Mikä on Subchapter S -valinta? Opas pienyrittäjille

Subchapter S -valinta on yksi tärkeimmistä verotuspäätöksistä, joita pienyritys voi tehdä. Kelvollisille yhtiöille ja LLC-yhtiöille, joita verotetaan yhtiöinä, se voi muuttaa sitä, miten voitot verotetaan, miten omistajat ilmoittavat tulonsa ja kuinka paljon itsensätyöllistämisveroa voidaan soveltaa.

Monille perustajille S-yhtiön verotuksen vetovoima on selkeä: läpivirtauskohtelu liittovaltion tuloverotuksessa samalla, kun liiketoiminta säilyttää yhtiömuodon. Valinta ei kuitenkaan ole automaattinen, eikä se sovi kaikille yrityksille.

Tässä oppaassa selitetään, mitä Subchapter S -valinta tarkoittaa, kuka siihen on oikeutettu, miten se toimii ja mitä yrityksen omistajien tulisi ottaa huomioon ennen hakemuksen jättämistä.

Subchapter S -valinnan määritelmä

Subchapter S -valinta on IRS:n verovalinta, jonka avulla kelpoinen kotimainen yhtiö voi tulla verotetuksi Internal Revenue Coden Subchapter S:n mukaisesti. Kun valinta hyväksytään, yhtiö ei yleensä maksa liittovaltion tuloveroa yhteisötasolla. Sen sijaan tulot, tappiot, vähennykset ja verohyvitykset siirtyvät osakkeenomistajille, jotka ilmoittavat ne henkilökohtaisissa veroilmoituksissaan.

Siksi monet yrityksen omistajat kutsuvat sitä yksinkertaisesti S corp -valinnaksi tai S-valinnaksi.

Valinta vaikuttaa verotukseen, ei yhtiön oikeudelliseen olemassaoloon. Yritys säilyy osavaltion lain mukaisena yhtiönä, mutta sitä verotetaan eri tavoin liittovaltion verotuksessa.

Kuka voi tehdä S-valinnan?

Kaikki yritysmuodot eivät voi valita S-yhtiön asemaa. IRS asettaa omistusta ja yhteisöä koskevia rajoituksia, joiden on täytyttävä jatkuvasti.

Yleisesti yrityksen tulee:

• Olla kotimainen yhtiö tai LLC, joka ensin valitsee yhtiöverotuksen
• Omistaa vain sallittuja osakkeenomistajia
• Omistaa enintään 100 osakkeenomistajaa
• Omistaa vain yksi osakelaji
• Käyttää kelpoista verovuotta, ellei erityistä poikkeusta sovelleta

Kelpoiset osakkeenomistajat ovat rajattuja. Yleensä osakkeenomistajia voivat olla Yhdysvaltain kansalaiset, tietyt vakituiset asukkaat sekä jotkin kelpoiset trustit ja kuolinpesät. Osuuskunnat, useimmat yhtiöt ja ulkomailla asuvat henkilöt eivät voi olla osakkeenomistajia.

Nämä omistussäännöt ovat tiukkoja. Jos yritys rikkoo niitä, se voi menettää S-yhtiön asemansa.

Voiko LLC tehdä Subchapter S -valinnan?

Kyllä, LLC voidaan usein verottaa S-yhtiönä, jos se ensin valitsee yhtiöverotuksen ja tekee sen jälkeen S-valinnan, edellyttäen että se täyttää IRS:n kelpoisuussäännöt.

Tämä on yleinen strategia LLC:n omistajille, jotka haluavat osavaltion lain mukaisen LLC:n joustavuuden mutta S-yhtiön verokohtelun. Verovalinta ei kuitenkaan muuta LLC:n oikeudellista rakennetta, ellei yritys myös muuta muotoaan osavaltion lain nojalla.

Tämä ero on tärkeä. Monet perustajat ajattelevat, että “LLC” ja “S corp” ovat toistensa vastakohtia. Todellisuudessa toinen on oikeudellinen rakenne ja toinen veroluokitus.

Miten valinta toimii

Saadakseen S-yhtiön aseman liittovaltion verotuksessa yritys toimittaa tavallisesti IRS:lle lomakkeen 2553, Election by a Small Business Corporation.

