Τι είναι μια εκλογή Υποκεφαλαίου S; Ένας οδηγός για μικρές επιχειρήσεις

Μια εκλογή Υποκεφαλαίου S είναι μία από τις σημαντικότερες φορολογικές αποφάσεις που μπορεί να λάβει μια μικρή επιχείρηση. Για επιλέξιμες εταιρείες και LLC που φορολογούνται ως εταιρείες, μπορεί να αλλάξει τον τρόπο με τον οποίο φορολογούνται τα κέρδη, τον τρόπο με τον οποίο οι ιδιοκτήτες δηλώνουν το εισόδημα και το ύψος του φόρου αυτοαπασχόλησης που ενδέχεται να εφαρμόζεται.

Για πολλούς ιδρυτές, η ελκυστικότητα της φορολόγησης ως S corporation είναι απλή: μετακύλιση της φορολογίας για σκοπούς ομοσπονδιακού φόρου εισοδήματος, ενώ διατηρείται η εταιρική δομή της επιχείρησης. Όμως η εκλογή δεν είναι αυτόματη και δεν ταιριάζει σε κάθε εταιρεία.

Αυτός ο οδηγός εξηγεί τι είναι μια εκλογή Υποκεφαλαίου S, ποιοι πληρούν τις προϋποθέσεις, πώς λειτουργεί και τι πρέπει να εξετάσουν οι ιδιοκτήτες επιχειρήσεων πριν από την υποβολή.

Ορισμός της εκλογής Υποκεφαλαίου S

Μια εκλογή Υποκεφαλαίου S είναι μια φορολογική εκλογή της IRS που επιτρέπει σε μια επιλέξιμη εγχώρια εταιρεία να φορολογείται σύμφωνα με το Υποκεφάλαιο S του Εσωτερικού Κώδικα Εσόδων. Όταν η εκλογή εγκριθεί, η εταιρεία γενικά δεν πληρώνει ομοσπονδιακό φόρο εισοδήματος σε επίπεδο οντότητας. Αντίθετα, το εισόδημα, οι ζημίες, οι εκπτώσεις και οι πιστώσεις περνούν στους μετόχους, οι οποίοι τα δηλώνουν στις προσωπικές φορολογικές τους δηλώσεις.

Γι’ αυτό πολλοί ιδιοκτήτες επιχειρήσεων την αποκαλούν απλώς εκλογή S corp ή S election.

Η εκλογή επηρεάζει τη φορολόγηση, όχι τη νομική ύπαρξη της εταιρείας. Η επιχείρηση παραμένει εταιρεία σύμφωνα με το δίκαιο της πολιτείας, αλλά φορολογείται διαφορετικά για ομοσπονδιακούς σκοπούς.

Ποιος μπορεί να κάνει εκλογή S;

Δεν μπορεί κάθε επιχειρηματική οντότητα να επιλέξει καθεστώς S corporation. Η IRS επιβάλλει περιορισμούς στην ιδιοκτησία και στην οντότητα που πρέπει να τηρούνται συνεχώς.

Γενικά, μια επιχείρηση πρέπει:

• Να είναι εγχώρια εταιρεία ή LLC που πρώτα επιλέγει να φορολογείται ως εταιρεία
• Να έχει μόνο επιτρεπόμενους μετόχους
• Να έχει όχι περισσότερους από 100 μετόχους
• Να έχει μόνο μία κατηγορία μετοχών
• Να χρησιμοποιεί επιλέξιμο φορολογικό έτος, εκτός αν ισχύει ειδική εξαίρεση

Οι επιλέξιμοι μέτοχοι είναι περιορισμένοι. Γενικά, οι μέτοχοι μπορεί να περιλαμβάνουν πολίτες των ΗΠΑ, ορισμένους μόνιμους κατοίκους και κάποια επιλέξιμα καταπιστεύματα και κληρονομιές. Συνεταιρισμοί, οι περισσότερες εταιρείες και μη κάτοικοι αλλοδαποί δεν μπορούν να είναι μέτοχοι.

Αυτοί οι κανόνες ιδιοκτησίας είναι αυστηροί. Αν μια εταιρεία τους παραβεί, μπορεί να χάσει το καθεστώς S corporation.

Μπορεί μια LLC να κάνει εκλογή Υποκεφαλαίου S;

Ναι, μια LLC μπορεί συχνά να φορολογείται ως S corporation, εφόσον πρώτα επιλέξει εταιρική φορολόγηση και στη συνέχεια υποβάλει την εκλογή S, με την προϋπόθεση ότι πληροί τους κανόνες επιλεξιμότητας της IRS.

