Was ist eine Subchapter-S-Wahl? Ein Leitfaden für kleine Unternehmer

Eine Subchapter-S-Wahl ist eine der wichtigsten steuerlichen Entscheidungen, die ein kleines Unternehmen treffen kann. Für berechtigte Kapitalgesellschaften und LLCs, die wie Kapitalgesellschaften besteuert werden, kann sie beeinflussen, wie Gewinne besteuert werden, wie Eigentümer Einkommen melden und in welchem Umfang Selbstständigensteuer anfallen kann.

Für viele Gründer ist der Reiz der S-Corporation-Besteuerung einfach: Durchleitung der Einkünfte für Zwecke der bundesstaatlichen Einkommensteuer bei gleichzeitiger Beibehaltung einer Unternehmensstruktur für das Geschäft selbst. Die Wahl erfolgt jedoch nicht automatisch und ist nicht für jedes Unternehmen die richtige Lösung.

Dieser Leitfaden erklärt, was eine Subchapter-S-Wahl ist, wer die Voraussetzungen erfüllt, wie sie funktioniert und was Unternehmer vor der Einreichung beachten sollten.

Was eine Subchapter-S-Wahl ist

Eine Subchapter-S-Wahl ist eine steuerliche Wahl gegenüber dem IRS, die es einer qualifizierten inländischen Kapitalgesellschaft ermöglicht, nach Subchapter S des Internal Revenue Code besteuert zu werden. Wenn die Wahl genehmigt wird, zahlt die Kapitalgesellschaft in der Regel keine bundesstaatliche Einkommensteuer auf Unternehmensebene. Stattdessen werden Einkommen, Verluste, Abzüge und Steuergutschriften an die Anteilseigner weitergegeben, die sie in ihren persönlichen Steuererklärungen angeben.

Deshalb bezeichnen viele Unternehmer dies einfach als S-Corp-Wahl oder S-Wahl.

Die Wahl betrifft die Besteuerung, nicht die rechtliche Existenz des Unternehmens. Das Unternehmen bleibt nach staatlichem Recht eine Kapitalgesellschaft, wird für bundessteuerliche Zwecke jedoch anders besteuert.

Wer eine S-Wahl treffen kann

Nicht jede Unternehmensform kann den S-Corporation-Status wählen. Das IRS legt Eigentums- und Unternehmensbeschränkungen fest, die jederzeit eingehalten werden müssen.

Im Allgemeinen muss ein Unternehmen:

• Eine inländische Kapitalgesellschaft sein oder eine LLC, die zunächst eine Besteuerung als Kapitalgesellschaft wählt
• Nur zulässige Anteilseigner haben
• Nicht mehr als 100 Anteilseigner haben
• Nur eine Aktienklasse haben
• Ein zulässiges Steuerjahr verwenden, sofern keine besondere Ausnahme gilt

Die zulässigen Anteilseigner sind begrenzt. In der Regel können dazu US-Staatsbürger, bestimmte ansässige Ausländer sowie einige qualifizierte Trusts und Nachlässe gehören. Personengesellschaften, die meisten Kapitalgesellschaften und nichtansässige Ausländer können keine Anteilseigner sein.

Diese Eigentumsregeln sind streng. Wenn ein Unternehmen sie verletzt, kann es seinen S-Corporation-Status verlieren.

Kann eine LLC eine Subchapter-S-Wahl treffen?

Ja. Eine LLC kann häufig als S-Corporation besteuert werden, wenn sie zunächst die Besteuerung als Kapitalgesellschaft wählt und anschließend die S-Wahl einreicht, sofern sie die IRS-Voraussetzungen erfüllt.

Das ist eine gängige Strategie für LLC-Eigentümer, die die Flexibilität einer LLC nach staatlichem Recht und gleichzeitig die steuerliche Behandlung einer S-Corporation wünschen. Die steuerliche Wahl ändert jedoch nicht die rechtliche Struktur der LLC, sofern das Unternehmen nicht zusätzlich nach staatlichem Recht umgewandelt wird.

Dieser Unterschied ist wichtig. Viele Gründer sehen „LLC“ und „S-Corp“ als gegensätzliche Gesellschaftsformen. Tatsächlich ist das eine die rechtliche Struktur und das andere eine steuerliche Einstufung.

Wie die Wahl funktioniert

Um für bundessteuerliche Zwecke eine S-Corporation zu werden, reicht das Unternehmen in der Regel das Formular 2553, Election by a Small Business Corporation, beim IRS ein.

