Mi az a Subchapter S választás? Útmutató kisvállalkozók számára

A Subchapter S választás az egyik legfontosabb adózási döntés, amelyet egy kisvállalkozás meghozhat. Azon jogosult társaságok és az olyan LLC-k esetében, amelyeket társaságként adóztatnak, megváltoztathatja, hogyan adóznak a nyereségek, hogyan vallják be a tulajdonosok a jövedelmüket, és mennyi önfoglalkoztatási adó alkalmazható.

Sok alapító számára az S corporation adózás vonzereje egyszerű: átfolyó adózás szövetségi jövedelemadó szempontjából, miközben a vállalkozás jogi formája továbbra is társasági marad. De a választás nem automatikus, és nem minden cég számára megfelelő.

Ez az útmutató elmagyarázza, mi az a Subchapter S választás, ki felel meg a feltételeknek, hogyan működik, és mire érdemes figyelniük a vállalkozóknak a benyújtás előtt.

A Subchapter S választás meghatározása

A Subchapter S választás egy IRS adózási nyilatkozat, amely lehetővé teszi, hogy egy jogosult belföldi társaságot a Belső Bevételi Kódex S alfejezete szerint adóztassanak. A választás jóváhagyása esetén a társaság általában nem fizet szövetségi jövedelemadót entitásszinten. Ehelyett a jövedelem, veszteségek, levonások és adójóváírások átszállnak a részvényesekhez, akik azokat a személyes adóbevallásukban tüntetik fel.

Ezért nevezik sok vállalkozó egyszerűen S corp választásnak vagy S választásnak.

A választás az adózást érinti, nem a vállalat jogi létezését. A vállalkozás az állami jog szerint továbbra is társaság marad, de szövetségi adózási szempontból másként adózik.

Ki tehet S választást?

Nem minden vállalkozási forma választhat S corporation státuszt. Az IRS tulajdonosi és szervezeti korlátozásokat ír elő, amelyeket mindig teljesíteni kell.

Általánosságban egy vállalkozásnak a következő feltételeknek kell megfelelnie:

• Belföldi társaságnak kell lennie, vagy olyan LLC-nek, amely előbb társasági adózásra vált
• Csak megengedett részvényesekkel rendelkezhet
• Legfeljebb 100 részvényese lehet
• Csak egy részvényosztálya lehet
• Megfelelő adóévet kell használnia, kivéve, ha külön kivétel alkalmazható

A jogosult részvényesek köre korlátozott. Általában részvényes lehet amerikai állampolgár, bizonyos tartózkodási engedéllyel rendelkező külföldi, valamint egyes minősített trösztök és hagyatékok. Társulások, a legtöbb társaság és nem rezidens külföldiek nem lehetnek részvényesek.

Ezek a tulajdonosi szabályok szigorúak. Ha egy cég megsérti őket, elveszítheti az S corporation státuszát.

Választhat-e egy LLC Subchapter S adózást?

Igen, egy LLC gyakran adóztatható S corporationként, ha előbb társasági adózásra vált, majd benyújtja az S választást, feltéve hogy megfelel az IRS jogosultsági szabályainak.

Ez gyakori stratégia az LLC-tulajdonosok körében, akik meg akarják őrizni az LLC rugalmasságát az állami jog szerint, de az S corporation adózását szeretnék elérni. Ugyanakkor az adózási választás nem változtatja meg az LLC jogi szerkezetét, kivéve, ha a vállalkozás állami jog szerint is átalakul.

Ez a különbség fontos. Sok alapító úgy gondolja, hogy az „LLC” és az „S corp” egymást kizáró vállalati formák. Valójában az egyik jogi szerkezet, a másik pedig adózási besorolás.

Hogyan működik a választás?

Ahhoz, hogy a vállalkozás szövetségi adózási szempontból S corporation legyen, általában a 2553-as űrlapot, azaz a Small Business Corporation Election nyilatkozatot kell benyújtania az IRS-hez.

