Propriétaire australien d’une LLC du Delaware : quand l’impôt américain s’applique

Cet article est fourni à titre d’information générale seulement et ne constitue pas un avis fiscal ou juridique. Les résultats fiscaux internationaux peuvent varier selon les faits, la structure de la LLC et la résidence du propriétaire.

Un citoyen australien qui possède une LLC du Delaware n’est pas automatiquement assujetti à l’impôt sur le revenu américain simplement parce que la société a été créée au Delaware. La vraie réponse dépend de la façon dont la LLC est imposée, de l’endroit où le revenu est gagné, de la question de savoir si l’entreprise exploite une activité ou un commerce aux États-Unis, et de l’application de règles spéciales de déclaration.

Cette distinction est importante. De nombreux fondateurs étrangers supposent que la création d’une LLC américaine entraîne toujours une facture d’impôt américain. En pratique, le résultat est souvent plus nuancé : la LLC peut devoir payer des frais annuels à l’État et respecter des obligations fédérales de déclaration, même lorsqu’aucun impôt américain immédiat n’est dû.

La réponse courte

Une LLC du Delaware détenue par un Australien vivant à l’extérieur des États-Unis peut être assujettie à l’impôt américain si l’entreprise a un revenu de source américaine ou exerce une activité ou un commerce aux États-Unis. Si la LLC est une société à associé unique et qu’elle est imposée comme une entité ignorée, l’exposition fiscale américaine du propriétaire se répercute généralement sur ce dernier plutôt que d’être imposée au niveau de l’entité.

S’il n’y a pas de revenu de source américaine et pas d’activité ou de commerce aux États-Unis, le propriétaire peut ne pas devoir d’impôt fédéral américain sur les profits de la LLC. Même dans ce cas, d’autres obligations peuvent subsister, notamment des formulaires de déclaration fédéraux et les taxes annuelles du Delaware.

Comment l’IRS traite habituellement une LLC à associé unique

Par défaut, une LLC à associé unique n’est pas imposée comme une société distincte aux fins de l’impôt américain sur le revenu. À la place, l’IRS la traite généralement comme une entité ignorée, sauf si la société fait un choix d’imposition comme société.

Ce traitement par défaut est important pour deux raisons :

1. Le revenu est généralement analysé au niveau du propriétaire plutôt qu’au niveau de la LLC.
2. La LLC peut quand même être considérée comme une entité distincte pour certaines règles de déclaration, même lorsqu’elle est ignorée aux fins de l’impôt sur le revenu.

Si la LLC appartient entièrement à une personne étrangère, l’IRS la traite comme une entité américaine ignorée détenue par une personne étrangère pour certaines obligations de déclaration d’information. Cela peut créer des obligations de production même lorsque l’entreprise ne doit pas d’impôt sur le revenu ordinaire.

Quand l’impôt fédéral américain peut s’appliquer

Une LLC du Delaware détenue par un résident australien peut créer une exposition à l’impôt fédéral américain dans plusieurs situations courantes.

1. L’entreprise tire un revenu de source américaine

Si la LLC gagne un revenu de source américaine, les règles fiscales américaines peuvent s’appliquer même si le propriétaire vit à l’étranger. Le traitement exact dépend du type de revenu, du modèle d’affaires et de la question de savoir si une retenue à la source ou une déclaration est requise.

2. L’entreprise exerce une activité ou un commerce aux États-Unis

Si la LLC possède un bureau aux États-Unis, des employés, des stocks, un entrepôt ou d’autres activités importantes aux États-Unis, l’activité peut atteindre le seuil d’une activité ou d’un commerce aux États-Unis. Dans ce cas, le revenu peut être traité comme un revenu effectivement lié à une activité américaine, ce qui entraîne souvent des obligations de déclaration fiscale américaine.

3. La LLC choisit un traitement fiscal de type société

Une LLC à associé unique peut parfois choisir d’être imposée comme une société. Cela change l’analyse parce que l’entreprise n’est plus imposée selon les règles par défaut applicables aux entités ignorées.

Ce choix peut être utile dans certains scénarios de planification, mais il ne devrait être fait qu’après un examen attentif de la situation fiscale du propriétaire, du revenu prévu et des conséquences en matière de déclaration.

Les formulaires fédéraux qui surprennent souvent les fondateurs étrangers

Même lorsqu’aucun impôt ordinaire n’est dû, les LLC américaines détenues par des étrangers peuvent quand même être soumises à des règles de déclaration fédérales.

Formulaire 5472 et formulaire 1120 pro forma

Si une LLC du Delaware est détenue entièrement par une personne étrangère et qu’elle a des opérations déclarables, elle peut devoir produire le formulaire 5472 joint à un formulaire 1120 pro forma.

C’est l’une des surprises de conformité les plus courantes pour les fondateurs étrangers. La déclaration est informative et ne constitue pas une déclaration d’impôt sur le revenu de société ordinaire au sens habituel, mais il s’agit tout de même d’un dépôt officiel auprès de l’IRS, assorti de pénalités en cas d’omission.

Les opérations déclarables typiques peuvent inclure des apports en capital, des distributions, des paiements entre la LLC et son propriétaire étranger, ainsi que certaines opérations entre parties liées. Un CPA ayant de l’expérience en fiscalité internationale devrait examiner les faits avant de supposer qu’aucun dépôt n’est nécessaire.

FBAR et comptes financiers étrangers

Les règles FBAR peuvent s’appliquer lorsque des comptes financiers étrangers sont en jeu et que le seuil de déclaration est atteint. Le point clé est que le FBAR est un régime de déclaration distinct de l’impôt sur le revenu.