Αυτή είναι μια συνηθισμένη στρατηγική για ιδιοκτήτες LLC που θέλουν την ευελιξία μιας LLC για σκοπούς δικαίου της πολιτείας, αλλά τη φορολογική μεταχείριση μιας S corporation. Ωστόσο, η φορολογική εκλογή δεν αλλάζει τη νομική δομή της LLC, εκτός αν η επιχείρηση προχωρήσει επίσης σε μετατροπή βάσει του δικαίου της πολιτείας.

Αυτή η διάκριση έχει σημασία. Πολλοί ιδρυτές θεωρούν ότι «LLC» και «S corp» είναι αντίθετοι τύποι οντοτήτων. Στην πραγματικότητα, το ένα είναι νομική δομή και το άλλο φορολογική ταξινόμηση.

Πώς λειτουργεί η εκλογή

Για να γίνει S corporation για ομοσπονδιακούς φορολογικούς σκοπούς, η επιχείρηση συνήθως υποβάλλει το Έντυπο 2553, Election by a Small Business Corporation, στην IRS.

Το έντυπο ζητά πληροφορίες όπως:

• Το όνομα της εταιρείας και τον EIN
• Το φορολογικό έτος που επιλέγεται
• Τη συναίνεση των μετόχων
• Τα στοιχεία ιδιοκτησίας
• Την ημερομηνία έναρξης ισχύος της εκλογής

Αν η εταιρεία υποβάλει εγκαίρως και πληροί τις απαιτήσεις, η εκλογή μπορεί να τεθεί σε ισχύ για το επιθυμητό φορολογικό έτος. Αν η υποβολή είναι εκπρόθεσμη, η επιχείρηση μπορεί ακόμη να πληροί τις προϋποθέσεις για απαλλαγή σε ορισμένες περιπτώσεις, αλλά δεν πρέπει να υποθέτει ότι η εκπρόθεσμη υποβολή θα γίνει δεκτή χωρίς έλεγχο.

Ο χρόνος έχει σημασία. Οι επιχειρήσεις συχνά υποβάλλουν λίγο μετά τη σύσταση ή πριν από την έναρξη νέου φορολογικού έτους, ώστε να αποφύγουν επιπλοκές.

Γιατί οι επιχειρήσεις επιλέγουν τη φορολόγηση ως S corporation

Ο βασικότερος λόγος που πολλοί μικροί επιχειρηματίες εξετάζουν μια εκλογή S είναι η φορολογική αποδοτικότητα.

Με τη φορολόγηση μετακύλισης, η εταιρεία γενικά δεν πληρώνει απευθείας ομοσπονδιακό φόρο εισοδήματος. Αντίθετα, το εισόδημα περνά στους ιδιοκτήτες.

Πιθανά οφέλη μπορεί να περιλαμβάνουν:

• Αποφυγή της διπλής φορολόγησης που μπορεί να ισχύει για τις C corporations
• Διαχωρισμό του επιχειρηματικού εισοδήματος από τη φορολογική δήλωση των μετόχων
• Πιθανή εξοικονόμηση στον φόρο αυτοαπασχόλησης, ανάλογα με τη δομή της αμοιβής και τα πραγματικά δεδομένα
• Πιο απλή φορολόγηση μετακύλισης για πολλές στενά ελεγχόμενες επιχειρήσεις

Ωστόσο, η φορολογική εξοικονόμηση δεν είναι αυτόματη. Οι ιδιοκτήτες που εργάζονται στην επιχείρηση συνήθως πρέπει να αμείβονται με εύλογη αποζημίωση, και η IRS μπορεί να ελέγξει αν ο μισθός και οι διανομές χειρίστηκαν σωστά.

Τι σημαίνει «εύλογη αποζημίωση»

Ένα από τα πιο παρεξηγημένα στοιχεία της φορολόγησης S corporation είναι η εύλογη αποζημίωση.

Αν ένας μέτοχος εργάζεται ενεργά στην επιχείρηση, η IRS γενικά αναμένει ότι το άτομο αυτό θα λαμβάνει μισθούς για τις υπηρεσίες που παρέχει. Τα υπόλοιπα κέρδη μπορούν στη συνέχεια να διανεμηθούν ως διανομές προς τους μετόχους.

