Αυστραλός ιδιοκτήτης μιας Delaware LLC: Πότε εφαρμόζεται ο αμερικανικός φόρος

Αυτό το άρθρο παρέχει μόνο γενικές πληροφορίες και δεν αποτελεί φορολογική ή νομική συμβουλή. Τα διεθνή φορολογικά αποτελέσματα μπορεί να αλλάξουν ανάλογα με τα πραγματικά περιστατικά, τη δομή της LLC και τη φορολογική κατοικία του ιδιοκτήτη.

Ένας Αυστραλός πολίτης που κατέχει μια Delaware LLC δεν υπόκειται αυτόματα σε αμερικανικό φόρο εισοδήματος μόνο και μόνο επειδή η εταιρεία ιδρύθηκε στο Delaware. Η πραγματική απάντηση εξαρτάται από το πώς φορολογείται η LLC, πού αποκτάται το εισόδημα, αν η επιχείρηση ασκεί εμπορική δραστηριότητα στις ΗΠΑ και αν ισχύουν ειδικοί κανόνες αναφοράς.

Αυτή η διάκριση έχει σημασία. Πολλοί αλλοδαποί ιδρυτές θεωρούν ότι η σύσταση μιας αμερικανικής LLC δημιουργεί πάντα φορολογική υποχρέωση στις ΗΠΑ. Στην πράξη, το πιο συνηθισμένο αποτέλεσμα είναι πιο σύνθετο: η LLC μπορεί να οφείλει ετήσια κρατικά τέλη και ομοσπονδιακές υποχρεώσεις ενημερωτικής αναφοράς, ακόμη και όταν δεν προκύπτει άμεσος αμερικανικός φόρος εισοδήματος.

Η σύντομη απάντηση

Μια Delaware LLC που ανήκει σε Αυστραλό ο οποίος ζει εκτός Ηνωμένων Πολιτειών μπορεί να οφείλει αμερικανικό φόρο αν η επιχείρηση έχει εισόδημα πηγής ΗΠΑ ή ασκεί εμπορική δραστηριότητα στις ΗΠΑ. Αν η LLC είναι μονοπρόσωπη και φορολογείται ως disregarded entity, η αμερικανική φορολογική έκθεση του ιδιοκτήτη συνήθως μεταφέρεται στον ίδιο τον ιδιοκτήτη και όχι στο επίπεδο της εταιρείας.

Αν δεν υπάρχει εισόδημα πηγής ΗΠΑ και δεν υπάρχει εμπορική δραστηριότητα στις ΗΠΑ, ο ιδιοκτήτης ενδέχεται να μην οφείλει ομοσπονδιακό φόρο εισοδήματος στις ΗΠΑ για τα κέρδη της LLC. Ακόμη και τότε, όμως, μπορεί να εξακολουθούν να ισχύουν άλλες υποχρεώσεις, όπως ομοσπονδιακές δηλώσεις και το ετήσιο τέλος του Delaware.

Πώς αντιμετωπίζει συνήθως η IRS μια μονοπρόσωπη LLC

Κανόνας βάσης είναι ότι μια μονοπρόσωπη LLC δεν φορολογείται ως ξεχωριστή εταιρεία για σκοπούς αμερικανικού φόρου εισοδήματος. Αντίθετα, η IRS γενικά τη θεωρεί disregarded entity, εκτός αν η εταιρεία επιλέξει να φορολογείται ως εταιρεία.

Αυτή η προεπιλεγμένη μεταχείριση είναι σημαντική για δύο λόγους:

1. Το εισόδημα συνήθως εξετάζεται στο επίπεδο του ιδιοκτήτη και όχι στο επίπεδο της LLC.
2. Η LLC μπορεί να εξακολουθεί να θεωρείται ξεχωριστή οντότητα για ορισμένους κανόνες αναφοράς, ακόμη και όταν αγνοείται για σκοπούς φόρου εισοδήματος.

Αν η LLC ανήκει εξ ολοκλήρου σε αλλοδαπό πρόσωπο, η IRS τη θεωρεί foreign-owned U.S. disregarded entity για ορισμένους σκοπούς ενημερωτικής αναφοράς. Αυτό μπορεί να δημιουργήσει υποχρεώσεις υποβολής, ακόμη κι όταν η εταιρεία δεν οφείλει συνήθη φόρο εισοδήματος.

