Australsk ejer af et Delaware LLC: Hvornår amerikansk skat gælder

Denne artikel er kun til generel information og er ikke skatte- eller juridisk rådgivning. Internationale skattemæssige resultater kan ændre sig afhængigt af fakta, LLC'ets struktur og ejerens skattemæssige bopæl.

En australsk statsborger, der ejer et Delaware LLC, er ikke automatisk underlagt amerikansk indkomstskat, blot fordi selskabet er stiftet i Delaware. Det afgørende er, hvordan LLC'et beskattes, hvor indkomsten optjenes, om virksomheden driver handel eller virksomhed i USA, og om der gælder særlige rapporteringsregler.

Den forskel er vigtig. Mange udenlandske stiftere antager, at dannelsen af et amerikansk LLC altid udløser en amerikansk indkomstskatteregning. I praksis er det mere almindelige resultat mere nuanceret: LLC'et kan være underlagt årlige statslige gebyrer og føderale informationsrapporteringskrav, selv når der ikke umiddelbart skal betales amerikansk indkomstskat.

Det korte svar

Et Delaware LLC ejet af en australier, der bor uden for USA, kan være skattepligtigt i USA, hvis virksomheden har amerikansk kildeindkomst eller driver handel eller virksomhed i USA. Hvis LLC'et er et single-member LLC og beskattes som en disregarded entity, vil ejerens amerikanske skattemæssige eksponering typisk følge ejeren snarere end at blive beskattet på enhedsniveau.

Hvis der ikke er amerikansk kildeindkomst og ingen handel eller virksomhed i USA, kan ejeren muligvis ikke skylde amerikansk føderal indkomstskat af LLC'ets overskud. Selv da kan andre forpligtelser stadig gælde, herunder føderale formularer og Delawares årlige skatter.

Sådan behandler IRS normalt et single-member LLC

Som udgangspunkt beskattes et single-member LLC ikke som et separat selskab efter amerikanske indkomstskatteregler. I stedet behandler IRS normalt enheden som en disregarded entity, medmindre selskabet vælger selskabsbeskatning.

Denne standardbehandling er vigtig af to grunde:

1. Indkomsten analyseres typisk på ejerens niveau snarere end på LLC'ets niveau.
2. LLC'et kan stadig blive betragtet som en separat enhed i visse rapporteringsregler, selv når det er disregarded til indkomstskatteformål.

Hvis LLC'et er ejet fuldt ud af en udenlandsk person, behandler IRS det som et foreign-owned U.S. disregarded entity til visse informationsrapporteringsformål. Det kan skabe indberetningspligter, selv når selskabet ikke skylder almindelig indkomstskat.

Hvornår amerikansk føderal indkomstskat kan gælde

Et Delaware LLC ejet af en australsk bosiddende kan skabe amerikansk føderal indkomstskatteeksponering i flere almindelige situationer.

1. Virksomheden tjener amerikansk kildeindkomst

Hvis LLC'et opnår indkomst med amerikansk kilde, kan amerikanske skatteregler gælde, selv hvis ejeren bor i udlandet. Den præcise behandling afhænger af indkomsttypen, forretningsmodellen og om der kræves kildeskat eller indberetning.

2. Virksomheden driver handel eller virksomhed i USA

Hvis LLC'et har et amerikansk kontor, ansatte, lager, et lagerlokale eller anden væsentlig aktivitet i USA, kan aktiviteten nå op på niveauet for handel eller virksomhed i USA. I så fald kan indkomsten blive behandlet som effectively connected income, hvilket ofte medfører amerikanske skatteindberetningskrav.

3. LLC'et vælger selskabsbeskatning

Et single-member LLC kan i nogle tilfælde vælge at blive beskattet som et selskab. Det ændrer analysen, fordi virksomheden ikke længere beskattes efter de almindelige disregarded entity-regler.

Dette valg kan være nyttigt i visse planlægningssituationer, men bør kun træffes efter en grundig gennemgang af ejerens skattemæssige position, den forventede indkomst og indberetningskonsekvenserne.

Føderale formularer, der ofte overrasker udenlandske stiftere

Selv når der ikke skal betales almindelig indkomstskat, kan foreign-owned Delaware LLC'er stadig være omfattet af føderale rapporteringsregler.

Form 5472 og pro forma Form 1120

Hvis et Delaware LLC er ejet fuldt ud af en udenlandsk person og har rapporteringspligtige transaktioner, kan det være nødvendigt at indsende Form 5472 vedlagt en pro forma Form 1120.

Det er en af de mest almindelige compliance-overraskelser for udenlandske stiftere. Indberetningen er kun til information og er ikke en almindelig selskabsselvangivelse i den normale betydning, men det er stadig en formel IRS-indberetning med bøder ved manglende indsendelse.

Typiske rapporteringspligtige transaktioner kan omfatte kapitalindskud, udlodninger, betalinger mellem LLC'et og dets udenlandske ejer samt visse transaktioner med nærtstående parter. En CPA med erfaring i international skat bør gennemgå forholdene, før man antager, at ingen indberetning er nødvendig.

FBAR og udenlandske finansielle konti

FBAR-regler kan gælde, når der er udenlandske finansielle konti, og rapporteringstærsklen er opfyldt. Det vigtige er, at FBAR er et separat rapporteringsregime fra indkomstskat.