Ο σκοπός αυτού του κανόνα είναι να αποτρέψει τους ιδιοκτήτες από το να χαρακτηρίζουν όλο το επιχειρηματικό κέρδος ως διανομές, ώστε να αποφύγουν τους μισθοδοτικούς φόρους.

Το τι θεωρείται εύλογη αποζημίωση εξαρτάται από παράγοντες όπως:

• Τους κανόνες του κλάδου
• Τα καθήκοντα εργασίας
• Τον χρόνο που αφιερώνεται στην επιχείρηση
• Τα έσοδα και την κερδοφορία
• Την εμπειρία και το επίπεδο δεξιοτήτων του ιδιοκτήτη

Επειδή αυτός ο τομέας μπορεί να δημιουργήσει φορολογικό κίνδυνο, οι ιδιοκτήτες επιχειρήσεων θα πρέπει να συζητούν τον σχεδιασμό αποζημίωσης με έναν εξειδικευμένο φορολογικό επαγγελματία.

Συνήθεις λόγοι αποτυχίας ή λήξης μιας εκλογής S

Μια εταιρεία μπορεί να χάσει το καθεστώς S corporation αν πάψει να πληροί τις προϋποθέσεις επιλεξιμότητας. Συνήθη προβλήματα περιλαμβάνουν:

• Την προσθήκη μη επιλέξιμου μετόχου
• Τη δημιουργία δεύτερης κατηγορίας μετοχών
• Την υπέρβαση του ορίου μετόχων
• Τη μη συμμόρφωση με τις φορολογικές υποχρεώσεις υποβολής ή τα εταιρικά αρχεία
• Μια άκυρη μεταβίβαση ιδιοκτησίας

Η λήξη μπορεί επίσης να συμβεί οικειοθελώς, αν οι μέτοχοι ανακαλέσουν την εκλογή.

Όταν μια εκλογή S λήγει, η επιχείρηση μπορεί να επιστρέψει σε άλλη φορολογική ταξινόμηση, κάτι που μπορεί να αλλάξει τον τρόπο με τον οποίο το εισόδημα δηλώνεται και φορολογείται.

Εκλογή S έναντι φορολόγησης C corporation

Βοηθά να συγκρίνουμε τη φορολόγηση S corporation με τη φορολόγηση C corporation.

Μια C corporation γενικά πληρώνει φόρο σε επίπεδο οντότητας και οι μέτοχοι μπορεί να πληρώσουν φόρο ξανά όταν διανέμονται μερίσματα. Αυτή είναι η κλασική ανησυχία της διπλής φορολόγησης.

Μια S corporation συνήθως μετακυλίει το εισόδημα στους μετόχους. Αυτό μπορεί να μειώσει τον φόρο σε επίπεδο οντότητας σε πολλές περιπτώσεις, αλλά συνοδεύεται επίσης από περιορισμούς επιλεξιμότητας και απαιτήσεις συμμόρφωσης που δεν ισχύουν με τον ίδιο τρόπο για τις C corporations.

Η σωστή επιλογή εξαρτάται από τη δομή ιδιοκτησίας της εταιρείας, τα σχέδια ανάπτυξης, τις προσδοκίες κερδοφορίας και τη μακροπρόθεσμη στρατηγική εξόδου.

Εκλογή S έναντι προεπιλεγμένης φορολογικής μεταχείρισης LLC

Πολλοί νέοι ιδρυτές ξεκινούν με μια LLC επειδή προσφέρει ευελιξία και απλή σύσταση. Από προεπιλογή, μια μονοπρόσωπη LLC συνήθως αγνοείται για ομοσπονδιακούς φορολογικούς σκοπούς, ενώ μια πολυμελής LLC συνήθως φορολογείται ως συνεταιρισμός, εκτός αν επιλέξει διαφορετικά.

Μια LLC που φορολογείται ως S corporation μπορεί να αποτελέσει μια χρήσιμη ενδιάμεση λύση για ιδιοκτήτες που θέλουν φορολόγηση μετακύλισης αλλά και να διαχωρίσουν ένα μέρος των κερδών από τη φορολογική μεταχείριση του φόρου αυτοαπασχόλησης.

Παρόλα αυτά, η επιλογή καθεστώτος S corporation προσθέτει μισθοδοτικές, φορολογικές και διοικητικές υποχρεώσεις. Δεν αξίζει πάντα το επιπλέον βάρος συμμόρφωσης για επιχειρήσεις πολύ πρώιμου σταδίου.