Πότε μπορεί να ισχύει ο αμερικανικός ομοσπονδιακός φόρος εισοδήματος

Μια Delaware LLC που ανήκει σε Αυστραλό κάτοικο μπορεί να δημιουργήσει έκθεση σε αμερικανικό ομοσπονδιακό φόρο εισοδήματος σε αρκετές συνήθεις περιπτώσεις.

1. Η επιχείρηση αποκτά εισόδημα πηγής ΗΠΑ

Αν η LLC αποκτά εισόδημα που θεωρείται αμερικανικής πηγής, οι φορολογικοί κανόνες των ΗΠΑ μπορεί να εφαρμόζονται ακόμη κι αν ο ιδιοκτήτης ζει στο εξωτερικό. Η ακριβής αντιμετώπιση εξαρτάται από το είδος του εισοδήματος, το επιχειρηματικό μοντέλο και το αν απαιτείται παρακράτηση ή υποβολή δήλωσης.

2. Η επιχείρηση ασκεί εμπορική δραστηριότητα στις ΗΠΑ

Αν η LLC έχει γραφείο στις ΗΠΑ, εργαζομένους, απόθεμα, αποθήκη ή άλλη ουσιαστική δραστηριότητα στις Ηνωμένες Πολιτείες, η δραστηριότητα μπορεί να φτάσει στο επίπεδο της εμπορικής δραστηριότητας στις ΗΠΑ. Σε αυτή την περίπτωση, το εισόδημα μπορεί να θεωρηθεί effectively connected income, κάτι που συχνά συνεπάγεται και υποχρεώσεις υποβολής φορολογικών δηλώσεων στις ΗΠΑ.

3. Η LLC επιλέγει φορολογική μεταχείριση ως εταιρεία

Μια μονοπρόσωπη LLC μπορεί σε ορισμένες περιπτώσεις να επιλέξει να φορολογείται ως εταιρεία. Αυτό αλλάζει την ανάλυση, επειδή η εταιρεία δεν φορολογείται πλέον βάσει των προεπιλεγμένων κανόνων disregarded entity.

Αυτή η επιλογή μπορεί να είναι χρήσιμη σε ορισμένα σενάρια σχεδιασμού, αλλά πρέπει να γίνεται μόνο μετά από προσεκτική αξιολόγηση της φορολογικής θέσης του ιδιοκτήτη, του αναμενόμενου εισοδήματος και των συνεπειών υποβολής δηλώσεων.

Ομοσπονδιακά έντυπα που συχνά εκπλήσσουν τους αλλοδαπούς ιδρυτές

Ακόμη και όταν δεν οφείλεται συνήθης φόρος εισοδήματος, οι αλλοδαποκτήτες Delaware LLCs μπορεί να έχουν ομοσπονδιακές υποχρεώσεις αναφοράς.

Έντυπο 5472 και pro forma Έντυπο 1120

Αν μια Delaware LLC ανήκει εξ ολοκλήρου σε αλλοδαπό πρόσωπο και έχει δηλωτέες συναλλαγές, μπορεί να απαιτείται η υποβολή του Έντυπου 5472 μαζί με ένα pro forma Έντυπο 1120.

Αυτή είναι μία από τις πιο συνηθισμένες εκπλήξεις συμμόρφωσης για αλλοδαπούς ιδρυτές. Η υποβολή είναι ενημερωτική και όχι μια συνηθισμένη δήλωση εταιρικού φόρου εισοδήματος με τη συνήθη έννοια, αλλά παραμένει επίσημη υποβολή στην IRS με κυρώσεις σε περίπτωση παράλειψης.

Τυπικές δηλωτέες συναλλαγές μπορεί να περιλαμβάνουν εισφορές κεφαλαίου, διανομές, πληρωμές μεταξύ της LLC και του αλλοδαπού ιδιοκτήτη της και ορισμένες συναλλαγές με συνδεδεμένα μέρη. Ένας CPA με εμπειρία σε διεθνή φορολογία πρέπει να εξετάσει τα δεδομένα πριν υποτεθεί ότι δεν απαιτείται υποβολή.

FBAR και αλλοδαποί τραπεζικοί λογαριασμοί

Οι κανόνες FBAR μπορεί να ισχύουν όταν εμπλέκονται αλλοδαποί τραπεζικοί λογαριασμοί και πληρούται το όριο αναφοράς. Το βασικό σημείο είναι ότι το FBAR είναι ξεχωριστό καθεστώς αναφοράς από τον φόρο εισοδήματος.

