Chủ sở hữu người Úc của một Delaware LLC: Khi nào áp dụng thuế Mỹ

Bài viết này chỉ nhằm mục đích cung cấp thông tin chung và không phải là tư vấn thuế hoặc pháp lý. Kết quả thuế quốc tế có thể thay đổi tùy theo фактичес facts, cấu trúc LLC và nơi cư trú của chủ sở hữu.

Một công dân Úc sở hữu một Delaware LLC không tự động phải chịu thuế thu nhập của Mỹ chỉ vì công ty được thành lập tại Delaware. Câu trả lời thực sự phụ thuộc vào cách LLC bị đánh thuế, thu nhập được tạo ra ở đâu, doanh nghiệp có tham gia vào hoạt động kinh doanh tại Mỹ hay không, và liệu có áp dụng các quy định báo cáo đặc biệt hay không.

Sự khác biệt đó rất quan trọng. Nhiều nhà sáng lập nước ngoài cho rằng việc thành lập một LLC tại Mỹ luôn tạo ra nghĩa vụ thuế thu nhập tại Mỹ. Trên thực tế, kết quả thường tinh tế hơn: LLC có thể phải trả phí thường niên của tiểu bang và thực hiện các nghĩa vụ báo cáo liên bang ngay cả khi chưa phát sinh thuế thu nhập Mỹ ngay lập tức.

Câu trả lời ngắn gọn

Một Delaware LLC thuộc sở hữu của người Úc sống ngoài Hoa Kỳ có thể phải chịu thuế Mỹ nếu doanh nghiệp có thu nhập có nguồn gốc từ Mỹ hoặc đang tham gia vào hoạt động kinh doanh tại Mỹ. Nếu LLC là công ty một thành viên và bị đánh thuế như một thực thể bị bỏ qua, rủi ro thuế Mỹ của chủ sở hữu thường được chuyển lên cấp độ chủ sở hữu thay vì bị đánh thuế ở cấp độ pháp nhân.

Nếu không có thu nhập có nguồn gốc từ Mỹ và cũng không có hoạt động kinh doanh tại Mỹ, chủ sở hữu có thể không phải nộp thuế thu nhập liên bang Mỹ trên lợi nhuận của LLC. Dù vậy, các nghĩa vụ khác vẫn có thể phát sinh, bao gồm các mẫu báo cáo liên bang và thuế thường niên của Delaware.

IRS thường xử lý một LLC một thành viên như thế nào

Theo mặc định, một LLC một thành viên không bị đánh thuế như một công ty tách biệt cho mục đích thuế thu nhập liên bang Mỹ. Thay vào đó, IRS thường xem đây là một thực thể bị bỏ qua, trừ khi công ty chọn chế độ thuế doanh nghiệp.

Cách xử lý mặc định đó quan trọng vì hai lý do:

1. Thu nhập thường được phân tích ở cấp độ chủ sở hữu thay vì ở cấp độ LLC.
2. LLC vẫn có thể được xem là một thực thể riêng biệt đối với một số quy tắc báo cáo, ngay cả khi bị bỏ qua cho mục đích thuế thu nhập.

Nếu LLC do một người nước ngoài sở hữu hoàn toàn, IRS sẽ xem đây là một foreign-owned U.S. disregarded entity cho một số mục đích báo cáo thông tin. Điều đó có thể tạo ra nghĩa vụ nộp hồ sơ ngay cả khi công ty không phải nộp thuế thu nhập thông thường.

Khi nào thuế thu nhập liên bang Mỹ có thể áp dụng

Một Delaware LLC thuộc sở hữu của người Úc cư trú có thể phát sinh nghĩa vụ thuế thu nhập liên bang Mỹ trong một số trường hợp phổ biến.

1. Doanh nghiệp có thu nhập có nguồn gốc từ Mỹ

Nếu LLC tạo ra thu nhập có nguồn gốc từ Hoa Kỳ, các quy tắc thuế của Mỹ có thể áp dụng ngay cả khi chủ sở hữu sống ở nước ngoài. Cách xử lý cụ thể phụ thuộc vào loại thu nhập, mô hình kinh doanh và việc có phải khấu trừ hay nộp tờ khai hay không.

2. Doanh nghiệp tham gia vào hoạt động kinh doanh tại Mỹ

Nếu LLC có văn phòng, nhân viên, hàng tồn kho, kho bãi hoặc các hoạt động đáng kể khác tại Hoa Kỳ, hoạt động đó có thể đủ để được xem là kinh doanh tại Mỹ. Trong trường hợp đó, thu nhập có thể được xem là effectively connected income, thường kéo theo các yêu cầu kê khai thuế tại Mỹ.