Lomakkeessa pyydetään tietoja muun muassa seuraavista:

• Yrityksen nimi ja EIN-tunnus
• Valittava verovuosi
• Osakkeenomistajien suostumus
• Omistustiedot
• Valinnan voimaantulopäivä

Jos yritys jättää lomakkeen ajoissa ja täyttää vaatimukset, valinta voi astua voimaan halutulle verovuodelle. Jos hakemus jätetään myöhässä, yritys voi silti joissakin tapauksissa saada helpotusta, mutta sen ei pidä olettaa, että myöhästyminen hyväksytään ilman tarkastelua.

Ajoitus on tärkeää. Yritykset jättävät hakemuksen usein pian perustamisen jälkeen tai ennen uuden verovuoden alkua välttääkseen ongelmia.

Miksi yritykset valitsevat S-yhtiön verotuksen

S-valintaa harkitaan usein ennen kaikkea verotehokkuuden vuoksi.

Läpivirtausverotuksessa yhtiö ei yleensä maksa liittovaltion tuloveroa suoraan. Sen sijaan tulot siirtyvät omistajille.

Mahdollisia hyötyjä voivat olla:

• C-yhtiöihin mahdollisesti liittyvän kaksinkertaisen verotuksen välttäminen
• Liiketoiminnan tulojen erottaminen omistajien veroraportoinnista
• Mahdolliset säästöt itsensätyöllistämisveroissa palkkarakenteesta ja olosuhteista riippuen
• Yksinkertaisempi läpivirtauskohtelu monille läheisesti omistetuille yrityksille

Verosäästöt eivät kuitenkaan synny automaattisesti. Omistajien, jotka työskentelevät yrityksessä, on yleensä maksettava itselleen kohtuullinen palkka, ja IRS voi tarkastella, onko palkka ja voitonjako käsitelty oikein.

Mitä “kohtuullinen palkka” tarkoittaa

Yksi S-yhtiön verotuksen väärinymmärretyimmistä osista on kohtuullinen palkka.

Jos osakkeenomistaja työskentelee aktiivisesti yrityksessä, IRS odottaa yleensä, että hän saa palkkaa tehdystä työstä. Jäljelle jäävät voitot voidaan sen jälkeen jakaa osakkeenomistajan voitto-osuuksina.

Säännön tarkoituksena on estää omistajia luokittelemasta kaikkia liiketoiminnan tuloja voitonjaoiksi palkkaveron välttämiseksi.

Se, mikä katsotaan kohtuulliseksi palkaksi, riippuu muun muassa seuraavista tekijöistä:

• Toimialan käytännöt
• Työtehtävät
• Yrityksessä käytetty aika
• Liikevaihto ja kannattavuus
• Omistajan kokemus ja osaamistaso

Koska tämä alue voi aiheuttaa veroriskejä, yrityksen omistajien tulisi keskustella palkitsemisen suunnittelusta pätevän veroasiantuntijan kanssa.

Yleiset syyt siihen, että S-valinta epäonnistuu tai päättyy

Yritys voi menettää S-yhtiön asemansa, jos se ei enää täytä kelpoisuusvaatimuksia. Yleisiä ongelmia ovat muun muassa:

• Kelpaamattoman osakkeenomistajan lisääminen
• Toisen osakelajin luominen
• Osakkeenomistajien enimmäismäärän ylittäminen
• Verotuksen tai yhtiön kirjanpito- ja dokumentointivelvoitteiden laiminlyönti
• Virheellinen omistussiirto

Valinta voi myös päättyä vapaaehtoisesti, jos osakkeenomistajat peruuttavat sen.

Kun S-valinta päättyy, yritys voi palata toiseen veroluokitukseen, mikä voi muuttaa sitä, miten tulot ilmoitetaan ja verotetaan.

S-valinta vs. C-yhtiön verotus

On hyödyllistä vertailla S-yhtiön verotusta C-yhtiön verotukseen.

C-yhtiö maksaa yleensä veroa yhteisötasolla, ja osakkeenomistajat voivat maksaa veroa uudelleen, kun osinkoja jaetaan. Tämä on klassinen kaksinkertaisen verotuksen huolenaihe.

S-yhtiö puolestaan siirtää tulot yleensä suoraan osakkeenomistajille. Tämä voi vähentää yhteisötason verotusta monissa tilanteissa, mutta siihen liittyy myös kelpoisuusrajoituksia ja noudattamisvaatimuksia, joita C-yhtiöihin ei sovelleta samalla tavalla.

