Proprietário Australiano de uma Delaware LLC: Quando se Aplica o Imposto nos EUA

Este artigo tem apenas fins informativos gerais e não constitui aconselhamento fiscal ou jurídico. Os resultados fiscais internacionais podem mudar consoante os factos, a estrutura da LLC e a residência do proprietário.

Um cidadão australiano que possui uma Delaware LLC não fica automaticamente sujeito ao imposto sobre o rendimento nos EUA apenas porque a empresa foi constituída no Delaware. A resposta real depende de como a LLC é tributada, de onde o rendimento é gerado, de saber se a empresa exerce uma atividade comercial nos EUA e de saber se se aplicam regras especiais de reporte.

Essa distinção é importante. Muitos fundadores estrangeiros presumem que a constituição de uma LLC nos EUA cria sempre uma obrigação de imposto sobre o rendimento nos EUA. Na prática, o resultado mais comum é mais matizado: a LLC pode dever taxas anuais do estado e obrigações federais de reporte de informação mesmo quando não exista imposto sobre o rendimento nos EUA a pagar de imediato.

Resposta curta

Uma Delaware LLC detida por um australiano que vive fora dos Estados Unidos pode dever imposto nos EUA se a empresa tiver rendimento de fonte norte-americana ou se estiver envolvida numa atividade comercial nos EUA. Se a LLC for de titular único e for tributada como entidade ignorada, a exposição fiscal nos EUA do proprietário normalmente repercute-se no próprio proprietário, em vez de ser tributada ao nível da entidade.

Se não houver rendimento de fonte norte-americana nem atividade comercial nos EUA, o proprietário pode não dever imposto federal sobre o rendimento nos EUA relativamente aos lucros da LLC. Mesmo assim, podem continuar a aplicar-se outras obrigações, incluindo formulários federais de reporte e os impostos anuais do Delaware.

Como o IRS normalmente trata uma LLC de titular único

Por defeito, uma LLC de titular único não é tributada como uma sociedade separada para efeitos de imposto sobre o rendimento nos EUA. Em vez disso, o IRS geralmente trata-a como uma entidade ignorada, salvo se a empresa fizer uma opção para ser tratada como sociedade.

Esse tratamento por defeito é importante por dois motivos:

1. O rendimento é normalmente analisado ao nível do proprietário, e não ao nível da LLC.
2. A LLC pode ainda ser tratada como uma entidade separada para certas regras de reporte, mesmo quando é ignorada para efeitos de imposto sobre o rendimento.

Se a LLC for integralmente detida por uma pessoa estrangeira, o IRS trata-a como uma entidade norte-americana ignorada detida por estrangeiro para certos fins de reporte de informação. Isso pode criar obrigações de entrega de declarações mesmo quando a empresa não deve imposto normal sobre o rendimento.

Quando o imposto federal sobre o rendimento nos EUA pode aplicar-se

Uma Delaware LLC detida por um residente australiano pode criar exposição ao imposto federal sobre o rendimento nos EUA em რამდენიმე situações comuns.

1. A empresa obtém rendimento de fonte norte-americana

Se a LLC obtiver rendimento cuja fonte seja os Estados Unidos, as regras fiscais norte-americanas podem aplicar-se mesmo que o proprietário viva no estrangeiro. O tratamento exato depende do tipo de rendimento, do modelo de negócio e de saber se é necessário retenção na fonte ou entrega de declaração.

2. A empresa exerce uma atividade comercial nos EUA

Se a LLC tiver um escritório nos EUA, funcionários, inventário, um armazém ou outras operações significativas nos Estados Unidos, essa atividade pode atingir o nível de atividade comercial nos EUA. Nesse caso, o rendimento pode ser tratado como rendimento efetivamente ligado à atividade nos EUA, o que muitas vezes implica obrigações de declaração fiscal nos EUA.

3. A LLC opta por tratamento fiscal como sociedade

Uma LLC de titular único pode, por vezes, optar por ser tributada como uma sociedade. Isso altera a análise porque a empresa deixa de ser tributada pelas regras padrão da entidade ignorada.

Essa opção pode ser útil em alguns cenários de planeamento, mas só deve ser feita após uma análise cuidadosa da posição fiscal do proprietário, do rendimento esperado e das consequências declarativas.

Formulários federais que muitas vezes surpreendem fundadores estrangeiros

Mesmo quando não é devido imposto normal sobre o rendimento, as LLCs do Delaware detidas por estrangeiros podem continuar sujeitas a regras federais de reporte.

Formulário 5472 e Formulário 1120 pro forma

Se uma Delaware LLC for integralmente detida por uma pessoa estrangeira e tiver transações reportáveis, pode ter de entregar o Formulário 5472 anexado a um Formulário 1120 pro forma.

Esta é uma das surpresas de conformidade mais comuns para fundadores estrangeiros. A entrega é informativa, não uma declaração normal de imposto sobre o rendimento das sociedades no sentido habitual, mas continua a ser uma entrega formal ao IRS com penalizações por incumprimento.

As transações normalmente reportáveis podem incluir entradas de capital, distribuições, pagamentos entre a LLC e o seu proprietário estrangeiro e certas operações com partes relacionadas. Um CPA com experiência em fiscalidade internacional deve analisar os factos antes de se presumir que não é necessária qualquer entrega.

FBAR e contas financeiras no estrangeiro

As regras do FBAR podem aplicar-se quando existem contas financeiras no estrangeiro e o limiar de reporte é atingido. O ponto-chave é que o FBAR é um regime de reporte separado do imposto sobre o rendimento.