3. LLC chọn chế độ thuế doanh nghiệp

Một LLC một thành viên đôi khi có thể chọn bị đánh thuế như một công ty cổ phần. Điều đó thay đổi cách phân tích vì công ty không còn chịu các quy tắc mặc định dành cho thực thể bị bỏ qua.

Việc lựa chọn này có thể hữu ích trong một số chiến lược hoạch định, nhưng chỉ nên thực hiện sau khi xem xét kỹ vị trí thuế của chủ sở hữu, dự kiến thu nhập và các hệ quả về hồ sơ khai báo.

Những mẫu báo cáo liên bang thường khiến nhà sáng lập nước ngoài bất ngờ

Ngay cả khi không phải nộp thuế thu nhập thông thường, các Delaware LLC thuộc sở hữu nước ngoài vẫn có thể phải tuân thủ các quy định báo cáo liên bang.

Form 5472 và pro forma Form 1120

Nếu một Delaware LLC do một người nước ngoài sở hữu hoàn toàn và có các giao dịch phải báo cáo, công ty có thể cần nộp Form 5472 kèm theo pro forma Form 1120.

Đây là một trong những bất ngờ tuân thủ phổ biến nhất đối với các nhà sáng lập nước ngoài. Hồ sơ này mang tính thông tin, không phải là tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp thông thường theo nghĩa đầy đủ, nhưng vẫn là một hồ sơ chính thức với IRS và có thể bị phạt nếu nộp thiếu.

Các giao dịch phải báo cáo thường bao gồm góp vốn, phân phối, thanh toán giữa LLC và chủ sở hữu nước ngoài, và một số giao dịch với bên liên quan khác. Một CPA có kinh nghiệm thuế quốc tế nên xem xét sự việc trước khi giả định rằng không cần nộp hồ sơ.

FBAR và tài khoản tài chính ở nước ngoài

Quy định FBAR có thể áp dụng khi có tài khoản tài chính ở nước ngoài và đạt ngưỡng báo cáo. Điểm chính là FBAR là một chế độ báo cáo riêng, tách biệt với thuế thu nhập.

Việc FBAR có áp dụng hay không phụ thuộc vào việc ai sở hữu hoặc kiểm soát các tài khoản nước ngoài và vào tình trạng là U.S. person. Một Delaware LLC được xem là U.S. person cho các mục đích này, vì vậy nếu LLC duy trì tài khoản nước ngoài, cần rà soát FBAR.

Ngưỡng báo cáo và các quy tắc về quyền ký rất dễ bị bỏ sót. Tốt nhất là xử lý chủ động thay vì đợi đến cuối năm.

Các hồ sơ khác cũng có thể áp dụng

Tùy theo hoạt động kinh doanh, có thể phát sinh nghĩa vụ về payroll, thuế tiêu thụ đặc biệt, khấu trừ, thuế bán hàng hoặc báo cáo thông tin ở cấp liên bang hoặc tiểu bang. Nếu LLC có nhân viên, nhà thầu, hàng tồn kho hoặc khách hàng tại Mỹ, bức tranh tuân thủ có thể trở nên phức tạp nhanh chóng.

Nghĩa vụ tại Delaware đối với một Delaware LLC

Một Delaware LLC do người Úc sở hữu vẫn phải tuân thủ các yêu cầu riêng của Delaware.

Thuế thường niên của Delaware LLC

Delaware LLC phải nộp thuế tiểu bang thường niên là 300 USD, hạn chót là trước hoặc vào ngày 1 tháng 6 hằng năm. Nghĩa vụ này vẫn áp dụng ngay cả khi LLC không có nghĩa vụ thuế thu nhập tại Delaware.

Không có báo cáo thường niên cho LLC

Khác với Delaware corporation, Delaware LLC không nộp annual report để tính franchise tax. Với hầu hết chủ sở hữu LLC, nghĩa vụ định kỳ của Delaware là khoản thuế thường niên thay vì báo cáo thường niên theo kiểu công ty cổ phần.

Registered agent và trạng thái tốt

Một Delaware LLC phải duy trì registered agent tại Delaware. Nếu mất registered agent hoặc công ty chậm trễ trong các hồ sơ và khoản phí bắt buộc, LLC có thể mất trạng thái good standing.