Oikea valinta riippuu yrityksen omistusrakenteesta, kasvusuunnitelmista, voittonäkymistä ja pitkän aikavälin irtautumisstrategiasta.

S-valinta vs. LLC:n oletusverotus

Monet uudet perustajat aloittavat LLC:llä, koska se tarjoaa joustavuutta ja yksinkertaisen perustamisen. Oletuksena yhden jäsenen LLC:tä ei yleensä huomioida erillisenä yksikkönä liittovaltion verotuksessa, ja monijäsenistä LLC:tä verotetaan tavallisesti avoimena yhtiönä, ellei se valitse toisin.

LLC, jota verotetaan S-yhtiönä, voi olla hyödyllinen välimuoto omistajille, jotka haluavat läpivirtausverotuksen mutta myös eriyttää osan tuloista itsensätyöllistämisverotuksesta.

Silti S-yhtiöaseman valitseminen lisää palkkahallinnon, veroilmoitusten ja hallinnollisten tehtävien määrää. Se ei aina ole lisänoudattamisen arvoista aivan alkuvaiheen yrityksille.

Noudattamisvelvoitteet valinnan jälkeen

Kun valinta on tehty, yrityksen on huolehdittava jatkuvista velvoitteistaan. Näitä voivat olla:

• Palkanlaskennan käyttöönotto ja palkkaveroilmoitukset
• Vuotuiset liittovaltion ja osavaltion veroilmoitukset
• Tarkkojen osakkeenomistajatietojen ylläpitäminen
• Yhtiömuodon muodollisuuksien noudattaminen silloin, kun niitä edellytetään
• Palkan ja voitonjaon tarkka seuranta

Yrityksen omistajien tulisi myös varmistaa, tunnustaako heidän osavaltionsa liittovaltion S-valinnan samalla tavalla vai edellyttääkö se erillistä käsittelyä.

Milloin yrityksen kannattaisi harkita hakemuksen jättämistä?

Subchapter S -valintaa harkitaan usein, kun yrityksellä on:

• Ennustettavat voitot
• Aktiivinen omistajan osallistuminen liiketoimintaan
• Halu jäsentää omistajien palkkaa strategisemmin
• Selkeä ymmärrys noudattamisvastuista
• Omistus, joka jo täyttää IRS:n kelpoisuussäännöt

Se voi olla vähemmän houkutteleva yrityksille, joilla on monimutkainen omistusrakenne, ulkomaisia sijoittajia tai suunnitelmia kerätä pääomaa sijoittajilta, jotka eivät voi omistaa S-yhtiön osakkeita.

Miten Zenind voi auttaa

Yrityksen perustaminen on muutakin kuin perustamisasiakirjojen toimittamista. Perustajien on myös ymmärrettävä, miten verovalinnat, omistussäännöt ja määräajat vaikuttavat yritykseen perustamisen jälkeen.

Zenind auttaa yrittäjiä perustamaan ja hallinnoimaan yhdysvaltalaisia yrityksiä työkaluilla ja palveluilla, jotka on suunniteltu helpottamaan noudattamista. Jos harkitset S-valintaa, on tärkeää sovittaa yhteen perustamisrakenne, omistusasetus ja jatkuvat ilmoitukset alusta alkaen.

Tällainen suunnittelu voi auttaa ehkäisemään kalliita virheitä myöhemmin.

Lopulliset ajatukset

Subchapter S -valinta voi olla tehokas verotyökalu oikealle yritykselle. Se tarjoaa läpivirtausverotuksen, mahdollisia säästöjä palkkaveroissa ja tutun rakenteen läheisesti omistetuille yhtiöille. Sillä on kuitenkin myös tiukat kelpoisuussäännöt ja jatkuvat noudattamisvelvoitteet.

Ennen valinnan tekemistä tarkastele omistusrakennettasi, odotettuja voittoja, palkkatarpeita ja pitkän aikavälin liiketoimintatavoitteita. Monille perustajille paras päätös syntyy siitä, että perustamis- ja verosuunnittelu sovitetaan yhteen varhain sen sijaan, että epäyhteensopivuutta yritetään korjata myöhemmin.

Jos perustat yritystä tai arvioit verovaihtoehtoja, Zenind voi auttaa sinua rakentamaan vaatimustenmukaisuuden perustan, joka tukee yrityksesi kasvua.