Το αν ισχύει το FBAR εξαρτάται από το ποιος κατέχει ή ελέγχει τους αλλοδαπούς λογαριασμούς και από το καθεστώς του προσώπου ως U.S. person. Μια Delaware LLC θεωρείται U.S. person για αυτούς τους σκοπούς, επομένως αν η LLC διατηρεί αλλοδαπούς λογαριασμούς, ο έλεγχος FBAR είναι σημαντικός.

Το όριο αναφοράς και οι κανόνες περί δικαιώματος υπογραφής κάνουν αυτή την περιοχή εύκολη να παραβλεφθεί. Είναι προτιμότερο να αντιμετωπίζεται προληπτικά και όχι μετά το τέλος του έτους.

Ενδέχεται να ισχύουν και άλλες υποχρεώσεις

Ανάλογα με την επιχείρηση, μπορεί να υπάρχουν υποχρεώσεις μισθοδοσίας, ειδικών φόρων κατανάλωσης, παρακράτησης, φόρου πωλήσεων ή ενημερωτικής αναφοράς σε ομοσπονδιακό ή πολιτειακό επίπεδο. Αν η LLC έχει εργαζομένους, συνεργάτες, απόθεμα ή πελάτες στις ΗΠΑ, το πεδίο συμμόρφωσης μπορεί να διευρυνθεί γρήγορα.

Υποχρεώσεις στο Delaware για μια Delaware LLC

Μια Delaware LLC που ιδρύεται από Αυστραλό ιδιοκτήτη εξακολουθεί να έχει ειδικές υποχρεώσεις συμμόρφωσης στο Delaware.

Το ετήσιο τέλος Delaware LLC

Οι Delaware LLCs πρέπει να καταβάλλουν το ετήσιο κρατικό τέλος των 300 δολαρίων, με προθεσμία την 1η Ιουνίου κάθε έτους. Η υποχρέωση αυτή ισχύει ακόμη κι αν η LLC δεν έχει φορολογική υποχρέωση εισοδήματος στο Delaware.

Δεν υπάρχει ετήσια έκθεση για τις LLCs

Σε αντίθεση με τις Delaware corporations, οι Delaware LLCs δεν υποβάλλουν ετήσια αναφορά franchise tax. Για τους περισσότερους ιδιοκτήτες LLC, η επαναλαμβανόμενη υποχρέωση στο Delaware είναι η ετήσια πληρωμή του φόρου και όχι μια εταιρική ετήσια αναφορά.

Εγγεγραμμένος αντιπρόσωπος και καλή κατάσταση

Μια Delaware LLC πρέπει να διατηρεί εγγεγραμμένο αντιπρόσωπο στο Delaware. Αν χαθεί ο registered agent ή αν η εταιρεία καθυστερήσει σε απαιτούμενες υποβολές και τέλη, η LLC μπορεί να χάσει την καλή της κατάσταση.

Εδώ είναι που η υποστήριξη στη σύσταση και στη συμμόρφωση έχει αξία. Η Zenind μπορεί να βοηθήσει με τη σύσταση Delaware LLC, την υπηρεσία registered agent και τις υπενθυμίσεις συνεχιζόμενης συμμόρφωσης, ώστε η διοικητική πλευρά να παραμένει οργανωμένη ενώ τα φορολογικά ζητήματα εξετάζονται από εξειδικευμένο επαγγελματία.

Ένα πρακτικό παράδειγμα

Φανταστείτε έναν Αυστραλό κάτοικο που ιδρύει μια μονοπρόσωπη Delaware LLC για να πουλά ψηφιακές υπηρεσίες σε πελάτες εκτός Ηνωμένων Πολιτειών.

Αν η επιχείρηση δεν έχει γραφείο στις ΗΠΑ, δεν έχει εργαζομένους στις ΗΠΑ και δεν έχει εισόδημα πηγής ΗΠΑ, ο ιδιοκτήτης ενδέχεται να μην οφείλει αμερικανικό ομοσπονδιακό φόρο εισοδήματος για τα κέρδη. Αλλά η εταιρεία μπορεί να πρέπει ακόμη να εξετάσει το Έντυπο 5472, το ετήσιο τέλος των 300 δολαρίων του Delaware και κάθε υποχρέωση αναφοράς αλλοδαπών λογαριασμών που εφαρμόζεται στην ίδια την LLC.

