبكراً بدلاً من محاولة إصلاح عدم التوافق لاحقاً.

إذا كنت تؤسس شركة أو تقيّم الخيارات الضريبية، يمكن لـ Zenind مساعدتك في بناء أساس امتثال يدعم شركتك أثناء نموها.