Egy Delaware LLC ausztrál tulajdonosa: mikor vonatkozik rá az amerikai adó?

Ez a cikk kizárólag általános tájékoztatásra szolgál, és nem minősül adózási vagy jogi tanácsadásnak. A nemzetközi adózási következmények a konkrét tényektől, az LLC felépítésétől és a tulajdonos adóügyi rezidenciájától függően változhatnak.

Egy ausztrál állampolgár, aki egy Delaware LLC tulajdonosa, nem válik automatikusan amerikai jövedelemadó alannyá pusztán azért, mert a társaságot Delaware-ben hozták létre. A valódi válasz attól függ, hogyan adózik az LLC, hol keletkezik a jövedelem, folytat-e az üzlet amerikai kereskedelmi vagy üzleti tevékenységet, és alkalmazandók-e különös bejelentési szabályok.

Ez a különbségtétel fontos. Sok külföldi alapító feltételezi, hogy egy amerikai LLC alapítása mindig amerikai jövedelemadó-kötelezettséget eredményez. A gyakorlatban a kép árnyaltabb: az LLC-nek éves állami díjakat és szövetségi információszolgáltatási kötelezettségeket is teljesítenie kellhet akkor is, ha azonnali amerikai jövedelemadó nem merül fel.

Rövid válasz

Egy ausztráliai Delaware LLC lehet amerikai adó alanya, ha az üzlet amerikai forrásból származó jövedelmet termel, vagy amerikai kereskedelmi vagy üzleti tevékenységet folytat. Ha az LLC egyszemélyes, és úgy adózik, mint egy figyelmen kívül hagyott entitás, akkor az amerikai adókötelezettség általában a tulajdonosra hárul, nem pedig magára az entitásra.

Ha nincs amerikai forrásból származó jövedelem és nincs amerikai kereskedelmi vagy üzleti tevékenység, a tulajdonosnak lehet, hogy nem kell amerikai szövetségi jövedelemadót fizetnie az LLC nyeresége után. Még ekkor is fennállhatnak egyéb kötelezettségek, például szövetségi bejelentési nyomtatványok és Delaware éves díjai.

Hogyan kezeli általában az IRS az egyszemélyes LLC-t

Alapesetben az egyszemélyes LLC-t az amerikai jövedelemadó szempontjából nem külön társaságként adóztatják. Ehelyett az IRS általában figyelmen kívül hagyott entitásként kezeli, kivéve, ha a társaság társasági adózást választ.

Ez az alapértelmezett kezelés két okból fontos:

1. A jövedelmet jellemzően a tulajdonos szintjén vizsgálják, nem az LLC szintjén.
2. Az LLC bizonyos bejelentési szabályok szempontjából továbbra is külön entitásként kezelhető, még akkor is, ha jövedelemadó szempontjából figyelmen kívül hagyott.

Ha az LLC teljes egészében egy külföldi személy tulajdonában áll, az IRS bizonyos információszolgáltatási célokra külföldi tulajdonú amerikai figyelmen kívül hagyott entitásként kezeli. Ez bejelentési kötelezettségeket eredményezhet akkor is, ha a társaság nem fizet szokásos jövedelemadót.

Mikor alkalmazható az amerikai szövetségi jövedelemadó

Egy ausztrál rezidens által tulajdonolt Delaware LLC több gyakori helyzetben is amerikai szövetségi jövedelemadó-kitettséget teremthet.

1. Az üzlet amerikai forrásból származó jövedelmet termel

Ha az LLC amerikai forrásból származó jövedelmet ér el, az amerikai adószabályok akkor is alkalmazhatók, ha a tulajdonos külföldön él. A pontos kezelés a jövedelem típusától, az üzleti modelltől és attól függ, hogy szükséges-e adólevonás vagy bevallás.

2. Az üzlet amerikai kereskedelmi vagy üzleti tevékenységet folytat

Ha az LLC-nek amerikai irodája, alkalmazottai, készlete, raktára vagy más érdemi tevékenysége van az Egyesült Államokban, a tevékenység elérheti az amerikai trade or business szintjét. Ilyenkor a jövedelem effectively connected income-nak minősülhet, ami gyakran amerikai adóbevallási kötelezettséggel jár.