Υποχρεώσεις συμμόρφωσης μετά την εκλογή

Μόλις τεθεί σε ισχύ η εκλογή, η επιχείρηση πρέπει να τηρεί τις συνεχιζόμενες υποχρεώσεις. Αυτές μπορεί να περιλαμβάνουν:

• Διαμόρφωση μισθοδοσίας και υποβολές φόρων μισθοδοσίας
• Ετήσιες ομοσπονδιακές και πολιτειακές φορολογικές δηλώσεις
• Διατήρηση ακριβών αρχείων μετόχων
• Τήρηση εταιρικών τυπικοτήτων όπου απαιτείται
• Προσεκτική παρακολούθηση αμοιβών και διανομών

Οι ιδιοκτήτες επιχειρήσεων θα πρέπει επίσης να ελέγξουν αν η πολιτεία τους αναγνωρίζει την ομοσπονδιακή εκλογή S με τον ίδιο τρόπο ή αν απαιτεί ξεχωριστή μεταχείριση.

Πότε πρέπει μια επιχείρηση να εξετάσει την υποβολή;

Μια εκλογή Υποκεφαλαίου S συχνά εξετάζεται όταν μια εταιρεία έχει:

• Προβλέψιμα κέρδη
• Ενεργή συμμετοχή του ιδιοκτήτη στην επιχείρηση
• Επιθυμία να διαμορφώσει στρατηγικά την αμοιβή του ιδιοκτήτη
• Σαφή κατανόηση των υποχρεώσεων συμμόρφωσης
• Ιδιοκτησία που ήδη πληροί τους κανόνες επιλεξιμότητας της IRS

Μπορεί να είναι λιγότερο ελκυστική για επιχειρήσεις με σύνθετη ιδιοκτησία, ξένους επενδυτές ή σχέδια άντλησης κεφαλαίων από επενδυτές που δεν μπορούν να κατέχουν μετοχές S corporation.

Πώς μπορεί να βοηθήσει η Zenind

Η έναρξη μιας επιχείρησης περιλαμβάνει περισσότερα από την υποβολή των εγγράφων σύστασης. Οι ιδρυτές πρέπει επίσης να κατανοούν πώς οι φορολογικές εκλογές, οι κανόνες ιδιοκτησίας και οι προθεσμίες συμμόρφωσης επηρεάζουν την εταιρεία μετά τη σύσταση.

Η Zenind βοηθά επιχειρηματίες να συστήνουν και να διαχειρίζονται επιχειρήσεις στις ΗΠΑ με εργαλεία και υπηρεσίες που έχουν σχεδιαστεί για να κάνουν τη συμμόρφωση πιο εύκολη στη διαχείριση. Αν σκέφτεστε μια εκλογή S, είναι σημαντικό να ευθυγραμμίσετε από την αρχή τη δομή σύστασης, τη διάρθρωση ιδιοκτησίας και τις συνεχιζόμενες υποβολές σας.

Αυτός ο σχεδιασμός μπορεί να βοηθήσει στην αποφυγή δαπανηρών λαθών αργότερα.

Τελικές σκέψεις

Μια εκλογή Υποκεφαλαίου S μπορεί να αποτελέσει ισχυρό φορολογικό εργαλείο για τη σωστή επιχείρηση. Προσφέρει φορολόγηση μετακύλισης, πιθανές φορολογικές ωφέλειες στη μισθοδοσία και μια οικεία δομή για στενά ελεγχόμενες εταιρείες. Όμως συνοδεύεται επίσης από αυστηρούς κανόνες επιλεξιμότητας και συνεχιζόμενες υποχρεώσεις συμμόρφωσης.

Πριν κάνετε την εκλογή, εξετάστε τη δομή ιδιοκτησίας σας, τα αναμενόμενα κέρδη, τις ανάγκες μισθοδοσίας και τους μακροπρόθεσμους επιχειρηματικούς σας στόχους. Για πολλούς ιδρυτές, η καλύτερη απόφαση προκύπτει από τον συντονισμό της σύστασης και του φορολογικού σχεδιασμού από νωρίς, αντί να προσπαθείτε να διορθώσετε μια ασυμφωνία αργότερα.

Αν συστήνετε μια επιχείρηση ή αξιολογείτε φορολογικές επιλογές, η Zenind μπορεί να σας βοηθήσει να χτίσετε μια βάση συμμόρφωσης που υποστηρίζει την ανάπτυξη της εταιρείας σας.