การเลือกสถานะ Subchapter S คืออะไร? คู่มือสำหรับเจ้าของธุรกิจขนาดเล็ก

การเลือกสถานะ Subchapter S เป็นหนึ่งในการตัดสินใจด้านภาษีที่สำคัญที่สุดสำหรับธุรกิจขนาดเล็ก สำหรับบริษัทที่มีสิทธิ์และ LLC ที่ถูกจัดเก็บภาษีในฐานะบริษัท การเลือกนี้สามารถเปลี่ยนวิธีการจัดเก็บภาษีกำไร วิธีที่เจ้าของรายงานรายได้ และจำนวนภาษีการจ้างงานตนเองที่อาจต้องชำระ

สำหรับผู้ก่อตั้งจำนวนมาก จุดเด่นของการเสียภาษีแบบ S corporation นั้นชัดเจน: ได้รับการจัดเก็บภาษีแบบส่งผ่านสำหรับวัตถุประสงค์ของภาษีเงินได้รัฐบาลกลาง ขณะเดียวกันยังคงโครงสร้างนิติบุคคลแบบบริษัทเอาไว้ แต่การเลือกนี้ไม่ได้เกิดขึ้นโดยอัตโนมัติ และไม่ได้เหมาะกับทุกบริษัท

คู่มือนี้จะอธิบายว่า Subchapter S election คืออะไร ใครมีคุณสมบัติ วิธีการทำงาน และสิ่งที่เจ้าของธุรกิจควรพิจารณาก่อนยื่นคำขอ

คำจำกัดความของการเลือก Subchapter S

การเลือก Subchapter S เป็นการเลือกทางภาษีของ IRS ที่อนุญาตให้บริษัทในประเทศที่มีคุณสมบัติถูกจัดเก็บภาษีภายใต้ Subchapter S ของ Internal Revenue Code เมื่อการเลือกได้รับอนุมัติ โดยทั่วไปบริษัทจะไม่จ่ายภาษีเงินได้รัฐบาลกลางในระดับนิติบุคคล แต่รายได้ ขาดทุน รายการหักลดหย่อน และเครดิตจะส่งผ่านไปยังผู้ถือหุ้น ซึ่งจะรายงานในแบบแสดงรายการภาษีส่วนบุคคลของตน

นี่คือเหตุผลที่เจ้าของธุรกิจจำนวนมากเรียกสิ่งนี้สั้น ๆ ว่า S corp election หรือ S election

การเลือกนี้มีผลต่อการเสียภาษี ไม่ใช่ต่อการดำรงอยู่ตามกฎหมายของบริษัท ธุรกิจยังคงเป็นบริษัทตามกฎหมายของรัฐ แต่ถูกจัดเก็บภาษีแตกต่างออกไปในมุมของรัฐบาลกลาง

ใครสามารถเลือก S Election ได้บ้าง?

ไม่ใช่ทุกกิจการที่จะสามารถเลือกสถานะ S corporation ได้ IRS กำหนดข้อจำกัดเกี่ยวกับกรรมสิทธิ์และประเภทนิติบุคคลที่ต้องเป็นไปตามเงื่อนไขตลอดเวลา

โดยทั่วไป ธุรกิจต้อง:

• เป็นบริษัทในประเทศ หรือเป็น LLC ที่เลือกให้เสียภาษีในฐานะบริษัทก่อน
• มีเฉพาะผู้ถือหุ้นที่ได้รับอนุญาต
• มีผู้ถือหุ้นไม่เกิน 100 ราย
• มีหุ้นเพียงหนึ่งชั้น
• ใช้รอบปีภาษีที่เข้าเกณฑ์ เว้นแต่จะมีข้อยกเว้นพิเศษ

ผู้ถือหุ้นที่มีสิทธิ์มีข้อจำกัด โดยทั่วไปอาจรวมถึงพลเมืองสหรัฐฯ ผู้มีถิ่นพำนักถาวรบางประเภท และทรัสต์หรือกองมรดกบางรายการที่เข้าเกณฑ์ หุ้นส่วน บริษัทส่วนใหญ่ และชาวต่างชาติที่ไม่ใช่ผู้มีถิ่นพำนักไม่สามารถเป็นผู้ถือหุ้นได้

กฎเกี่ยวกับกรรมสิทธิ์เหล่านี้มีความเข้มงวด หากบริษัทฝ่าฝืน บริษัทอาจสูญเสียสถานะ S corporation ได้

LLC สามารถเลือกเป็น Subchapter S ได้หรือไม่?