Das Formular fragt unter anderem nach folgenden Informationen:

• Name des Unternehmens und EIN
• Das gewählte Steuerjahr
• Zustimmung der Anteilseigner
• Eigentumsangaben
• Das Wirksamkeitsdatum der Wahl

Wenn das Unternehmen fristgerecht einreicht und die Voraussetzungen erfüllt, kann die Wahl für das gewünschte Steuerjahr wirksam werden. Bei verspäteter Einreichung kann das Unternehmen in manchen Fällen dennoch eine Erleichterung erhalten, sollte aber nicht davon ausgehen, dass eine verspätete Einreichung ohne Prüfung akzeptiert wird.

Der Zeitpunkt ist wichtig. Unternehmen reichen das Formular häufig kurz nach der Gründung oder vor Beginn eines neuen Steuerjahres ein, um Komplikationen zu vermeiden.

Warum Unternehmen die Besteuerung als S-Corporation wählen

Der wichtigste Grund, warum viele kleine Unternehmer eine S-Wahl in Betracht ziehen, ist die steuerliche Effizienz.

Bei der Durchleitungsbesteuerung zahlt die Kapitalgesellschaft in der Regel keine bundesstaatliche Einkommensteuer direkt. Stattdessen fließen die Einkünfte an die Eigentümer durch.

Zu den möglichen Vorteilen gehören:

• Vermeidung der Doppelbesteuerung, die bei C-Corporations auftreten kann
• Trennung von Unternehmenseinkommen und steuerlicher Berichterstattung der Anteilseigner
• Mögliche Einsparungen bei der Selbstständigensteuer, abhängig von Vergütungsstruktur und Sachlage
• Einfachere Durchleitungsbehandlung für viele eng gehaltene Unternehmen

Allerdings entstehen die steuerlichen Vorteile nicht automatisch. Eigentümer, die im Unternehmen tätig sind, müssen sich in der Regel ein angemessenes Gehalt zahlen, und das IRS kann prüfen, ob Gehalt und Ausschüttungen ordnungsgemäß behandelt werden.

Was „angemessene Vergütung“ bedeutet

Einer der am häufigsten missverstandenen Aspekte der S-Corporation-Besteuerung ist die angemessene Vergütung.

Wenn ein Anteilseigner aktiv im Unternehmen arbeitet, erwartet das IRS im Allgemeinen, dass diese Person für die erbrachten Leistungen Lohn erhält. Die verbleibenden Gewinne können dann als Ausschüttungen an die Anteilseigner ausgezahlt werden.

Der Zweck dieser Regel besteht darin, zu verhindern, dass Eigentümer sämtliche Unternehmenseinnahmen als Ausschüttungen einstufen, um Lohnsteuern zu vermeiden.

Was als angemessene Vergütung gilt, hängt unter anderem von folgenden Faktoren ab:

• Übliche Werte in der Branche
• Aufgaben und Verantwortlichkeiten
• Zeitaufwand für die Arbeit im Unternehmen
• Umsatz und Rentabilität
• Erfahrung und Qualifikation des Eigentümers

Da dieser Bereich steuerliche Risiken mit sich bringen kann, sollten Unternehmer die Vergütungsplanung mit einem qualifizierten Steuerberater besprechen.

Häufige Gründe, warum eine S-Wahl scheitert oder endet

Ein Unternehmen kann seinen S-Corporation-Status verlieren, wenn es die Voraussetzungen nicht mehr erfüllt. Häufige Probleme sind:

• Hinzufügen eines nicht zulässigen Anteilseigners
• Schaffung einer zweiten Aktienklasse
• Überschreiten der zulässigen Anzahl an Anteilseignern
• Nichteinhaltung von Steuererklärungs- oder Corporate-Recordkeeping-Pflichten
• Eine ungültige Übertragung von Eigentumsrechten

Eine Beendigung kann auch freiwillig erfolgen, wenn die Anteilseigner die Wahl widerrufen.

Wenn eine S-Wahl endet, kann das Unternehmen wieder in eine andere steuerliche Einstufung zurückfallen, was verändert, wie Einkommen gemeldet und besteuert wird.

S-Wahl vs. Besteuerung als C-Corporation

Es hilft, die Besteuerung als S-Corporation mit der Besteuerung als C-Corporation zu vergleichen.

Eine C-Corporation zahlt in der Regel auf Unternehmensebene Steuern, und die Anteilseigner können bei Dividendenausschüttungen erneut Steuern zahlen. Das ist das klassische Problem der Doppelbesteuerung.

Eine S-Corporation leitet Einkünfte dagegen normalerweise an die Anteilseigner weiter. Das kann in vielen Situationen die Steuer auf Unternehmensebene reduzieren, bringt aber auch Zulassungsbeschränkungen und Compliance-Anforderungen mit sich, die bei C-Corporations nicht in gleicher Weise gelten.

