Austrálsky vlastník Delaware LLC: kedy sa uplatní americká daň

Tento článok slúži len na všeobecné informačné účely a nepredstavuje daňové ani právne poradenstvo. Medzinárodné daňové dôsledky sa môžu meniť podľa skutkového stavu, štruktúry LLC a daňovej rezidencie vlastníka.

Austrálsky občan, ktorý vlastní Delaware LLC, nie je automaticky povinný platiť americkú daň z príjmu len preto, že spoločnosť bola založená v Delaware. Skutočná odpoveď závisí od toho, ako je LLC zdaňovaná, kde sa príjem dosahuje, či podnikanie vykonáva obchodnú činnosť v USA a či sa uplatňujú osobitné oznamovacie pravidlá.

Tento rozdiel je dôležitý. Mnohí zahraniční zakladatelia predpokladajú, že založenie americkej LLC vždy vytvára povinnosť platiť americkú daň z príjmu. V praxi býva výsledok zložitejší: LLC môže mať ročné štátne poplatky a federálne oznamovacie povinnosti aj vtedy, keď okamžitá americká daň z príjmu nevzniká.

Stručná odpoveď

Delaware LLC vlastnená Austrálčanom žijúcim mimo Spojených štátov môže podliehať americkej dani, ak podnik dosahuje príjem zo zdrojov v USA alebo vykonáva obchodnú činnosť v USA. Ak ide o jednočlennú LLC, ktorá je zdaňovaná ako disregarded entity, americká daňová povinnosť vlastníka sa zvyčajne prenáša na vlastníka namiesto toho, aby sa zdaňovala na úrovni spoločnosti.

Ak neexistuje príjem zo zdrojov v USA a podnik nevykonáva obchodnú činnosť v USA, vlastník nemusí platiť americkú federálnu daň z príjmu zo ziskov LLC. Aj vtedy však môžu platiť ďalšie povinnosti, vrátane federálnych oznamovacích formulárov a ročných poplatkov Delaware.

Ako IRS zvyčajne posudzuje jednočlennú LLC

Predvolene sa jednočlenná LLC na účely americkej dane z príjmu nepovažuje za samostatnú korporáciu. IRS ju vo všeobecnosti posudzuje ako disregarded entity, pokiaľ si spoločnosť nezvolí korporátne zdanenie.

Toto predvolené zaobchádzanie je dôležité z dvoch dôvodov:

1. Príjem sa zvyčajne posudzuje na úrovni vlastníka, nie na úrovni LLC.
2. LLC môže byť stále považovaná za samostatný subjekt na určité oznamovacie účely, aj keď je na účely dane z príjmu disregarded.

Ak je LLC úplne vlastnená zahraničnou osobou, IRS ju na niektoré informačné oznamovacie účely posudzuje ako zahraničným vlastníkom vlastnenú americkú disregarded entity. To môže vytvoriť povinnosti podávania priznaní aj vtedy, keď spoločnosti nevzniká bežná daň z príjmu.

Kedy sa môže uplatniť federálna daň z príjmu v USA

Delaware LLC vlastnená austrálskym rezidentom môže vytvoriť vystavenie federálnej dani z príjmu USA v niekoľkých bežných situáciách.

1. Podnik dosahuje príjem zo zdrojov v USA

Ak LLC dosahuje príjem so zdrojom v USA, môžu sa uplatniť americké daňové pravidlá aj vtedy, keď vlastník žije v zahraničí. Presné zaobchádzanie závisí od typu príjmu, obchodného modelu a od toho, či je potrebné zrážkové zdanenie alebo podanie priznania.

2. Podnik vykonáva obchodnú činnosť v USA

Ak má LLC kanceláriu v USA, zamestnancov, zásoby, sklad alebo inú významnú prevádzku v Spojených štátoch, činnosť môže dosiahnuť úroveň obchodnej činnosti v USA. V takom prípade sa príjem môže považovať za efektívne prepojený príjem, čo často so sebou prináša aj povinnosť podávať americké daňové priznania.

