เจ้าของชาวออสเตรเลียของ Delaware LLC: เมื่อใดจึงมีการเสียภาษีสหรัฐ

บทความนี้จัดทำขึ้นเพื่อให้ข้อมูลทั่วไปเท่านั้น และไม่ใช่คำแนะนำด้านภาษีหรือกฎหมาย ผลลัพธ์ทางภาษีระหว่างประเทศอาจเปลี่ยนแปลงได้ตามข้อเท็จจริง โครงสร้างของ LLC และถิ่นที่อยู่อาศัยของเจ้าของ

พลเมืองออสเตรเลียที่เป็นเจ้าของ Delaware LLC ไม่ได้อยู่ภายใต้ภาษีเงินได้ของสหรัฐโดยอัตโนมัติเพียงเพราะบริษัทก่อตั้งในเดลาแวร์ คำตอบที่แท้จริงขึ้นอยู่กับว่า LLC ถูกจัดเก็บภาษีอย่างไร รายได้เกิดขึ้นที่ใด ธุรกิจมีส่วนร่วมในกิจการค้าหรือธุรกิจในสหรัฐหรือไม่ และมีข้อกำหนดการรายงานพิเศษใด ๆ หรือไม่

ความแตกต่างนี้สำคัญ ผู้ก่อตั้งต่างชาติจำนวนมากเข้าใจว่าการจัดตั้ง LLC ในสหรัฐจะทำให้เกิดภาระภาษีเงินได้สหรัฐเสมอ แต่ในทางปฏิบัติ ผลลัพธ์ที่พบบ่อยกว่านั้นมีความละเอียดอ่อนกว่า: LLC อาจต้องชำระค่าธรรมเนียมประจำปีระดับรัฐและมีภาระหน้าที่รายงานต่อรัฐบาลกลาง แม้จะยังไม่มีภาษีเงินได้สหรัฐที่ต้องชำระในทันที

คำตอบสั้น ๆ

Delaware LLC ที่มีเจ้าของเป็นชาวออสเตรเลียซึ่งอาศัยอยู่นอกสหรัฐ อาจต้องเสียภาษีสหรัฐหากธุรกิจมีรายได้ที่มาจากแหล่งในสหรัฐ หรือมีส่วนเกี่ยวข้องกับกิจการค้าหรือธุรกิจในสหรัฐ หาก LLC เป็น single-member LLC และถูกจัดเก็บภาษีแบบ disregarded entity ภาระภาษีสหรัฐโดยทั่วไปจะส่งผ่านไปยังเจ้าของ มากกว่าการถูกเก็บภาษีที่ระดับนิติบุคคล

หากไม่มีรายได้จากแหล่งในสหรัฐและไม่มีการประกอบกิจการค้าหรือธุรกิจในสหรัฐ เจ้าของอาจไม่ต้องเสียภาษีเงินได้ของรัฐบาลกลางสหรัฐจากกำไรของ LLC อย่างไรก็ตาม แม้ในกรณีนั้นก็ยังอาจมีภาระหน้าที่อื่น เช่น แบบฟอร์มรายงานต่อรัฐบาลกลางและภาษีประจำปีของ Delaware

IRS มักมอง single-member LLC อย่างไร

โดยปกติแล้ว single-member LLC จะไม่ถูกเก็บภาษีเป็นบริษัทแยกต่างหากสำหรับวัตถุประสงค์ภาษีเงินได้ของสหรัฐ แต่ IRS โดยทั่วไปจะมองว่าเป็น disregarded entity เว้นแต่บริษัทจะเลือกสถานะภาษีแบบบริษัท

การปฏิบัติเช่นนี้มีความสำคัญด้วยเหตุผลสองประการ:

1. รายได้มักถูกพิจารณาในระดับเจ้าของมากกว่าระดับ LLC
2. LLC ยังอาจถูกมองว่าเป็นนิติบุคคลแยกต่างหากสำหรับกฎการรายงานบางประเภท แม้จะถูกมองข้ามสำหรับวัตถุประสงค์ภาษีเงินได้ก็ตาม

หาก LLC เป็นของบุคคลต่างชาติทั้งหมด IRS จะมองว่าเป็น foreign-owned U.S. disregarded entity สำหรับวัตถุประสงค์การรายงานข้อมูลบางประเภท ซึ่งอาจก่อให้เกิดภาระการยื่นแบบ แม้บริษัทจะไม่ต้องเสียภาษีเงินได้ตามปกติ

