Australský majitel Delaware LLC: kdy se uplatní daň v USA

Tento článek slouží pouze pro obecné informace a nepředstavuje daňové ani právní poradenství. Mezinárodní daňové dopady se mohou měnit podle konkrétních skutečností, struktury LLC a daňové rezidence vlastníka.

Australský občan, který vlastní Delaware LLC, není automaticky povinen platit daň z příjmů v USA jen proto, že společnost byla založena v Delaware. Skutečná odpověď závisí na tom, jak je LLC zdaněna, kde jsou příjmy vytvářeny, zda podnikání vykonává činnost v rámci podnikání nebo obchodu v USA, a zda se uplatní některá zvláštní pravidla pro vykazování.

Tento rozdíl je zásadní. Mnoho zahraničních zakladatelů se domnívá, že založení americké LLC vždy znamená povinnost platit daň z příjmů v USA. Ve skutečnosti je častější výsledek složitější: LLC může mít roční státní poplatky a federální povinnosti v oblasti reportingu, i když okamžitá daň z příjmů v USA nevzniká.

Stručná odpověď

Delaware LLC vlastněná Australanem žijícím mimo Spojené státy může podléhat dani v USA, pokud podnik generuje příjmy ze zdrojů v USA nebo je zapojen do podnikání či obchodu v USA. Pokud jde o jednočlennou LLC zdaněnou jako disregarded entity, daňová expozice vůči USA se obvykle přenáší na vlastníka, namísto toho aby byla zdaněna na úrovni samotné entity.

Pokud neexistují příjmy ze zdrojů v USA ani podnikání či obchod v USA, vlastník nemusí z příjmů LLC platit federální daň z příjmů v USA. I tehdy však mohou platit jiné povinnosti, včetně federálních formulářů pro reporting a delawarské roční daně.

Jak IRS obvykle posuzuje jednočlennou LLC

Ve výchozím nastavení není jednočlenná LLC pro účely daně z příjmů v USA považována za samostatnou korporaci. IRS ji obvykle posuzuje jako disregarded entity, pokud společnost neprovedla volbu korporátního zdanění.

Toto výchozí zacházení je důležité ze dvou důvodů:

1. Příjem se obvykle posuzuje na úrovni vlastníka, nikoli na úrovni LLC.
2. LLC může být pro některá pravidla vykazování stále považována za samostatnou entitu, i když je pro účely daně z příjmů disregarded entity.

Pokud je LLC zcela vlastněna zahraniční osobou, IRS ji pro některé informační povinnosti považuje za zahraniční osobou vlastněnou americkou disregarded entity. To může vytvořit povinnost podávat přiznání i tehdy, kdy společnost běžnou daň z příjmů neplatí.

Kdy se může uplatnit federální daň z příjmů v USA

Delaware LLC vlastněná australským daňovým rezidentem může vytvořit federální daňovou povinnost v USA v několika běžných situacích.

1. Podnik vytváří příjmy ze zdrojů v USA

Pokud LLC vytváří příjmy pocházející ze zdrojů v USA, mohou se uplatnit daňová pravidla USA i tehdy, když vlastník žije v zahraničí. Přesné zacházení závisí na typu příjmu, obchodním modelu a na tom, zda je vyžadováno sražení daně nebo podání přiznání.

2. Podnikání je provozováno v rámci obchodu nebo podnikání v USA

Pokud má LLC kancelář v USA, zaměstnance, zásoby, sklad nebo jiné významné operace ve Spojených státech, může tato činnost dosáhnout úrovně podnikání nebo obchodu v USA. V takovém případě může být příjem považován za effectively connected income, což často přináší i povinnost podat daňové přiznání v USA.

3. LLC si zvolí korporátní zdanění

Jednočlenná LLC může někdy zvolit, že bude zdaněna jako korporace. Tím se mění daňové posouzení, protože společnost již není zdaňována podle výchozích pravidel pro disregarded entity.

Tato volba může být užitečná v některých plánovacích situacích, ale měla by být provedena až po pečlivém posouzení daňové situace vlastníka, očekávaných příjmů a povinností souvisejících s podáváním přiznání.

Federální formuláře, které zahraniční zakladatele často překvapí

I když nevzniká běžná daň z příjmů, foreign-owned Delaware LLC může stále podléhat federálním pravidlům pro reporting.

Formulář 5472 a pro forma Form 1120

Pokud je Delaware LLC zcela vlastněna zahraniční osobou a má vykazované transakce, může být nutné podat Form 5472 přiložený k pro forma Form 1120.

To je jeden z nejčastějších překvapivých compliance požadavků pro zahraniční zakladatele. Podání je informační, nikoli běžné korporátní daňové přiznání v obvyklém smyslu, ale stále jde o formální podání u IRS s pokutami za opomenutí.

Mezi typické vykazované transakce mohou patřit kapitálové vklady, rozdělení zisku, platby mezi LLC a jejím zahraničním vlastníkem a některé transakce se spřízněnými osobami. Před závěrem, že podání není potřeba, by měl fakta posoudit CPA se zkušeností s mezinárodním zdaněním.

FBAR a zahraniční bankovní účty

Pravidla FBAR se mohou uplatnit, pokud jsou zapojeny zahraniční finanční účty a je splněn prahový limit pro hlášení. Klíčové je, že FBAR je samostatný režim reportingu oddělený od daně z příjmů.