Az űrlap többek között a következőkről kér információt:

• A cég neve és EIN-je
• Az adóév, amelyre a választás vonatkozik
• A részvényesek hozzájárulása
• Tulajdonosi adatok
• A választás hatálybalépésének dátuma

Ha a cég időben benyújtja a kérelmet, és teljesíti a követelményeket, a választás a kívánt adóévre is hatályba léphet. Ha a benyújtás későn történik, bizonyos esetekben még továbbra is jogosult lehet méltányossági könnyítésre, de nem szabad feltételeznie, hogy a késedelmes benyújtást automatikusan elfogadják.

Az időzítés számít. A vállalkozások gyakran a megalakulás után röviddel, vagy az új adóév kezdete előtt nyújtják be a választást, hogy elkerüljék a bonyodalmakat.

Miért választják a vállalkozások az S corporation adózást?

A legtöbb kisvállalkozó azért fontolgatja az S választást, mert adózási szempontból hatékony lehet.

Az átfolyó adózás révén a társaság általában nem fizet közvetlenül szövetségi jövedelemadót. Ehelyett a jövedelem a tulajdonosokhoz folyik át.

Lehetséges előnyök:

• Elkerülhető a C corporationekre jellemző kettős adóztatás
• Elkülöníthető a vállalkozási jövedelem a részvényesi adóbevallástól
• Potenciális megtakarítás az önfoglalkoztatási adók terén, a díjazási struktúrától és a körülményektől függően
• Egyszerűbb átfolyó adózás sok zártan tartott vállalkozás számára

Mindazonáltal az adómegtakarítás nem automatikus. Azoknak a tulajdonosoknak, akik aktívan dolgoznak a vállalkozásban, általában ésszerű mértékű fizetést kell kapniuk, és az IRS vizsgálhatja, hogy a bér és a kifizetések megfelelően vannak-e kezelve.

Mit jelent az „ésszerű díjazás”?

Az S corporation adózás egyik leggyakrabban félreértett eleme az ésszerű díjazás.

Ha egy részvényes aktívan dolgozik a vállalkozásban, az IRS általában elvárja, hogy az illető a munkájáért munkabért kapjon. A fennmaradó nyereség ezután részvényesi kifizetésként osztható fel.

Ennek a szabálynak az a célja, hogy megakadályozza, hogy a tulajdonosok a teljes vállalkozási bevételt kifizetésként tüntessék fel a bérterhek elkerülése érdekében.

Az, hogy mi számít ésszerű díjazásnak, több tényezőtől függ, például:

• Az iparág szokásaitól
• A munkakör feladataitól
• A vállalkozásban eltöltött időtől
• A bevételtől és a nyereségességtől
• A tulajdonos tapasztalatától és szakértelmétől

Mivel ez a terület adókockázatot hordozhat, a vállalkozóknak érdemes szakképzett adótanácsadóval egyeztetniük a díjazási tervről.

Gyakori okok, amiért az S választás meghiúsul vagy megszűnik

Egy cég elveszítheti az S corporation státuszát, ha már nem felel meg a jogosultsági feltételeknek. Gyakori problémák:

• Jogosulatlan részvényes felvétele
• Második részvényosztály létrehozása
• A részvényesi limit túllépése
• Az adóbevallási vagy társasági nyilvántartási kötelezettségek elmulasztása
• Érvénytelen tulajdonosi átruházás

A megszűnés önkéntesen is bekövetkezhet, ha a részvényesek visszavonják a választást.

Amikor az S választás megszűnik, a vállalkozás más adózási besorolás alá kerülhet, ami megváltoztathatja a jövedelem bevallását és adóztatását.

S választás vs. C corporation adózás

Érdemes összehasonlítani az S corporation és a C corporation adózását.

A C corporation általában entitásszinten fizet adót, és a részvényesek újra adózhatnak, amikor osztalékot kapnak. Ez a klasszikus kettős adóztatási probléma.

Az S corporation ezzel szemben általában átvezeti a jövedelmet a részvényesekhez. Ez sok helyzetben csökkentheti az entitásszintű adót, ugyanakkor olyan jogosultsági korlátokkal és megfelelési követelményekkel jár, amelyek a C corporationekre nem ugyanígy vonatkoznak.