เมื่อใดที่ภาษีเงินได้รัฐบาลกลางสหรัฐอาจใช้บังคับ

Delaware LLC ที่มีเจ้าของเป็นผู้พำนักในออสเตรเลียอาจก่อให้เกิดภาระภาษีเงินได้รัฐบาลกลางสหรัฐได้ในหลายสถานการณ์ที่พบบ่อย

1. ธุรกิจมีรายได้จากแหล่งในสหรัฐ

หาก LLC มีรายได้ที่ถือว่าเป็นแหล่งในสหรัฐ กฎภาษีของสหรัฐอาจใช้บังคับ แม้เจ้าของจะอาศัยอยู่ต่างประเทศ การปฏิบัติที่แน่นอนขึ้นอยู่กับประเภทของรายได้ รูปแบบธุรกิจ และว่ามีการหักภาษี ณ ที่จ่ายหรือจำเป็นต้องยื่นแบบแสดงรายการหรือไม่

2. ธุรกิจมีส่วนร่วมในกิจการค้าหรือธุรกิจในสหรัฐ

หาก LLC มีสำนักงานในสหรัฐ มีพนักงาน มีสินค้าคงคลัง มีคลังสินค้า หรือมีการดำเนินงานที่มีนัยสำคัญอื่น ๆ ในสหรัฐ กิจกรรมนั้นอาจถึงระดับการเป็นกิจการค้าหรือธุรกิจในสหรัฐ ในกรณีนั้น รายได้อาจถูกมองว่าเป็น effectively connected income ซึ่งมักมาพร้อมกับข้อกำหนดการยื่นภาษีของสหรัฐ

3. LLC เลือกสถานะภาษีแบบบริษัท

single-member LLC บางกรณีสามารถเลือกให้เสียภาษีในฐานะบริษัทได้ การเลือกนี้ทำให้การวิเคราะห์เปลี่ยนไป เพราะบริษัทจะไม่ถูกเก็บภาษีภายใต้กฎ disregarded entity ตามปกติอีกต่อไป

การเลือกสถานะนี้อาจมีประโยชน์ในบางแผนภาษี แต่ควรทำหลังจากพิจารณาอย่างรอบคอบถึงสถานะภาษีของเจ้าของ รายได้ที่คาดว่าจะเกิดขึ้น และผลกระทบต่อการยื่นแบบ

แบบฟอร์มรัฐบาลกลางที่มักทำให้ผู้ก่อตั้งต่างชาติประหลาดใจ

แม้จะไม่มีภาษีเงินได้ปกติที่ต้องชำระ Delaware LLC ที่มีเจ้าของเป็นต่างชาติยังอาจต้องปฏิบัติตามกฎการรายงานของรัฐบาลกลาง

Form 5472 และ pro forma Form 1120

หาก Delaware LLC เป็นของบุคคลต่างชาติทั้งหมด และมีธุรกรรมที่ต้องรายงาน อาจต้องยื่น Form 5472 แนบไปกับ pro forma Form 1120

นี่เป็นหนึ่งในเรื่องที่ผู้ก่อตั้งต่างชาติมักพลาดบ่อยที่สุด การยื่นแบบนี้เป็นการรายงานข้อมูล ไม่ใช่แบบแสดงรายการภาษีนิติบุคคลตามปกติในความหมายทั่วไป แต่ก็ยังเป็นการยื่นต่อ IRS อย่างเป็นทางการและมีบทลงโทษหากไม่ยื่น

ธุรกรรมที่อาจต้องรายงานมักรวมถึงเงินลงทุนที่เจ้าของใส่เข้ามา การแจกจ่ายเงินระหว่าง LLC กับเจ้าของต่างชาติ และธุรกรรมกับบุคคลที่เกี่ยวข้องบางประเภท CPA ที่มีประสบการณ์ด้านภาษีระหว่างประเทศควรตรวจข้อเท็จจริงก่อนสรุปว่าไม่ต้องยื่นแบบ

FBAR และบัญชีการเงินในต่างประเทศ

กฎ FBAR อาจใช้บังคับเมื่อมีบัญชีการเงินต่างประเทศเกี่ยวข้องและถึงเกณฑ์การรายงาน ประเด็นสำคัญคือ FBAR เป็นระบบรายงานที่แยกจากภาษีเงินได้