L’application du FBAR dépend de la propriété ou du contrôle des comptes étrangers et du statut de personne américaine. Une LLC du Delaware est une personne américaine à ces fins, donc si la LLC détient des comptes étrangers, il faut examiner la question du FBAR.

Le seuil de déclaration et les règles relatives au pouvoir de signature font en sorte qu’il est facile d’omettre ce dossier. Il est préférable de le traiter de façon proactive plutôt qu’après la fin de l’année.

D’autres formulaires peuvent aussi s’appliquer

Selon l’entreprise, il peut aussi y avoir des obligations liées à la paie, aux taxes d’accise, à la retenue à la source, à la taxe de vente ou à d’autres déclarations au niveau fédéral ou de l’État. Si la LLC a des employés, des entrepreneurs, des stocks ou des clients américains, le paysage de conformité peut changer rapidement.

Obligations au Delaware pour une LLC du Delaware

Une LLC créée au Delaware par un propriétaire australien demeure assujettie à des exigences de conformité propres au Delaware.

La taxe annuelle de la LLC du Delaware

Les LLC du Delaware doivent payer la taxe annuelle de l’État de 300 $, exigible au plus tard le 1er juin de chaque année. Cette obligation s’applique même si la LLC n’a aucune dette d’impôt sur le revenu au Delaware.

Aucun rapport annuel pour les LLC

Contrairement aux sociétés par actions du Delaware, les LLC du Delaware ne déposent pas de rapport annuel de franchise tax. Pour la plupart des propriétaires de LLC, l’obligation récurrente au Delaware est le paiement de la taxe annuelle plutôt qu’un rapport annuel de type société.

Agent enregistré et conformité en règle

Une LLC du Delaware doit maintenir un agent enregistré au Delaware. Si l’agent enregistré est perdu ou si la société prend du retard dans les dépôts et les frais requis, la LLC peut perdre sa bonne réputation juridique.

C’est là que l’aide à la formation et à la conformité devient importante. Zenind peut aider à la création d’une LLC du Delaware, au service d’agent enregistré et aux rappels de conformité afin que l’aspect administratif reste organisé pendant que les questions fiscales sont traitées par un professionnel qualifié.

Exemple pratique

Imaginez un résident australien qui crée une LLC du Delaware à associé unique pour vendre des services numériques à des clients à l’extérieur des États-Unis.

Si l’entreprise n’a pas de bureau aux États-Unis, pas d’employés aux États-Unis et aucun revenu de source américaine, le propriétaire peut ne pas devoir d’impôt fédéral américain sur les profits. Mais l’entreprise peut quand même devoir tenir compte du formulaire 5472, de la taxe annuelle de 300 $ du Delaware et de toute déclaration liée à des comptes étrangers applicable à la LLC elle-même.

Modifiez maintenant un seul fait : la même LLC embauche un employé aux États-Unis et commence à exploiter ses activités à partir d’un bureau américain. Cela peut faire basculer l’entreprise dans le territoire d’une activité ou d’un commerce aux États-Unis et entraîner un résultat fiscal et déclaratif très différent.

La leçon est simple : le résultat fiscal dépend des faits, pas seulement de l’État de constitution.

Liste de vérification pour les propriétaires étrangers

Avant de supposer qu’une LLC du Delaware est « sans impôt », examinez les points suivants :

1. Confirmer si la LLC est imposée comme une entité ignorée ou si elle a choisi un traitement fiscal de société.
2. Déterminer la résidence fiscale du propriétaire et vérifier s’il s’agit d’une personne américaine.
3. Évaluer si l’entreprise a un revenu de source américaine ou une activité ou un commerce aux États-Unis.
4. Vérifier si le formulaire 5472 et le formulaire 1120 pro forma sont requis.
5. Vérifier les enjeux liés au FBAR et à d’autres déclarations sur les comptes étrangers.
6. Payer la taxe annuelle de 300 $ du Delaware avant le 1er juin.
7. Maintenir un agent enregistré au Delaware et rester en règle.
8. Travailler avec un CPA ou un avocat fiscaliste avant de produire quoi que ce soit si la structure est transfrontalière.

Le rôle de Zenind

Zenind est un service de création de sociétés américaines; son rôle se situe donc du côté de la formation et de la conformité, et non du conseil fiscal. Pour les fondateurs étrangers, ce soutien reste précieux, car la planification fiscale fonctionne mieux lorsque la société elle-même est correctement mise en place.

Un processus de formation clair, un agent enregistré fiable et des rappels de conformité ponctuels peuvent réduire le risque de manquer des échéances d’État et de rencontrer des problèmes administratifs. Le propriétaire et son conseiller fiscal peuvent alors se concentrer sur la véritable analyse fiscale internationale.

En résumé

Un propriétaire australien d’une LLC du Delaware ne doit pas automatiquement de l’impôt américain sur le revenu simplement parce que la société existe. La vraie question est de savoir si la LLC a un revenu de source américaine, une activité ou un commerce aux États-Unis, un choix d’imposition comme société, ou des obligations distinctes de déclaration fédérale.

Même lorsqu’aucun impôt américain n’est dû, la LLC peut quand même devoir produire le formulaire 5472, faire face à de possibles obligations FBAR et payer la taxe annuelle de 300 $ du Delaware. L’approche la plus sûre consiste à traiter la formation, la classification fiscale et la conformité continue comme des questions distinctes dès le départ.

Avant de vous fier à des suppositions, faites examiner la structure par un professionnel qualifié en fiscalité transfrontalière et maintenez la conformité de l’État de la LLC à jour.