ได้ โดย LLC มักสามารถถูกจัดเก็บภาษีในฐานะ S corporation ได้ หากเริ่มจากการเลือกให้เสียภาษีแบบบริษัทก่อน แล้วจึงยื่น S election ต่อไป โดยต้องเป็นไปตามเกณฑ์คุณสมบัติของ IRS

นี่เป็นกลยุทธ์ที่พบได้บ่อยสำหรับเจ้าของ LLC ที่ต้องการความยืดหยุ่นของ LLC ในด้านกฎหมายของรัฐ แต่ต้องการการจัดเก็บภาษีแบบ S corporation อย่างไรก็ตาม การเลือกทางภาษีนี้ไม่ได้เปลี่ยนโครงสร้างทางกฎหมายของ LLC เว้นแต่ธุรกิจจะเปลี่ยนสถานะตามกฎหมายของรัฐด้วย

ความแตกต่างนี้สำคัญ หลายคนมักคิดว่า “LLC” กับ “S corp” เป็นประเภทธุรกิจที่ตรงข้ามกัน แท้จริงแล้วอย่างหนึ่งคือโครงสร้างทางกฎหมาย อีกอย่างคือประเภทการจัดเก็บภาษี

การเลือกนี้ทำงานอย่างไร

เพื่อให้ธุรกิจเป็น S corporation สำหรับวัตถุประสงค์ภาษีรัฐบาลกลาง โดยทั่วไปจะต้องยื่น Form 2553, Election by a Small Business Corporation ต่อ IRS

แบบฟอร์มนี้จะขอข้อมูลเกี่ยวกับ:

• ชื่อบริษัทและ EIN
• รอบปีภาษีที่เลือก
• ความยินยอมของผู้ถือหุ้น
• รายละเอียดกรรมสิทธิ์
• วันที่มีผลของการเลือก

หากบริษัทยื่นตรงเวลาและเข้าเงื่อนไข การเลือกอาจมีผลสำหรับปีภาษีที่ต้องการ หากยื่นล่าช้า ธุรกิจอาจยังมีสิทธิ์ขอการผ่อนผันในบางกรณี แต่ไม่ควรสันนิษฐานว่าการยื่นล่าช้าจะได้รับการยอมรับโดยไม่มีการพิจารณา

เวลาเป็นสิ่งสำคัญ ธุรกิจมักยื่นหลังจากจัดตั้งไม่นาน หรือก่อนเริ่มปีภาษีใหม่เพื่อหลีกเลี่ยงปัญหา

ทำไมธุรกิจจึงเลือกการเสียภาษีแบบ S Corporation

เหตุผลสำคัญที่สุดที่เจ้าของธุรกิจขนาดเล็กจำนวนมากพิจารณา S election คือประสิทธิภาพทางภาษี

ด้วยการจัดเก็บภาษีแบบส่งผ่าน โดยทั่วไปบริษัทจะไม่จ่ายภาษีเงินได้รัฐบาลกลางโดยตรง แต่รายได้จะส่งผ่านไปยังเจ้าของ

ประโยชน์ที่อาจได้รับ ได้แก่:

• หลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อนที่อาจเกิดกับ C corporation
• แยกรายได้ของธุรกิจออกจากการรายงานภาษีของผู้ถือหุ้น
• อาจช่วยประหยัดภาษีการจ้างงานตนเองได้ ขึ้นอยู่กับโครงสร้างค่าตอบแทนและข้อเท็จจริง
• การจัดเก็บภาษีแบบส่งผ่านที่เรียบง่ายขึ้นสำหรับธุรกิจที่มีเจ้าของจำนวนน้อย

อย่างไรก็ตาม การประหยัดภาษีไม่ได้เกิดขึ้นโดยอัตโนมัติ เจ้าของที่ทำงานในธุรกิจมักต้องจ่ายค่าตอบแทนที่เหมาะสมให้ตนเอง และ IRS อาจตรวจสอบว่าการจ่ายเงินเดือนและการกระจายกำไรดำเนินการอย่างเหมาะสมหรือไม่

คำว่า “ค่าตอบแทนที่เหมาะสม” หมายถึงอะไร

หนึ่งในประเด็นที่ถูกเข้าใจผิดมากที่สุดของการเสียภาษีแบบ S corporation คือค่าตอบแทนที่เหมาะสม

หากผู้ถือหุ้นมีบทบาททำงานอย่างจริงจังในธุรกิจ โดยทั่วไป IRS คาดหวังให้บุคคลนั้นได้รับค่าจ้างสำหรับงานที่ทำ จากนั้นกำไรส่วนที่เหลือจึงอาจถูกจ่ายในรูปแบบการกระจายกำไรให้ผู้ถือหุ้น