3. LLC si zvolí korporátne zdanenie

Jednočlenná LLC si môže niekedy zvoliť zdanenie ako korporácia. Tým sa mení posúdenie, pretože spoločnosť sa už nezdaňuje podľa predvolených pravidiel pre disregarded entity.

Takáto voľba môže byť v niektorých plánovacích scenároch užitočná, ale mala by sa urobiť až po dôkladnom posúdení daňovej situácie vlastníka, očakávaných príjmov a dôsledkov na podávanie priznaní.

Federálne formuláre, ktoré často prekvapia zahraničných zakladateľov

Aj keď nevzniká bežná daň z príjmu, zahraničím vlastnené Delaware LLC môžu mať stále federálne oznamovacie povinnosti.

Formulár 5472 a pro forma formulár 1120

Ak je Delaware LLC úplne vlastnená zahraničnou osobou a uskutočňuje oznamované transakcie, môže byť potrebné podať Form 5472 priložený k pro forma Form 1120.

Toto je jeden z najčastejších prekvapivých compliance problémov pre zahraničných zakladateľov. Podanie má informačný charakter, nejde o bežné korporátne daňové priznanie v tradičnom zmysle, ale stále ide o formálne podanie IRS s pokutami za jeho nepodanie.

Medzi typické oznamované transakcie môžu patriť kapitálové vklady, distribúcie, platby medzi LLC a jej zahraničným vlastníkom a niektoré transakcie so spriaznenými osobami. Predpoklad, že podanie netreba, by mal pred overením skutkového stavu posúdiť CPA so skúsenosťami v medzinárodnom zdaňovaní.

FBAR a zahraničné finančné účty

Pravidlá FBAR sa môžu uplatniť, ak sú zapojené zahraničné finančné účty a je splnený oznamovací prah. Kľúčové je, že FBAR je samostatný oznamovací režim od dane z príjmu.

To, či sa FBAR uplatní, závisí od toho, kto vlastní alebo kontroluje zahraničné účty a od statusu osoby z pohľadu USA. Delaware LLC je na tieto účely osobou z USA, takže ak LLC vedie zahraničné účty, je dôležité FBAR preskúmať.

Oznamovací prah a pravidlá týkajúce sa podpisového oprávnenia robia z tejto oblasti niečo, čo sa dá ľahko prehliadnuť. Najlepšie je riešiť to proaktívne, nie až po skončení roka.

Môžu sa uplatniť aj ďalšie podania

V závislosti od podnikania môžu existovať aj mzdové, spotrebné, zrážkové, predajné alebo informačné oznamovacie povinnosti na federálnej alebo štátnej úrovni. Ak má LLC zamestnancov, dodávateľov, zásoby alebo zákazníkov v USA, celkový compliance rámec sa môže rýchlo rozšíriť.

Povinnosti v Delaware pre Delaware LLC

Delaware LLC založená austrálskym vlastníkom má aj špecifické povinnosti v Delaware.

Ročná daň Delaware LLC

Delaware LLC musia platiť ročnú štátnu daň vo výške 300 USD, splatnú najneskôr 1. júna každého roka. Táto povinnosť platí aj vtedy, keď LLC nemá žiadnu daňovú povinnosť z príjmu v Delaware.

Pre LLC sa nepodáva ročný report

Na rozdiel od korporácií v Delaware, Delaware LLC nepodávajú ročný franchise tax report. Pre väčšinu vlastníkov LLC je opakovanou povinnosťou skôr ročná platba dane než korporátny ročný report.

Registered agent a dobré postavenie

Delaware LLC musí mať registrovaného agenta v Delaware. Ak sa stratí registered agent alebo spoločnosť zaostane v potrebných podaniach a poplatkoch, LLC môže stratiť dobré postavenie.

