Australialainen Delaware LLC:n omistaja: milloin Yhdysvaltain verotus koskee

Tämä artikkeli on tarkoitettu vain yleiseksi tiedoksi, eikä se ole vero- tai lakineuvontaa. Kansainväliset verotustilanteet voivat muuttua tosiseikkojen, LLC:n rakenteen ja omistajan asuinpaikan mukaan.

Australialainen kansalainen, joka omistaa Delaware LLC:n, ei automaattisesti ole Yhdysvaltain tuloveron piirissä vain siksi, että yhtiö on perustettu Delawareen. Todellinen vastaus riippuu siitä, miten LLC:tä verotetaan, missä tulot ansaitaan, harjoittaako liiketoiminta Yhdysvalloissa elinkeinoa tai liiketoimintaa, ja soveltuvatko jotkin erityiset raportointisäännöt.

Tällä erolla on merkitystä. Monet ulkomaiset perustajat olettavat, että Yhdysvaltain LLC:n perustaminen synnyttää aina Yhdysvaltain tuloveron. Käytännössä yleisempi lopputulos on moniulotteisempi: LLC:lle voi aiheutua vuosittaisia osavaltiomaksuja ja liittovaltion tiedonantovelvoitteita, vaikka välitöntä Yhdysvaltain tuloveroa ei olisi maksettavana.

Lyhyt vastaus

Delaware LLC, jonka omistaa Australiassa asuva henkilö Yhdysvaltojen ulkopuolella, voi olla Yhdysvaltain veron piirissä, jos liiketoiminnalla on Yhdysvalloista lähteviä tuloja tai jos se harjoittaa Yhdysvalloissa elinkeinoa tai liiketoimintaa. Jos LLC on yhden omistajan LLC ja sitä verotetaan sivuutettuna yksikkönä, omistajan Yhdysvaltain veroriski kohdistuu yleensä omistajaan eikä yhtiötasolle.

Jos Yhdysvalloista lähteviä tuloja tai Yhdysvalloissa harjoitettavaa elinkeinoa ei ole, omistaja ei välttämättä ole velvollinen maksamaan Yhdysvaltain liittovaltion tuloveroa LLC:n voitoista. Siitä huolimatta muita velvoitteita voi silti olla, mukaan lukien liittovaltion ilmoituslomakkeet ja Delawaren vuosittaiset maksut.

Miten IRS yleensä kohtelee yhden omistajan LLC:tä

Oletusarvoisesti yhden omistajan LLC:tä ei veroteta erillisenä yhtiönä Yhdysvaltain tuloverotuksessa. Sen sijaan IRS kohtelee sitä yleensä sivuutettuna yksikkönä, ellei yhtiö tee valintaa tulla verotetuksi yhtiönä.

Tällä oletuskäsittelyllä on merkitystä kahdesta syystä:

1. Tuloja tarkastellaan tyypillisesti omistajan tasolla eikä LLC:n tasolla.
2. LLC:tä voidaan silti pitää erillisenä yksikkönä tiettyjen raportointisääntöjen kannalta, vaikka sitä sivuutetaan tuloverotuksessa.

Jos LLC:n omistaa kokonaan ulkomainen henkilö, IRS pitää sitä tietyissä tiedonantovelvoitteissa ulkomaisen omistajan omistamana Yhdysvaltain sivuutettuna yksikkönä. Se voi synnyttää ilmoitusvelvoitteita, vaikka yhtiö ei olisi normaalin tuloveron piirissä.

Milloin Yhdysvaltain liittovaltion tulovero voi tulla sovellettavaksi

Australialaisen asukkaan omistama Delaware LLC voi synnyttää Yhdysvaltain liittovaltion tuloverovelvollisuuden useissa tavallisissa tilanteissa.

1. Liiketoiminnalla on Yhdysvalloista lähteviä tuloja

Jos LLC saa tuloja, joiden lähde on Yhdysvalloissa, Yhdysvaltain verosäännöt voivat tulla sovellettaviksi, vaikka omistaja asuisi ulkomailla. Tarkka kohtelu riippuu tulolajista, liiketoimintamallista ja siitä, edellyttääkö tilanne pidätystä tai veroilmoitusta.

2. Liiketoiminta harjoittaa Yhdysvalloissa elinkeinoa tai liiketoimintaa

Jos LLC:llä on Yhdysvalloissa toimisto, työntekijöitä, varastoa, varasto-tiloja tai muuta olennaista toimintaa, toiminta voi nousta Yhdysvalloissa harjoitetun elinkeinon tai liiketoiminnan tasolle. Tällöin tulot voidaan katsoa effectively connected income -tuloiksi, mikä tuo usein mukanaan Yhdysvaltain veroilmoitusvelvoitteita.