3. Az LLC társasági adózást választ

Az egyszemélyes LLC néha választhatja, hogy társaságként adózzon. Ez megváltoztatja az elemzést, mert a társaság már nem az alapértelmezett figyelmen kívül hagyott entitás szabályai szerint adózik.

Ez a választás bizonyos tervezési helyzetekben hasznos lehet, de csak a tulajdonos adóügyi helyzetének, a várható jövedelemnek és a bejelentési következményeknek az alapos áttekintése után szabad meghozni.

Olyan szövetségi nyomtatványok, amelyek gyakran meglepik a külföldi alapítókat

Még akkor is, ha nincs rendes jövedelemadó, a külföldi tulajdonú Delaware LLC-kre továbbra is vonatkozhatnak szövetségi bejelentési szabályok.

Form 5472 és pro forma Form 1120

Ha egy Delaware LLC teljes egészében egy külföldi személy tulajdonában van, és jelentendő tranzakciói vannak, előfordulhat, hogy a Form 5472 nyomtatványt a pro forma Form 1120 mellékleteként kell benyújtania.

Ez az egyik leggyakoribb megfelelőségi meglepetés a külföldi alapítók számára. A benyújtás információs jellegű, nem a szokásos értelemben vett társasági jövedelemadó-bevallás, de továbbra is hivatalos IRS-bejelentés, elmulasztása pedig szankciókat vonhat maga után.

A tipikus jelentendő tranzakciók közé tartozhatnak a tőkebefizetések, osztalékok, az LLC és külföldi tulajdonosa közötti kifizetések, valamint bizonyos kapcsolt felekkel kötött ügyletek. Nemzetközi adózásban jártas CPA-nek kell áttekintenie a tényeket, mielőtt valaki azt feltételezné, hogy nincs bejelentési kötelezettség.

FBAR és külföldi pénzügyi számlák

Az FBAR szabályok akkor alkalmazhatók, ha külföldi pénzügyi számlák is érintettek és a bejelentési küszöb teljesül. A lényeg az, hogy az FBAR egy külön bejelentési rendszer a jövedelemadótól.

Az, hogy az FBAR alkalmazandó-e, attól függ, ki tulajdonolja vagy ellenőrzi a külföldi számlákat, illetve hogy az érintett személy U.S. person-e. A Delaware LLC ilyen szempontból amerikai személynek minősül, ezért ha az LLC külföldi számlákat tart fenn, az FBAR vizsgálata fontos.

A bejelentési küszöb és a rendelkezési jogosultságra vonatkozó szabályok miatt ez a terület könnyen elsikkadhat. Érdemes év vége után helyett már előre kezelni.

Egyéb bejelentések is felmerülhetnek

Az üzlettől függően további munkabér-, jövedéki-, forrásadó-, forgalmi adó- vagy információszolgáltatási kötelezettségek is felmerülhetnek szövetségi vagy állami szinten. Ha az LLC-nek alkalmazottai, vállalkozói, készlete vagy amerikai ügyfelei vannak, a megfelelőségi kép gyorsan bővülhet.

Delaware-i kötelezettségek egy Delaware LLC esetében

Az ausztrál tulajdonosú Delaware LLC-nek továbbra is megvannak a Delaware-re jellemző megfelelőségi kötelezettségei.

Az éves Delaware LLC adó

A Delaware LLC-knek évente 300 dollár állami adót kell fizetniük, amely minden év június 1-jéig esedékes. Ez a kötelezettség akkor is fennáll, ha az LLC-nek nincs Delaware állambeli jövedelemadó-kötelezettsége.

Nincs éves jelentés az LLC-k számára

A Delaware-i társaságokkal ellentétben a Delaware LLC-k nem nyújtanak be éves franchise adóbevallást. A legtöbb LLC-tulajdonos számára a visszatérő Delaware-i kötelezettség az éves adófizetés, nem pedig egy társasági jellegű éves jelentés.

Bejegyzett képviselő és jó státusz

A Delaware LLC-nek bejegyzett képviselőt kell fenntartania Delaware-ben. Ha a bejegyzett képviselő megszűnik, vagy a társaság lemarad az előírt bejelentésekkel és díjakkal, az LLC elveszítheti jó státuszát.