Τώρα αλλάξτε ένα στοιχείο: η ίδια LLC προσλαμβάνει έναν εργαζόμενο στις ΗΠΑ και αρχίζει να λειτουργεί από γραφείο στις ΗΠΑ. Αυτό μπορεί να μεταφέρει την επιχείρηση στο πεδίο εμπορικής δραστηριότητας στις ΗΠΑ και να δημιουργήσει πολύ διαφορετικό αποτέλεσμα σε υποχρεώσεις και φορολογία.

Το συμπέρασμα είναι απλό: το φορολογικό αποτέλεσμα καθορίζεται από τα πραγματικά περιστατικά και όχι μόνο από την πολιτεία σύστασης.

Checklist συμμόρφωσης για αλλοδαπούς ιδιοκτήτες

Πριν θεωρήσετε ότι μια Delaware LLC είναι «αφορολόγητη», εξετάστε τα εξής:

1. Επιβεβαιώστε αν η LLC φορολογείται ως disregarded entity ή αν έχει επιλέξει φορολογική μεταχείριση ως εταιρεία.
2. Προσδιορίστε τη φορολογική κατοικία του ιδιοκτήτη και αν ο ιδιοκτήτης είναι U.S. person.
3. Ελέγξτε αν η επιχείρηση έχει εισόδημα πηγής ΗΠΑ ή εμπορική δραστηριότητα στις ΗΠΑ.
4. Εξετάστε αν απαιτείται το Έντυπο 5472 και το pro forma Έντυπο 1120.
5. Ελέγξτε για θέματα FBAR και άλλης αναφοράς αλλοδαπών λογαριασμών.
6. Καταβάλετε το ετήσιο τέλος των 300 δολαρίων του Delaware έως την 1η Ιουνίου.
7. Διατηρήστε registered agent στο Delaware και παραμείνετε σε καλή κατάσταση.
8. Συνεργαστείτε με CPA ή φορολογικό δικηγόρο πριν από την υποβολή, αν η δομή είναι διασυνοριακή.

Πού εντάσσεται η Zenind

Η Zenind είναι υπηρεσία σύστασης αμερικανικών εταιρειών, επομένως ο ρόλος της αφορά τη σύσταση και τη συμμόρφωση και όχι τη φορολογική συμβουλή. Για αλλοδαπούς ιδρυτές, αυτή η υποστήριξη παραμένει πολύτιμη, επειδή ο φορολογικός σχεδιασμός λειτουργεί σωστά μόνο όταν η εταιρεία έχει συσταθεί ορθά.

Μια καθαρή διαδικασία σύστασης, ένας αξιόπιστος registered agent και έγκαιρες υπενθυμίσεις συμμόρφωσης μπορούν να μειώσουν τον κίνδυνο χαμένων προθεσμιών σε επίπεδο πολιτείας και διοικητικών προβλημάτων. Έτσι ο ιδιοκτήτης και ο φορολογικός του επαγγελματίας μπορούν να επικεντρωθούν στην πραγματική διεθνή φορολογική ανάλυση.

Συμπέρασμα

Ένας Αυστραλός ιδιοκτήτης μιας Delaware LLC δεν οφείλει αυτόματα αμερικανικό φόρο εισοδήματος μόνο και μόνο επειδή η εταιρεία υπάρχει. Το πραγματικό ερώτημα είναι αν η LLC έχει εισόδημα πηγής ΗΠΑ, εμπορική δραστηριότητα στις ΗΠΑ, φορολογική εκλογή ως εταιρεία ή ξεχωριστές ομοσπονδιακές υποχρεώσεις αναφοράς.

Ακόμη κι όταν δεν οφείλεται αμερικανικός φόρος εισοδήματος, η LLC μπορεί να εξακολουθεί να έχει υποχρεώσεις υποβολής του Έντυπου 5472, πιθανές υποχρεώσεις FBAR και το ετήσιο τέλος των 300 δολαρίων του Delaware. Η ασφαλέστερη προσέγγιση είναι να αντιμετωπίζονται από την αρχή ως ξεχωριστά ζητήματα η σύσταση, η φορολογική ταξινόμηση και η συνεχής συμμόρφωση.

Πριν βασιστείτε σε υποθέσεις, ζητήστε να εξεταστεί η δομή από εξειδικευμένο επαγγελματία διεθνούς φορολογίας και διατηρήστε ενημερωμένη τη συμμόρφωση της LLC σε επίπεδο πολιτείας.