3. LLC valitsee yhtiöverokohtelun

Yhden omistajan LLC voi joskus valita tulla verotetuksi yhtiönä. Tämä muuttaa analyysin, koska yhtiötä ei enää veroteta oletusarvoisten sivuutetun yksikön sääntöjen mukaan.

Tämä valinta voi olla hyödyllinen tietyissä suunnittelutilanteissa, mutta se kannattaa tehdä vasta sen jälkeen, kun omistajan verotuksellinen asema, odotetut tulot ja ilmoitusvaikutukset on arvioitu huolellisesti.

Liittovaltion lomakkeet, jotka usein yllättävät ulkomaiset perustajat

Vaikka varsinaista tuloveroa ei olisi maksettavana, ulkomaisen omistajan Delaware LLC:llä voi silti olla liittovaltion raportointivelvoitteita.

Form 5472 ja pro forma Form 1120

Jos Delaware LLC:n omistaa kokonaan ulkomainen henkilö ja sillä on ilmoitettavia liiketoimia, sen on ehkä annettava Form 5472 liitettynä pro forma Form 1120 -lomakkeeseen.

Tämä on yksi yleisimmistä vaatimustenmukaisuuden yllätyksistä ulkomaisille perustajille. Ilmoitus on tiedonantoluonteinen, ei tavallinen yhtiön tuloveroilmoitus tavanomaisessa mielessä, mutta se on silti virallinen IRS-ilmoitus, josta voi seurata seuraamuksia, jos se jätetään tekemättä.

Tyypillisiä ilmoitettavia liiketoimia voivat olla pääomasijoitukset, voitonjaot, maksut LLC:n ja sen ulkomaisen omistajan välillä sekä tietyt lähipiiritoimet. Kansainväliseen verotukseen perehtyneen CPA:n tulisi tarkastella tosiseikkoja ennen kuin oletetaan, ettei ilmoitusta tarvita.

FBAR ja ulkomaiset rahoitustilit

FBAR-säännöt voivat tulla sovellettaviksi, kun mukana on ulkomaisia rahoitustilejä ja ilmoitusraja ylittyy. Keskeistä on, että FBAR on erillinen raportointijärjestelmä tuloverotuksesta.

Soveltuminen riippuu siitä, kuka omistaa tai hallitsee ulkomaisia tilejä ja onko kyseessä U.S. person -asema. Delaware LLC on tätä tarkoitusta varten Yhdysvaltain henkilö, joten jos LLC:llä on ulkomaisia tilejä, FBAR-arviointi on tärkeä.

Ilmoituskynnys ja allekirjoitusoikeutta koskevat säännöt tekevät tästä helposti ohitettavan alueen. Asia on parasta hoitaa ennakoivasti eikä vasta tilikauden päätyttyä.

Myös muita ilmoituksia voi soveltua

Liiketoiminnasta riippuen voi olla myös palkka-, valmistevero-, pidätysvero-, myyntivero- tai muita tiedonantovelvoitteita liittovaltion tai osavaltion tasolla. Jos LLC:llä on työntekijöitä, urakoitsijoita, varastoa tai yhdysvaltalaisia asiakkaita, vaatimustenmukaisuuden kokonaiskuva voi laajentua nopeasti.

Delawaren velvoitteet Delaware LLC:lle

Australialaisen omistajan perustamalla Delaware LLC:llä on edelleen Delawaren omat vaatimustenmukaisuusvelvoitteet.

Vuosittainen Delaware LLC -vero

Delaware LLC:n on maksettava vuosittainen osavaltion vero, joka on 300 dollaria, eräpäivänä viimeistään 1. kesäkuuta joka vuosi. Tämä velvoite koskee LLC:tä, vaikka sillä ei olisi Delawaren tuloverovelvollisuutta.

Ei vuosiraporttia LLC:lle

Toisin kuin Delawaren yhtiöt, Delaware LLC:t eivät anna vuosittaista franchise tax -raporttia. Useimmille LLC:n omistajille toistuva Delawaren velvoite on vuosittaisen veron maksaminen eikä yhtiömuotoinen vuosiraportti.

Registered agent ja hyvä asema

Delaware LLC:llä on oltava Delawareen nimetty registered agent. Jos registered agent menetetään tai yhtiö jää jälkeen vaadituista ilmoituksista ja maksuista, LLC voi menettää good standing -asemansa.