Om FBAR gælder afhænger af, hvem der ejer eller kontrollerer de udenlandske konti, og af status som U.S. person. Et Delaware LLC er en U.S. person i denne sammenhæng, så hvis LLC'et har udenlandske konti, er FBAR-gennemgang vigtig.

Rapporteringsgrænsen og reglerne om signaturadgang gør dette område let at overse. Det håndteres bedst proaktivt i stedet for efter årsafslutningen.

Andre indberetninger kan også gælde

Afhængigt af virksomheden kan der også være pligter vedrørende løn, afgifter, kildeskat, sales tax eller informationsrapportering på føderalt eller statsligt niveau. Hvis LLC'et har ansatte, kontraktører, lager eller amerikanske kunder, kan compliance-billedet hurtigt blive mere komplekst.

Delaware-forpligtelser for et Delaware LLC

Et Delaware LLC, der er stiftet af en australsk ejer, har stadig Delaware-specifikke compliance-krav.

Den årlige Delaware LLC-skat

Delaware LLC'er skal betale den årlige statsskat på 300 USD, som forfalder senest den 1. juni hvert år. Denne forpligtelse gælder, selv hvis LLC'et ikke har nogen Delaware indkomstskatteforpligtelse.

Ingen årsrapport for LLC'er

I modsætning til Delaware-selskaber indgiver Delaware LLC'er ikke en årlig franchise tax report. For de fleste LLC-ejere er den tilbagevendende Delaware-forpligtelse den årlige skattebetaling snarere end en selskabslignende årsrapport.

Registreret agent og good standing

Et Delaware LLC skal have en registreret agent i Delaware. Hvis den registrerede agent mistes, eller virksomheden kommer bagud med påkrævede indberetninger og gebyrer, kan LLC'et miste sin good standing.

Det er her, formation- og compliance-support er vigtig. Zenind kan hjælpe med stiftelse af Delaware LLC'er, registreret agent-service og løbende compliance-påmindelser, så den administrative del forbliver organiseret, mens skatteforholdene håndteres af en kvalificeret professionel.

Et praktisk eksempel

Forestil dig en australsk bosiddende, der stifter et single-member Delaware LLC for at sælge digitale tjenester til kunder uden for USA.

Hvis virksomheden ikke har noget amerikansk kontor, ingen amerikanske ansatte og ingen amerikansk kildeindkomst, skylder ejeren muligvis ikke amerikansk føderal indkomstskat af overskuddet. Men selskabet kan stadig være nødt til at overveje Form 5472, Delawares årlige skat på 300 USD og eventuel rapportering af udenlandske konti, der gælder for LLC'et selv.

Ændr nu én faktor: det samme LLC ansætter en medarbejder i USA og begynder at operere fra et amerikansk kontor. Det kan flytte virksomheden ind i området for handel eller virksomhed i USA og skabe et helt andet skatte- og indberetningsresultat.

Læringen er enkel: skatteresultatet afhænger af fakta, ikke kun af stiftelsesstaten.

Tjekliste for udenlandske ejere

Før du antager, at et Delaware LLC er "skattefrit", bør du gennemgå disse punkter:

1. Bekræft, om LLC'et beskattes som en disregarded entity eller har valgt selskabsbeskatning.
2. Fastlæg ejerens skattemæssige bopæl, og om ejeren er en U.S. person.
3. Afgør, om virksomheden har amerikansk kildeindkomst eller driver handel eller virksomhed i USA.
4. Undersøg, om Form 5472 og pro forma Form 1120 er påkrævet.
5. Kontroller FBAR og andre rapporteringskrav for udenlandske konti.
6. Betal Delawares årlige LLC-skat på 300 USD senest den 1. juni.
7. Oprethold en registreret agent i Delaware, og sørg for at være i good standing.
8. Arbejd sammen med en CPA eller skatteadvokat før indsendelse, hvis strukturen er grænseoverskridende.

Hvor Zenind passer ind

Zenind er en amerikansk virksomhed, der hjælper med selskabsstiftelse, så virksomhedens rolle ligger på stiftelses- og compliance-siden, ikke i at give skatterådgivning. For udenlandske stiftere er den støtte stadig værdifuld, fordi skatteplanlægning kun fungerer godt, når selskabet i sig selv er korrekt oprettet.

En ren stiftelsesproces, en pålidelig registreret agent og rettidige compliance-påmindelser kan reducere risikoen for oversete statslige deadlines og administrative problemer. Det lader ejeren og dennes skatteprofessionelle fokusere på den egentlige internationale skatteanalyse.

Bundlinjen

En australsk ejer af et Delaware LLC skylder ikke automatisk amerikansk indkomstskat, blot fordi selskabet eksisterer. Det virkelige spørgsmål er, om LLC'et har amerikansk kildeindkomst, driver handel eller virksomhed i USA, har valgt selskabsbeskatning eller har separate føderale rapporteringsforpligtelser.

Selv når der ikke skal betales amerikansk indkomstskat, kan LLC'et stadig være omfattet af Form 5472-indberetningspligt, mulige FBAR-forhold og Delawares årlige skat på 300 USD. Den sikreste tilgang er at behandle stiftelse, skattemæssig klassifikation og løbende compliance som separate spørgsmål fra dag ét.

Før du læner dig op ad antagelser, bør strukturen gennemgås af en kvalificeret skatteprofessionel med erfaring i grænseoverskridende forhold, og LLC'ets statslige compliance bør holdes ajour.