Itt válik fontossá az alapítási és megfelelőségi támogatás. Zenind segíthet a Delaware LLC alapításában, a bejegyzett képviselő szolgáltatásban és a folyamatos megfelelőségi emlékeztetőkben, hogy az adminisztratív oldal rendezett maradjon, miközben az adókérdéseket megfelelő szakember kezeli.

Gyakorlati példa

Képzeljünk el egy ausztrál rezidenst, aki egyszemélyes Delaware LLC-t alapít, hogy digitális szolgáltatásokat értékesítsen az Egyesült Államokon kívüli ügyfeleknek.

Ha az üzletnek nincs amerikai irodája, nincs amerikai alkalmazottja, és nincs amerikai forrásból származó jövedelme, a tulajdonosnak lehet, hogy nem kell amerikai szövetségi jövedelemadót fizetnie a nyereség után. De a társaságnak továbbra is számolnia kellhet a Form 5472-vel, Delaware éves 300 dolláros adójával és az esetlegesen az LLC-re vonatkozó külföldi számla-bejelentésekkel.

Most változtassunk egy tényezőt: ugyanez az LLC felvesz egy amerikai alkalmazottat, és egy amerikai irodából kezd működni. Ez áthelyezheti az üzletet amerikai trade or business kategóriába, és egészen más bejelentési és adózási eredményt hozhat.

A tanulság egyszerű: az adózási eredményt a tények határozzák meg, nem pusztán az alapítás állama.

Megfelelőségi ellenőrzőlista külföldi tulajdonosoknak

Mielőtt valaki azt feltételezné, hogy egy Delaware LLC "adómentes", érdemes áttekinteni ezeket a pontokat:

1. Ellenőrizze, hogy az LLC figyelmen kívül hagyott entitásként adózik-e, vagy társasági adózást választott.
2. Azonosítsa a tulajdonos adóügyi rezidenciáját, és azt, hogy a tulajdonos U.S. person-e.
3. Határozza meg, hogy az üzlet rendelkezik-e amerikai forrásból származó jövedelemmel vagy amerikai kereskedelmi vagy üzleti tevékenységgel.
4. Vizsgálja meg, hogy szükséges-e a Form 5472 és a pro forma Form 1120 benyújtása.
5. Ellenőrizze az FBAR-t és más külföldi számla-bejelentési kérdéseket.
6. Fizesse meg Delaware 300 dolláros éves LLC adóját június 1-jéig.
7. Tartson fenn Delaware-i bejegyzett képviselőt, és őrizze meg a jó státuszt.
8. Határokon átnyúló struktúra esetén a benyújtás előtt dolgozzon együtt CPA-val vagy adóügyvéddel.

Hol illeszkedik ebbe Zenind

Zenind amerikai cégalapítási szolgáltató, ezért a szerepe az alapítási és megfelelőségi oldalon van, nem adótanácsadásban. Külföldi alapítók számára ez a támogatás mégis értékes, mert az adótervezés csak akkor működik jól, ha a társaság maga megfelelően van felépítve.

Egy rendezett alapítási folyamat, megbízható bejegyzett képviselő és időben érkező megfelelőségi emlékeztetők csökkenthetik az elmulasztott állami határidők és az adminisztratív problémák kockázatát. Így a tulajdonos és adózási szakembere a tényleges nemzetközi adózási elemzésre koncentrálhat.

Összegzés

Egy Delaware LLC ausztrál tulajdonosa nem tartozik automatikusan amerikai jövedelemadó alá pusztán azért, mert a társaság létezik. A valódi kérdés az, hogy az LLC rendelkezik-e amerikai forrásból származó jövedelemmel, amerikai kereskedelmi vagy üzleti tevékenységgel, társasági adózási választással vagy külön szövetségi bejelentési kötelezettségekkel.

Még akkor is, ha nem esedékes amerikai jövedelemadó, az LLC-re továbbra is vonatkozhat a Form 5472 benyújtási kötelezettsége, esetleges FBAR-kötelezettség és Delaware éves 300 dolláros adója. A legbiztonságosabb megközelítés az, ha az alapítást, az adózási besorolást és a folyamatos megfelelést már az első naptól külön kérdésként kezeljük.

Mielőtt bárki feltételezésekre támaszkodna, érdemes a struktúrát képzett, határokon átnyúló adószakértővel felülvizsgáltatni, és az LLC állami megfelelőségét naprakészen tartani.