Juuri tässä muodostaminen ja vaatimustenmukaisuuden tuki ovat tärkeitä. Zenind voi auttaa Delaware LLC:n perustamisessa, registered agent -palvelussa ja jatkuvissa vaatimustenmukaisuusmuistutuksissa, jotta hallinnollinen puoli pysyy järjestyksessä samalla kun veroasiat hoitaa pätevä ammattilainen.

Käytännön esimerkki

Kuvitellaan australialainen asukas, joka perustaa yhden omistajan Delaware LLC:n myydäkseen digitaalisia palveluja asiakkaille Yhdysvaltojen ulkopuolella.

Jos liiketoiminnalla ei ole Yhdysvalloissa toimistoa, Yhdysvalloissa työskenteleviä työntekijöitä eikä Yhdysvalloista lähteviä tuloja, omistaja ei välttämättä ole velvollinen maksamaan Yhdysvaltain liittovaltion tuloveroa voitoista. Silti yhtiön on ehkä tarkasteltava Form 5472 -ilmoitusta, Delawaren vuosittaista 300 dollarin veroa ja mahdollisia ulkomaisia tilejä koskevia ilmoituksia, jotka koskevat LLC:tä itseään.

Muutetaan sitten yksi seikka: sama LLC palkkaa yhdysvaltalaisen työntekijän ja alkaa toimia Yhdysvalloissa sijaitsevasta toimistosta käsin. Se voi siirtää liiketoiminnan Yhdysvalloissa harjoitetun elinkeinon tai liiketoiminnan piiriin ja tuoda aivan erilaisen vero- ja ilmoitustuloksen.

Opetus on yksinkertainen: verotuksellinen lopputulos määräytyy tosiseikkojen, ei vain perustamisvaltion perusteella.

Vaatimustenmukaisuuden tarkistuslista ulkomaisille omistajille

Ennen kuin oletat Delaware LLC:n olevan "verovapaa", käy läpi nämä kohdat:

1. Varmista, verotetaanko LLC:tä sivuutettuna yksikkönä vai onko se valinnut yhtiöverokohtelun.
2. Määritä omistajan veroresidenssi ja se, onko omistaja U.S. person.
3. Selvitä, onko liiketoiminnalla Yhdysvalloista lähteviä tuloja tai Yhdysvalloissa harjoitettua elinkeinoa.
4. Arvioi, tarvitaanko Form 5472 ja pro forma Form 1120.
5. Tarkista FBAR- ja muut ulkomaisia tilejä koskevat ilmoitusvelvoitteet.
6. Maksa Delawaren vuosittainen 300 dollarin LLC-vero viimeistään 1. kesäkuuta.
7. Pidä Delaware registered agent voimassa ja säilytä good standing.
8. Tee yhteistyötä CPA:n tai veroasianajajan kanssa ennen ilmoittamista, jos rakenne on rajat ylittävä.

Mihin Zenind sopii

Zenind on yhdysvaltalainen yrityksen perustamispalvelu, joten sen rooli on perustamisessa ja vaatimustenmukaisuudessa, ei vero-ohjeistuksessa. Ulkomaisille perustajille tämä tuki on silti arvokasta, koska verosuunnittelu toimii hyvin vain silloin, kun yhtiö on alun perin asetettu oikein.

Selkeä perustamisprosessi, luotettava registered agent ja ajoissa tulevat vaatimustenmukaisuusmuistutukset voivat vähentää osavaltion määräaikojen unohtamisen ja hallinnollisten ongelmien riskiä. Silloin omistaja ja hänen veroammattilaisensa voivat keskittyä varsinaiseen kansainväliseen veroanalyysiin.

Lopputulos

Australialainen Delaware LLC:n omistaja ei automaattisesti ole velvollinen maksamaan Yhdysvaltain tuloveroa vain siksi, että yhtiö on olemassa. Todellinen kysymys on, onko LLC:llä Yhdysvalloista lähteviä tuloja, Yhdysvalloissa harjoitettua elinkeinoa tai liiketoimintaa, yhtiöverovalinta tai erillisiä liittovaltion ilmoitusvelvoitteita.

Vaikka Yhdysvaltain tuloveroa ei olisikaan maksettavana, LLC:llä voi silti olla Form 5472 -ilmoitusvelvollisuus, mahdollisia FBAR-velvoitteita ja Delawaren 300 dollarin vuosivero. Turvallisin lähestymistapa on käsitellä perustaminen, veroluokittelu ja jatkuva vaatimustenmukaisuus erillisinä kysymyksinä alusta alkaen.

Ennen kuin tukeudut oletuksiin, pyydä rakenne arvioitavaksi pätevältä rajat ylittävän verotuksen ammattilaiselta ja pidä LLC:n osavaltiotason vaatimustenmukaisuus ajan tasalla.