วัตถุประสงค์ของกฎนี้คือป้องกันไม่ให้เจ้าของจัดประเภทรายได้ทั้งหมดของธุรกิจเป็นการกระจายกำไรเพื่อหลีกเลี่ยงภาษีเงินเดือน

สิ่งที่นับว่าเป็นค่าตอบแทนที่เหมาะสมขึ้นอยู่กับปัจจัยต่าง ๆ เช่น:

• มาตรฐานของอุตสาหกรรม
• หน้าที่การทำงาน
• เวลาที่ใช้ทำงานในธุรกิจ
• รายได้และความสามารถในการทำกำไร
• ประสบการณ์และระดับทักษะของเจ้าของ

เนื่องจากประเด็นนี้อาจก่อให้เกิดความเสี่ยงทางภาษี เจ้าของธุรกิจควรหารือเรื่องการวางแผนค่าตอบแทนกับผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีที่มีคุณสมบัติเหมาะสม

เหตุผลทั่วไปที่ S Election อาจไม่ผ่านหรือสิ้นสุดลง

บริษัทอาจสูญเสียสถานะ S corporation หากไม่เป็นไปตามคุณสมบัติอีกต่อไป ปัญหาที่พบบ่อย ได้แก่:

• เพิ่มผู้ถือหุ้นที่ไม่มีสิทธิ์
• สร้างหุ้นมากกว่าหนึ่งชั้น
• มีผู้ถือหุ้นเกินจำนวนที่กำหนด
• ไม่ปฏิบัติตามการยื่นภาษีหรือการเก็บบันทึกของบริษัท
• โอนกรรมสิทธิ์ที่ไม่ถูกต้อง

การสิ้นสุดอาจเกิดขึ้นโดยสมัครใจหากผู้ถือหุ้นถอนการเลือก

เมื่อ S election สิ้นสุดลง ธุรกิจอาจกลับไปใช้ประเภทการจัดเก็บภาษีอื่น ซึ่งจะเปลี่ยนวิธีการรายงานและการเสียภาษีของรายได้

S Election เทียบกับการเสียภาษีแบบ C Corporation

การเปรียบเทียบการเสียภาษีแบบ S corporation กับ C corporation จะช่วยให้เข้าใจได้ดีขึ้น

โดยทั่วไป C corporation จะเสียภาษีในระดับนิติบุคคล และผู้ถือหุ้นอาจต้องเสียภาษีอีกครั้งเมื่อมีการจ่ายเงินปันผล ซึ่งเป็นประเด็นเรื่องการเก็บภาษีซ้ำซ้อนแบบดั้งเดิม

ในทางกลับกัน S corporation มักส่งผ่านรายได้ไปยังผู้ถือหุ้นแทน สิ่งนี้อาจลดภาระภาษีในระดับนิติบุคคลได้ในหลายกรณี แต่ก็มีข้อจำกัดด้านคุณสมบัติและข้อกำหนดด้านการปฏิบัติตามกฎเกณฑ์ที่ C corporation ไม่ต้องเผชิญในลักษณะเดียวกัน

ทางเลือกที่เหมาะสมขึ้นอยู่กับโครงสร้างผู้ถือหุ้น แผนการเติบโต ความคาดหวังกำไร และกลยุทธ์การออกจากธุรกิจในระยะยาว

S Election เทียบกับการเสียภาษีเริ่มต้นของ LLC

ผู้ก่อตั้งใหม่จำนวนมากเริ่มจาก LLC เพราะให้ความยืดหยุ่นและตั้งค่าได้ไม่ซับซ้อน โดยทั่วไป LLC ที่มีเจ้าของคนเดียวมักถูกมองข้ามสำหรับวัตถุประสงค์ภาษีรัฐบาลกลาง ส่วน LLC ที่มีหลายสมาชิกโดยทั่วไปจะถูกจัดเก็บภาษีแบบหุ้นส่วน เว้นแต่จะเลือกอย่างอื่น

LLC ที่ถูกจัดเก็บภาษีแบบ S corporation อาจเป็นทางเลือกกลางที่เหมาะสำหรับเจ้าของที่ต้องการการจัดเก็บภาษีแบบส่งผ่าน แต่ก็ต้องการแยกส่วนหนึ่งของรายได้ออกจากการคำนวณภาษีการจ้างงานตนเอง

อย่างไรก็ตาม การเลือกสถานะ S corporation จะเพิ่มภาระเรื่องเงินเดือน การยื่นภาษี และการบริหารจัดการ ซึ่งอาจไม่คุ้มกับธุรกิจที่เพิ่งเริ่มต้นและยังเล็กมาก