FBAR จะใช้บังคับหรือไม่ขึ้นอยู่กับว่าใครเป็นเจ้าของหรือมีอำนาจควบคุมบัญชีต่างประเทศ และสถานะความเป็น U.S. person หรือไม่ Delaware LLC ถือเป็น U.S. person สำหรับวัตถุประสงค์นี้ ดังนั้นหาก LLC มีบัญชีต่างประเทศ การพิจารณา FBAR จึงสำคัญ

เกณฑ์การรายงานและกฎเรื่องอำนาจลงนามทำให้เรื่องนี้พลาดได้ง่ายที่สุด ควรจัดการเชิงรุกมากกว่ารอจนสิ้นปี

อาจมีการยื่นอื่นเพิ่มเติม

ขึ้นอยู่กับธุรกิจ อาจมีภาระหน้าที่ด้าน payroll, excise, withholding, sales tax หรือการรายงานข้อมูลในระดับรัฐบาลกลางหรือรัฐ หาก LLC มีลูกจ้าง ผู้รับจ้าง สินค้าคงคลัง หรือมีลูกค้าในสหรัฐ ภาพรวมด้านการปฏิบัติตามข้อกำหนดอาจซับซ้อนขึ้นอย่างรวดเร็ว

ภาระของ Delaware สำหรับ Delaware LLC

Delaware LLC ที่จัดตั้งโดยเจ้าของชาวออสเตรเลียยังมีข้อกำหนดด้านการปฏิบัติตามของ Delaware เอง

ภาษีประจำปีของ Delaware LLC

Delaware LLC ต้องชำระภาษีประจำปีของรัฐจำนวน 300 ดอลลาร์ โดยครบกำหนดในหรือก่อนวันที่ 1 มิถุนายนของทุกปี ภาระนี้มีผลแม้ LLC จะไม่มีภาษีเงินได้ของ Delaware ที่ต้องชำระ

ไม่มี annual report สำหรับ LLC

ต่างจาก Delaware corporation ที่ Delaware LLC ไม่ต้องยื่น annual franchise tax report สำหรับเจ้าของ LLC ส่วนใหญ่ ภาระประจำของ Delaware คือการชำระภาษีประจำปี มากกว่าการยื่นรายงานประจำปีแบบบริษัท

Registered agent และสถานะที่ดี

Delaware LLC ต้องมี registered agent ที่ Delaware หากสูญเสีย registered agent หรือบริษัทค้างการยื่นแบบและค่าธรรมเนียมที่จำเป็น LLC อาจเสียสถานะ good standing

นั่นคือจุดที่การสนับสนุนด้านการจัดตั้งและการปฏิบัติตามข้อกำหนดมีความสำคัญ Zenind สามารถช่วยเรื่องการจัดตั้ง Delaware LLC บริการ registered agent และการแจ้งเตือนการปฏิบัติตามอย่างต่อเนื่อง เพื่อให้ด้านเอกสารและการบริหารเป็นระเบียบ ขณะที่ประเด็นภาษีสามารถให้ผู้เชี่ยวชาญที่มีคุณสมบัติเหมาะสมดูแล

ตัวอย่างเชิงปฏิบัติ

ลองนึกภาพผู้มีถิ่นที่อยู่ในออสเตรเลียรายหนึ่งจัดตั้ง single-member Delaware LLC เพื่อขายบริการดิจิทัลให้ลูกค้าที่อยู่นอกสหรัฐ

หากธุรกิจไม่มีสำนักงานในสหรัฐ ไม่มีพนักงานในสหรัฐ และไม่มีรายได้จากแหล่งในสหรัฐ เจ้าของอาจไม่ต้องเสียภาษีเงินได้รัฐบาลกลางสหรัฐจากกำไร แต่บริษัทอาจยังต้องพิจารณา Form 5472 ภาษีประจำปี 300 ดอลลาร์ของ Delaware และการรายงานบัญชีต่างประเทศที่อาจใช้กับ LLC เอง