A megfelelő döntés a vállalkozás tulajdonosi szerkezetétől, növekedési terveitől, nyereségvárakozásaitól és hosszú távú kilépési stratégiájától függ.

S választás vs. az LLC alapértelmezett adózása

Sok új alapító LLC-vel indul, mert az rugalmas és egyszerűen létrehozható. Alapesetben az egyszemélyes LLC-t az amerikai szövetségi adózás általában figyelmen kívül hagyja, a többszemélyes LLC-t pedig jellemzően partnerségként adóztatják, hacsak másként nem választanak.

Az S corporationként adóztatott LLC jó köztes megoldás lehet azoknak a tulajdonosoknak, akik átfolyó adózást szeretnének, ugyanakkor a bevétel egy részét szeretnék elkülöníteni az önfoglalkoztatási adózás alól.

Ugyanakkor az S corporation státusz választása plusz bérszámfejtési, adózási és adminisztratív feladatokat jelent. Nagyon korai fázisú vállalkozásoknál nem mindig éri meg az extra megfelelési teher.

Megfelelési kötelezettségek a választás után

Miután a választás hatályba lépett, a vállalkozásnak folyamatos kötelezettségeket kell teljesítenie. Ezek lehetnek:

• Bérszámfejtés beállítása és béradó-bevallások benyújtása
• Éves szövetségi és állami adóbevallások
• Pontos részvényesi nyilvántartások vezetése
• Ahol szükséges, a társasági formalitások betartása
• A díjazás és a kifizetések gondos nyomon követése

A vállalkozóknak azt is ellenőrizniük kell, hogy az adott állam ugyanúgy ismeri-e el a szövetségi S választást, vagy külön eljárást ír-e elő.

Mikor érdemes benyújtani?

A Subchapter S választást gyakran akkor érdemes megfontolni, amikor a cégnek már van:

• Kiszámítható nyeresége
• Aktív tulajdonosi részvétele a működésben
• Igény arra, hogy a tulajdonosi jövedelmet tudatosabban strukturálja
• Tisztán értett megfelelési kötelezettségei
• Az IRS jogosultsági szabályainak megfelelő tulajdonosi szerkezete

Kevésbé vonzó lehet azoknál a vállalkozásoknál, amelyeknek összetett a tulajdonosi szerkezete, külföldi befektetőik vannak, vagy olyan befektetők bevonását tervezik, akik nem birtokolhatnak S corporation részvényt.

Hogyan segíthet a Zenind?

Egy vállalkozás indítása többről szól, mint a megalapítási dokumentumok benyújtásáról. Az alapítóknak azt is meg kell érteniük, hogyan befolyásolják az adózási választások, a tulajdonosi szabályok és a megfelelési határidők a céget a megalakulás után.

Zenind segíti a vállalkozókat az amerikai cégek alapításában és működtetésében olyan eszközökkel és szolgáltatásokkal, amelyek megkönnyítik a megfelelőségi kötelezettségek kezelését. Ha S választást fontolgatsz, fontos, hogy már az elejétől összhangban legyen az alapítási struktúra, a tulajdonosi felépítés és a folyamatos benyújtási kötelezettségek kezelése.

Ez a tervezés segíthet megelőzni a későbbi költséges hibákat.

Záró gondolatok

A Subchapter S választás erőteljes adózási eszköz lehet a megfelelő vállalkozás számára. Átfolyó adózást, lehetséges béradó-megtakarítást és ismerős szerkezetet kínál a zártan tartott cégeknek. Ugyanakkor szigorú jogosultsági szabályokkal és folyamatos megfelelési kötelezettségekkel jár.

A választás előtt érdemes áttekinteni a tulajdonosi szerkezetet, a várható nyereséget, a bérszámfejtési igényeket és a hosszú távú üzleti célokat. Sok alapító számára a legjobb döntés az, ha az alapítási és adótervezési kérdéseket már korán összehangolja, ahelyett hogy később próbálná kijavítani az eltéréseket.

Ha vállalkozást alapítasz, vagy az adózási lehetőségeket mérlegeled, Zenind segíthet egy olyan megfelelési alap megteremtésében, amely támogatja a cég növekedését.