Die richtige Wahl hängt von der Eigentümerstruktur, den Wachstumsplänen, den Gewinnerwartungen und der langfristigen Exit-Strategie des Unternehmens ab.

S-Wahl vs. Standardbesteuerung einer LLC

Viele neue Gründer starten mit einer LLC, weil sie Flexibilität und eine unkomplizierte Gründung bietet. Standardmäßig wird eine Single-Member-LLC für bundessteuerliche Zwecke in der Regel ignoriert, und eine Multi-Member-LLC wird typischerweise als Personengesellschaft besteuert, sofern sie keine andere Wahl trifft.

Eine LLC, die als S-Corporation besteuert wird, kann ein sinnvoller Mittelweg für Eigentümer sein, die Durchleitungsbesteuerung wünschen, aber auch einen Teil der Erträge von der Selbstständigensteuer abgrenzen möchten.

Dennoch bringt die Wahl des S-Corporation-Status zusätzliche Anforderungen bei Lohnabrechnung, Steuererklärungen und Verwaltung mit sich. Für sehr frühphasige Unternehmen ist der zusätzliche Aufwand nicht immer sinnvoll.

Laufende Pflichten nach der Wahl

Sobald die Wahl wirksam ist, muss das Unternehmen seine laufenden Pflichten erfüllen. Dazu können gehören:

• Einrichtung der Lohnabrechnung und Einreichung von Payroll-Steuererklärungen
• Jährliche bundesstaatliche und landesstaatliche Steuererklärungen
• Führung genauer Anteilseignerunterlagen
• Einhaltung der erforderlichen Corporate Formalities
• Sorgfältige Erfassung von Vergütung und Ausschüttungen

Unternehmer sollten außerdem prüfen, ob ihr Bundesstaat die bundessteuerliche S-Wahl in gleicher Weise anerkennt oder eine separate Behandlung verlangt.

Wann ein Unternehmen die Einreichung in Betracht ziehen sollte

Eine Subchapter-S-Wahl wird häufig dann in Betracht gezogen, wenn ein Unternehmen:

• Vorhersehbare Gewinne hat
• Von den Eigentümern aktiv geführt wird
• Die Vergütung der Eigentümer strategischer strukturieren möchte
• Ein klares Verständnis der Compliance-Pflichten hat
• Bereits eine Eigentümerstruktur besitzt, die die IRS-Voraussetzungen erfüllt

Sie kann weniger attraktiv sein für Unternehmen mit komplexer Eigentümerstruktur, ausländischen Investoren oder Plänen, Kapital von Investoren aufzunehmen, die keine S-Corporation-Anteile halten dürfen.

Wie Zenind helfen kann

Ein Unternehmen zu gründen bedeutet mehr als nur Gründungsdokumente einzureichen. Gründer müssen auch verstehen, wie steuerliche Wahlen, Eigentumsregeln und Fristen nach der Gründung das Unternehmen beeinflussen.

Zenind unterstützt Unternehmer bei der Gründung und Verwaltung von US-Unternehmen mit Tools und Dienstleistungen, die die Einhaltung von Vorschriften erleichtern sollen. Wenn Sie eine S-Wahl in Betracht ziehen, ist es wichtig, Ihre Gründungsstruktur, Eigentümerkonstellation und laufenden Meldungen von Anfang an aufeinander abzustimmen.

Diese Planung kann helfen, später kostspielige Fehler zu vermeiden.

Fazit

Eine Subchapter-S-Wahl kann für das richtige Unternehmen ein starkes steuerliches Instrument sein. Sie bietet Durchleitungsbesteuerung, mögliche Vorteile bei der Lohnsteuer und eine vertraute Struktur für eng gehaltene Unternehmen. Gleichzeitig ist sie an strenge Zulassungsvoraussetzungen und laufende Compliance-Pflichten gebunden.

Bevor Sie die Wahl treffen, sollten Sie Ihre Eigentümerstruktur, die erwarteten Gewinne, den Lohnbedarf und Ihre langfristigen Geschäftsziele prüfen. Für viele Gründer ist die beste Entscheidung das Ergebnis einer frühen Abstimmung von Gründung und Steuerplanung, statt später eine Fehlanpassung korrigieren zu müssen.

Wenn Sie ein Unternehmen gründen oder steuerliche Optionen prüfen, kann Zenind Ihnen helfen, ein Compliance-Fundament aufzubauen, das Ihr Unternehmen beim Wachstum unterstützt.