A aplicabilidade do FBAR depende de quem detém ou controla as contas no estrangeiro e da condição de pessoa dos EUA. Uma Delaware LLC é uma pessoa dos EUA para estes efeitos, pelo que, se a LLC mantiver contas no estrangeiro, é importante analisar o FBAR.

O limiar de reporte e as regras de autoridade de assinatura tornam esta área fácil de ignorar. O ideal é tratá-la de forma proativa e não depois do fim do ano.

Outros registos também podem aplicar-se

Dependendo da atividade, podem existir obrigações de folha de pagamentos, impostos especiais, retenção na fonte, imposto sobre vendas ou reporte de informação a nível federal ou estadual. Se a LLC tiver trabalhadores, prestadores de serviços, inventário ou clientes nos EUA, o quadro de conformidade pode expandir-se rapidamente.

Obrigações do Delaware para uma Delaware LLC

Uma Delaware LLC constituída por um proprietário australiano continua a ter requisitos de conformidade específicos do Delaware.

O imposto anual da Delaware LLC

As Delaware LLCs têm de pagar o imposto estadual anual de 300 dólares, devido em ou antes de 1 de junho de cada ano. Esta obrigação aplica-se mesmo que a LLC não tenha qualquer responsabilidade de imposto sobre o rendimento no Delaware.

Sem relatório anual para LLCs

Ao contrário das sociedades do Delaware, as Delaware LLCs não entregam um relatório anual de franchise tax. Para a maioria dos titulares de LLCs, a obrigação recorrente do Delaware é o pagamento do imposto anual, e não um relatório anual ao estilo societário.

Agente registado e good standing

Uma Delaware LLC tem de manter um agente registado no Delaware. Se o agente registado for perdido ou se a empresa ficar em atraso com as entregas e taxas exigidas, a LLC pode perder o seu good standing.

É aqui que o apoio à constituição e à conformidade faz diferença. A Zenind pode ajudar na constituição de Delaware LLCs, no serviço de agente registado e nos lembretes contínuos de conformidade, para que a parte administrativa se mantenha organizada enquanto as questões fiscais são tratadas por um profissional qualificado.

Um exemplo prático

Imagine um residente australiano que constitui uma Delaware LLC de titular único para vender serviços digitais a clientes fora dos Estados Unidos.

Se a empresa não tiver escritório nos EUA, nem funcionários nos EUA, nem rendimento de fonte norte-americana, o proprietário pode não dever imposto federal sobre o rendimento nos EUA relativamente aos lucros. Mas a empresa pode ainda ter de considerar o Formulário 5472, o imposto anual de 300 dólares do Delaware e qualquer reporte de contas no estrangeiro que se aplique à própria LLC.

Agora altere um facto: a mesma LLC contrata um funcionário nos EUA e começa a operar a partir de um escritório nos EUA. Isso pode colocar a empresa no território de atividade comercial nos EUA e criar um resultado fiscal e declarativo muito diferente.

A lição é simples: o resultado fiscal é determinado pelos factos, e não apenas pelo estado onde a empresa foi constituída.

Lista de verificação de conformidade para proprietários estrangeiros

Antes de presumir que uma Delaware LLC é "isenta de imposto", reveja estes pontos:

1. Confirme se a LLC é tributada como entidade ignorada ou se optou por tratamento fiscal como sociedade.
2. Identifique a residência fiscal do proprietário e verifique se o proprietário é uma pessoa dos EUA.
3. Determine se a empresa tem rendimento de fonte norte-americana ou atividade comercial nos EUA.
4. Verifique se o Formulário 5472 e o Formulário 1120 pro forma são necessários.
5. Confirme se existem questões de FBAR e de outros reportes de contas no estrangeiro.
6. Pague o imposto anual de 300 dólares da Delaware LLC até 1 de junho.
7. Mantenha um agente registado no Delaware e conserve o good standing.
8. Trabalhe com um CPA ou advogado fiscal antes de entregar declarações se a estrutura for transfronteiriça.

Onde a Zenind se enquadra

A Zenind é um serviço de constituição de empresas nos EUA, pelo que o seu papel está do lado da constituição e da conformidade, e não na prestação de aconselhamento fiscal. Para fundadores estrangeiros, esse apoio continua a ser valioso porque o planeamento fiscal só funciona bem quando a própria empresa está corretamente estruturada.

Um processo de constituição limpo, um agente registado fiável e lembretes de conformidade atempados podem reduzir o risco de prazos estaduais falhados e de problemas administrativos. Isso permite que o proprietário e o seu profissional fiscal se concentrem na análise fiscal internacional propriamente dita.

Conclusão

Um proprietário australiano de uma Delaware LLC não deve automaticamente imposto sobre o rendimento nos EUA apenas porque a empresa existe. A verdadeira questão é saber se a LLC tem rendimento de fonte norte-americana, uma atividade comercial nos EUA, uma opção de tratamento fiscal como sociedade ou obrigações federais separadas de reporte.

Mesmo quando não é devido imposto sobre o rendimento nos EUA, a LLC pode continuar sujeita a obrigações de entrega do Formulário 5472, a possíveis questões de FBAR e ao imposto anual de 300 dólares do Delaware. A abordagem mais segura é tratar a constituição, a classificação fiscal e a conformidade contínua como questões separadas desde o primeiro dia.

Antes de confiar em suposições, peça a revisão da estrutura a um profissional qualificado em fiscalidade transfronteiriça e mantenha a conformidade estadual da LLC em dia.