ตอนนี้เปลี่ยนข้อเท็จจริงหนึ่งข้อ: LLC เดียวกันนั้นจ้างพนักงานในสหรัฐและเริ่มดำเนินงานจากสำนักงานในสหรัฐ สิ่งนี้อาจเปลี่ยนธุรกิจเข้าสู่ขอบเขตของการเป็นกิจการค้าหรือธุรกิจในสหรัฐ และก่อให้เกิดผลด้านการยื่นแบบและภาษีที่แตกต่างอย่างมาก

บทเรียนคือเรื่องนี้เรียบง่าย: ผลทางภาษีขึ้นอยู่กับข้อเท็จจริง ไม่ใช่แค่รัฐที่ใช้ในการจัดตั้ง

เช็กลิสต์การปฏิบัติตามสำหรับเจ้าของต่างชาติ

ก่อนจะสรุปว่า Delaware LLC "ปลอดภาษี" ให้ตรวจประเด็นเหล่านี้:

1. ยืนยันว่า LLC ถูกเก็บภาษีในฐานะ disregarded entity หรือได้เลือกสถานะภาษีแบบบริษัทแล้ว
2. ระบุถิ่นที่อยู่ทางภาษีของเจ้าของและว่าเจ้าของเป็น U.S. person หรือไม่
3. พิจารณาว่าธุรกิจมีรายได้จากแหล่งในสหรัฐ หรือเป็นกิจการค้าหรือธุรกิจในสหรัฐหรือไม่
4. ตรวจว่าจำเป็นต้องยื่น Form 5472 และ pro forma Form 1120 หรือไม่
5. ตรวจสอบประเด็น FBAR และการรายงานบัญชีต่างประเทศอื่น ๆ
6. ชำระภาษีประจำปีของ Delaware LLC จำนวน 300 ดอลลาร์ภายในวันที่ 1 มิถุนายน
7. รักษา registered agent ใน Delaware และคงสถานะ good standing
8. ปรึกษา CPA หรือทนายภาษีก่อนยื่นแบบ หากโครงสร้างมีลักษณะข้ามพรมแดน

Zenind มีบทบาทอย่างไร

Zenind เป็นผู้ให้บริการด้านการจัดตั้งบริษัทในสหรัฐ ดังนั้นบทบาทของ Zenind อยู่ในฝั่งการจัดตั้งและการปฏิบัติตามข้อกำหนด ไม่ใช่การให้คำปรึกษาด้านภาษี สำหรับผู้ก่อตั้งต่างชาติ การสนับสนุนเช่นนี้ยังคงมีคุณค่า เพราะการวางแผนภาษีจะทำได้ดีเมื่อโครงสร้างบริษัทตั้งต้นถูกต้อง

กระบวนการจัดตั้งที่เรียบร้อย บริการ registered agent ที่เชื่อถือได้ และการแจ้งเตือนการปฏิบัติตามตรงเวลา ช่วยลดความเสี่ยงของการพลาดกำหนดของรัฐและปัญหาด้านเอกสาร นั่นทำให้เจ้าของและที่ปรึกษาด้านภาษีสามารถมุ่งเน้นไปที่การวิเคราะห์ภาษีระหว่างประเทศได้อย่างแท้จริง

สรุป

เจ้าของชาวออสเตรเลียของ Delaware LLC ไม่ได้มีภาระภาษีเงินได้สหรัฐโดยอัตโนมัติเพียงเพราะบริษัทมีอยู่จริง คำถามที่แท้จริงคือ LLC มีรายได้จากแหล่งในสหรัฐ มีการประกอบกิจการค้าหรือธุรกิจในสหรัฐ เลือกสถานะภาษีแบบบริษัท หรือมีภาระรายงานต่อรัฐบาลกลางแยกต่างหากหรือไม่

แม้จะไม่มีภาษีเงินได้สหรัฐที่ต้องชำระ LLC ก็ยังอาจต้องยื่น Form 5472 มีประเด็น FBAR ที่อาจเกี่ยวข้อง และต้องชำระภาษีประจำปี 300 ดอลลาร์ของ Delaware แนวทางที่ปลอดภัยที่สุดคือแยกพิจารณาการจัดตั้ง การจัดประเภทภาษี และการปฏิบัติตามข้อกำหนดต่อเนื่องตั้งแต่วันแรก

ก่อนจะอาศัยการคาดเดา ควรให้ผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีข้ามพรมแดนตรวจโครงสร้าง และดูแลการปฏิบัติตามข้อกำหนดของ LLC ในระดับรัฐให้เป็นปัจจุบัน