Práve tu pomáha podpora pri založení a compliance. Zenind môže pomôcť so založením Delaware LLC, službou registered agent a priebežnými pripomienkami compliance, aby administratíva zostala usporiadaná, zatiaľ čo daňové otázky rieši kvalifikovaný odborník.

Praktický príklad

Predstavme si austrálskeho rezidenta, ktorý založí jednočlennú Delaware LLC na predaj digitálnych služieb zákazníkom mimo Spojených štátov.

Ak podnik nemá kanceláriu v USA, nemá zamestnancov v USA a nemá príjem zo zdrojov v USA, vlastník nemusí platiť americkú federálnu daň z príjmu zo ziskov. Spoločnosť však môže stále potrebovať posúdiť Form 5472, ročnú daň Delaware vo výške 300 USD a prípadné oznamovanie zahraničných účtov, ktoré sa na LLC vzťahuje.

Teraz zmeňme jednu skutočnosť: tá istá LLC si najme zamestnanca v USA a začne fungovať z kancelárie v USA. To môže posunúť podnik do režimu obchodnej činnosti v USA a vytvoriť úplne odlišný daňový a oznamovací výsledok.

Poučenie je jednoduché: daňový výsledok závisí od skutkového stavu, nie len od štátu, v ktorom bola spoločnosť založená.

Kontrolný zoznam pre zahraničných vlastníkov

Predtým, ako predpokladáte, že Delaware LLC je „bez dane“, skontrolujte tieto body:

1. Potvrďte, či je LLC zdaňovaná ako disregarded entity alebo si zvolila korporátne zdanenie.
2. Zistite daňovú rezidenciu vlastníka a či je vlastník osobou z USA.
3. Určte, či podnik má príjem zo zdrojov v USA alebo vykonáva obchodnú činnosť v USA.
4. Preskúmajte, či je potrebné podať Form 5472 a pro forma Form 1120.
5. Skontrolujte, či sa uplatňujú FBAR a iné pravidlá oznamovania zahraničných účtov.
6. Zaplaťte ročnú daň Delaware LLC vo výške 300 USD najneskôr do 1. júna.
7. Udržujte registrovaného agenta v Delaware a dobré postavenie spoločnosti.
8. Pred podaním sa pri cezhraničnej štruktúre poraďte s CPA alebo daňovým právnikom.

Kde do toho zapadá Zenind

Zenind je služba na zakladanie spoločností v USA, takže jeho úloha je v oblasti založenia a compliance, nie v poskytovaní daňového poradenstva. Pre zahraničných zakladateľov je však táto podpora stále cenná, pretože daňové plánovanie funguje dobre len vtedy, keď je samotná spoločnosť správne nastavená.

Prehľadný proces založenia, spoľahlivý registered agent a včasné pripomienky compliance môžu znížiť riziko zmeškaných štátnych lehôt a administratívnych problémov. To necháva vlastníka a jeho daňového poradcu sústrediť sa na skutočnú analýzu medzinárodného zdaňovania.

Záver

Austrálsky vlastník Delaware LLC automaticky neplatí americkú daň z príjmu len preto, že spoločnosť existuje. Skutočná otázka je, či LLC má príjem zo zdrojov v USA, vykonáva obchodnú činnosť v USA, zvolila si korporátne zdanenie alebo má samostatné federálne oznamovacie povinnosti.

Aj keď nevzniká americká daň z príjmu, LLC môže stále mať povinnosť podať Form 5472, možný problém s FBAR a ročnú daň Delaware vo výške 300 USD. Najbezpečnejší postup je od začiatku posudzovať založenie, daňovú klasifikáciu a priebežný compliance ako samostatné otázky.

Predtým, ako sa spoliehate na domnienky, nechajte štruktúru skontrolovať kvalifikovaným odborníkom na cezhraničné dane a udržujte štátny compliance LLC v aktuálnom stave.