To, zda se FBAR uplatní, závisí na tom, kdo vlastní nebo ovládá zahraniční účty, a na statusu osoby jako U.S. person. Delaware LLC je pro tyto účely U.S. person, takže pokud LLC drží zahraniční účty, je důležité FBAR pečlivě prověřit.

Prahový limit pro reporting a pravidla týkající se podpisového oprávnění v této oblasti snadno vedou k opomenutí. Nejlepší je řešit je včas, ne až po skončení roku.

Mohou se uplatnit i další podání

V závislosti na podnikání mohou vzniknout i povinnosti související se mzdami, spotřebními daněmi, srážkovou daní, daní z prodeje nebo dalšími informačními povinnostmi na federální či státní úrovni. Pokud má LLC pracovníky, dodavatele, zásoby nebo zákazníky v USA, může se compliance rámec rychle rozšířit.

Povinnosti v Delaware pro Delaware LLC

Delaware LLC založená australským vlastníkem má i nadále své vlastní povinnosti vůči státu Delaware.

Roční daň Delaware LLC

Delaware LLC musí zaplatit roční státní daň ve výši 300 USD, splatnou nejpozději 1. června každého roku. Tato povinnost platí i tehdy, když LLC nemá daňovou povinnost z příjmů v Delaware.

Pro LLC se nepodává výroční zpráva

Na rozdíl od delawarských korporací nepodávají Delaware LLC výroční zprávu pro účely franchise tax. Pro většinu majitelů LLC je opakující se povinnost v Delaware spíše roční platba daně než korporátní výroční report.

Registered agent a dobrý status

Delaware LLC musí mít v Delaware registered agent. Pokud registered agent zanikne nebo společnost zaostane za požadovanými podáními a poplatky, může LLC ztratit dobrý status.

Právě zde má smysl podpora při založení a dodržování compliance. Zenind může pomoci se založením Delaware LLC, službou registered agent a průběžnými připomínkami compliance, aby administrativní stránka zůstala organizovaná, zatímco daňové otázky řeší kvalifikovaný odborník.

Praktický příklad

Představme si australského rezidenta, který založí jednočlennou Delaware LLC za účelem prodeje digitálních služeb zákazníkům mimo Spojené státy.

Pokud podnik nemá kancelář v USA, nemá zaměstnance v USA a nemá příjmy ze zdrojů v USA, vlastník nemusí zisk zdanit federální daní v USA. Společnost však může stále muset řešit Form 5472, roční daň Delaware ve výši 300 USD a případné hlášení zahraničních účtů, které se na LLC vztahuje.

Nyní změňme jednu skutečnost: stejná LLC zaměstná pracovníka v USA a začne fungovat z kanceláře v USA. To může podnik přesunout do oblasti podnikání nebo obchodu v USA a vytvořit zcela jiný výsledek z hlediska podání a daní.

Poučení je jednoduché: daňový výsledek určují skutečnosti, nikoli jen stát založení.

Kontrolní seznam compliance pro zahraniční vlastníky

Než budete předpokládat, že je Delaware LLC „bez daně“, projděte si tyto body:

1. Ověřte, zda je LLC zdaněna jako disregarded entity, nebo zda si zvolila korporátní zdanění.
2. Zjistěte daňovou rezidenci vlastníka a to, zda je vlastník U.S. person.
3. Určete, zda podnik má příjmy ze zdrojů v USA nebo podnikání či obchod v USA.
4. Prověřte, zda je nutné podat Form 5472 a pro forma Form 1120.
5. Zkontrolujte FBAR a další otázky související se zahraničními účty.
6. Zaplaťte roční daň Delaware LLC ve výši 300 USD do 1. června.
7. Udržujte registered agent v Delaware a zachovejte dobrý status.
8. Před podáním se poraďte s CPA nebo daňovým právníkem, pokud jde o přeshraniční strukturu.

Jak do toho zapadá Zenind

Zenind je služba pro zakládání společností v USA, takže její role je na straně založení a compliance, nikoli poskytování daňového poradenství. Pro zahraniční zakladatele je však tato podpora stále cenná, protože daňové plánování funguje dobře jen tehdy, když je společnost správně nastavena.

Čistý proces založení, spolehlivý registered agent a včasné připomínky compliance mohou snížit riziko zmeškaných státních lhůt a administrativních problémů. To ponechává vlastníkovi a jeho daňovému poradci prostor soustředit se na skutečnou analýzu mezinárodního zdanění.

Shrnutí

Australský vlastník Delaware LLC automaticky neplatí daň z příjmů v USA jen proto, že společnost existuje. Skutečná otázka zní, zda LLC má příjmy ze zdrojů v USA, podnikání či obchod v USA, korporátní daňovou volbu nebo samostatné federální povinnosti v oblasti reportingu.

I když nevzniká žádná daň z příjmů v USA, LLC může stále mít povinnost podat Form 5472, možné povinnosti související s FBAR a roční daň Delaware ve výši 300 USD. Nejbezpečnější přístup je od začátku považovat založení, daňovou klasifikaci a průběžné compliance za oddělené otázky.

Než se budete spoléhat na domněnky, nechte strukturu posoudit kvalifikovaným daňovým odborníkem pro přeshraniční otázky a udržujte státní compliance LLC v pořádku.