Đó là lúc dịch vụ thành lập và hỗ trợ tuân thủ trở nên quan trọng. Zenind có thể hỗ trợ thành lập Delaware LLC, dịch vụ registered agent và các nhắc nhở tuân thủ định kỳ để phần hành chính được tổ chức gọn gàng trong khi các vấn đề thuế được xử lý bởi chuyên gia đủ điều kiện.

Một ví dụ thực tế

Hãy tưởng tượng một người cư trú tại Úc thành lập một Delaware LLC một thành viên để bán dịch vụ số cho khách hàng ngoài Hoa Kỳ.

Nếu doanh nghiệp không có văn phòng tại Mỹ, không có nhân viên tại Mỹ và không có thu nhập có nguồn gốc từ Mỹ, chủ sở hữu có thể không phải nộp thuế thu nhập liên bang Mỹ trên lợi nhuận. Nhưng công ty vẫn có thể cần xem xét Form 5472, khoản thuế thường niên 300 USD của Delaware, và bất kỳ nghĩa vụ báo cáo tài khoản nước ngoài nào áp dụng cho chính LLC.

Giờ hãy đổi một yếu tố: cùng LLC đó thuê một nhân viên tại Mỹ và bắt đầu hoạt động từ một văn phòng ở Mỹ. Điều đó có thể đẩy doanh nghiệp vào phạm vi hoạt động kinh doanh tại Mỹ và tạo ra một kết quả hoàn toàn khác về kê khai và thuế.

Bài học rất đơn giản: kết quả thuế được quyết định bởi фактичес facts, chứ không chỉ bởi tiểu bang nơi thành lập.

Danh sách kiểm tra tuân thủ cho chủ sở hữu nước ngoài

Trước khi cho rằng Delaware LLC là "không phải nộp thuế," hãy xem xét các điểm sau:

1. Xác nhận LLC đang bị đánh thuế như một thực thể bị bỏ qua hay đã chọn chế độ thuế doanh nghiệp.
2. Xác định nơi cư trú thuế của chủ sở hữu và liệu chủ sở hữu có phải là U.S. person hay không.
3. Xác định doanh nghiệp có thu nhập có nguồn gốc từ Mỹ hoặc có hoạt động kinh doanh tại Mỹ hay không.
4. Rà soát xem Form 5472 và pro forma Form 1120 có bắt buộc hay không.
5. Kiểm tra các vấn đề FBAR và báo cáo tài khoản nước ngoài khác.
6. Nộp thuế thường niên 300 USD của Delaware trước ngày 1 tháng 6.
7. Duy trì registered agent tại Delaware và giữ trạng thái good standing.
8. Làm việc với CPA hoặc luật sư thuế trước khi nộp hồ sơ nếu cấu trúc có yếu tố xuyên biên giới.

Zenind phù hợp ở đâu

Zenind là dịch vụ thành lập doanh nghiệp tại Mỹ, nên vai trò của Zenind nằm ở khâu thành lập và tuân thủ, chứ không phải tư vấn thuế. Với các nhà sáng lập nước ngoài, hỗ trợ đó vẫn rất hữu ích vì hoạch định thuế chỉ hiệu quả khi bản thân công ty được thiết lập đúng cách.

Một quy trình thành lập rõ ràng, registered agent đáng tin cậy và các nhắc nhở tuân thủ đúng hạn có thể giảm rủi ro bỏ sót thời hạn của tiểu bang và các vấn đề hành chính. Nhờ vậy, chủ sở hữu và chuyên gia thuế của họ có thể tập trung vào phân tích thuế quốc tế thực sự.

Kết luận

Một chủ sở hữu người Úc của Delaware LLC không tự động phải nộp thuế thu nhập của Mỹ chỉ vì công ty tồn tại. Câu hỏi thực sự là liệu LLC có thu nhập có nguồn gốc từ Mỹ, có hoạt động kinh doanh tại Mỹ, có chọn chế độ thuế doanh nghiệp hay có các nghĩa vụ báo cáo liên bang riêng hay không.

Ngay cả khi không có thuế thu nhập Mỹ phải nộp, LLC vẫn có thể phải nộp Form 5472, có thể có vấn đề FBAR và phải nộp thuế thường niên 300 USD của Delaware. Cách an toàn nhất là xem việc thành lập, phân loại thuế và tuân thủ liên tục là những câu hỏi riêng biệt ngay từ đầu.

Trước khi dựa vào các giả định, hãy để một chuyên gia thuế xuyên biên giới đủ điều kiện xem xét cấu trúc và giữ cho việc tuân thủ của LLC luôn đúng hạn.