ความรับผิดชอบด้านการปฏิบัติตามกฎหลังการเลือก

เมื่อการเลือกมีผล ธุรกิจต้องรักษาหน้าที่ที่เกี่ยวข้องอย่างต่อเนื่อง ซึ่งอาจรวมถึง:

• การตั้งระบบเงินเดือนและการยื่นภาษีเงินเดือน
• การยื่นภาษีประจำปีทั้งระดับรัฐบาลกลางและรัฐ
• การเก็บบันทึกผู้ถือหุ้นอย่างถูกต้อง
• ปฏิบัติตามพิธีการของบริษัทตามที่กฎหมายกำหนด
• ติดตามค่าตอบแทนและการกระจายกำไรอย่างรอบคอบ

เจ้าของธุรกิจควรตรวจสอบด้วยว่ารัฐของตนยอมรับ S election ของรัฐบาลกลางในลักษณะเดียวกันหรือไม่ หรือต้องมีการจัดการแยกต่างหาก

ธุรกิจควรพิจารณายื่นเมื่อใด?

การเลือก Subchapter S มักถูกพิจารณาเมื่อบริษัทมี:

• กำไรที่คาดการณ์ได้
• เจ้าของมีส่วนร่วมอย่างแข็งขันในธุรกิจ
• ต้องการจัดโครงสร้างการจ่ายค่าตอบแทนของเจ้าของอย่างมีกลยุทธ์
• เข้าใจภาระการปฏิบัติตามกฎระเบียบอย่างชัดเจน
• โครงสร้างกรรมสิทธิ์ที่สอดคล้องกับเกณฑ์ของ IRS อยู่แล้ว

อาจไม่น่าสนใจนักสำหรับธุรกิจที่มีโครงสร้างผู้ถือหุ้นซับซ้อน มีนักลงทุนต่างชาติ หรือมีแผนระดมทุนจากนักลงทุนที่ไม่สามารถถือหุ้น S corporation ได้

Zenind ช่วยได้อย่างไร

การเริ่มธุรกิจมีมากกว่าการยื่นเอกสารจัดตั้งเท่านั้น ผู้ก่อตั้งยังต้องเข้าใจว่าการเลือกทางภาษี กฎเรื่องกรรมสิทธิ์ และกำหนดเวลาการปฏิบัติตามข้อกำหนดส่งผลต่อบริษัทอย่างไรหลังจัดตั้ง

Zenind ช่วยผู้ประกอบการจัดตั้งและบริหารธุรกิจในสหรัฐฯ ด้วยเครื่องมือและบริการที่ออกแบบมาเพื่อให้การปฏิบัติตามข้อกำหนดทำได้ง่ายขึ้น หากคุณกำลังพิจารณา S election การจัดโครงสร้างการจัดตั้ง การตั้งกรรมสิทธิ์ และการยื่นเอกสารต่อเนื่องให้สอดคล้องกันตั้งแต่ต้นเป็นสิ่งสำคัญ

การวางแผนเช่นนี้สามารถช่วยหลีกเลี่ยงข้อผิดพลาดที่มีค่าใช้จ่ายสูงในภายหลัง

สรุปท้ายบท

การเลือก Subchapter S อาจเป็นเครื่องมือทางภาษีที่ทรงพลังสำหรับธุรกิจที่เหมาะสม มันมอบการจัดเก็บภาษีแบบส่งผ่าน ข้อได้เปรียบที่อาจเกิดขึ้นด้านภาษีเงินเดือน และโครงสร้างที่คุ้นเคยสำหรับบริษัทที่มีเจ้าของไม่กี่ราย แต่ก็มาพร้อมกับกฎคุณสมบัติที่เข้มงวดและภาระการปฏิบัติตามข้อกำหนดอย่างต่อเนื่อง

ก่อนตัดสินใจเลือก ควรทบทวนโครงสร้างกรรมสิทธิ์ กำไรที่คาดไว้ ความต้องการด้านเงินเดือน และเป้าหมายธุรกิจในระยะยาว สำหรับผู้ก่อตั้งจำนวนมาก การตัดสินใจที่ดีที่สุดมาจากการวางแผนการจัดตั้งและภาษีร่วมกันตั้งแต่ต้น แทนที่จะพยายามแก้ไขความไม่สอดคล้องในภายหลัง

หากคุณกำลังจัดตั้งธุรกิจหรือประเมินทางเลือกด้านภาษี Zenind สามารถช่วยให้คุณสร้างพื้นฐานด้านการปฏิบัติตามข้อกำหนดที่รองรับการเติบโตของบริษัทได้