Ako podať daňové priznanie LLC bez príjmu: formuláre IRS, odpočty a pravidlá podania

LLC bez príjmu môže mať stále daňové povinnosti spojené s podaním. Správne podanie závisí od toho, ako IRS klasifikuje LLC, či mala firma výdavky alebo mzdy a či si spoločnosť zvolila zdanenie ako korporácia.

Hlavná pointa je jednoduchá: nulový predaj automaticky neznamená nulové daňové formuláre. Aj keď LLC nemala žiadne tržby, môže byť stále povinná vykázať výdavky, podať informačné hlásenie, vystaviť formuláre vlastníkom alebo splniť štátne požiadavky na podanie.

Prvá otázka: ako IRS posudzuje LLC?

Na účely federálnej dane z príjmov sa LLC v každom prípade nezdaňuje rovnako. IRS sa spravidla pozerá na počet vlastníkov a na daňové voľby, ktoré LLC urobila.

Daňový status LLC	Predvolené posúdenie IRS	Typické federálne podanie
Jednočlenná LLC	Nezohľadňovaný subjekt	Uvádza sa v priznaní vlastníka, často na Schedule C, Schedule E alebo Schedule F
Viacčlenná LLC	Partnerstvo	Form 1065 a Schedule K-1
LLC so zvoleným statusom C corporation	Korporácia	Form 1120
LLC so zvoleným statusom S corporation	S corporation	Form 1120-S

Táto klasifikácia je dôležitejšia než samotná výška príjmov.

Jednočlenné LLC bez príjmu

Domáca jednočlenná LLC sa na účely federálnej dane z príjmov spravidla považuje za nezohľadňovaný subjekt, pokiaľ si nezvolila korporátny status. V praxi IRS zvyčajne považuje podnikanie za súčasť priznania vlastníka, nie za samostatného federálneho daňového podávateľa.

Ak LLC vykonávala podnikateľskú činnosť, vlastník ju zvyčajne uvádza v príslušnom formulári pripojenom k Form 1040 alebo Form 1040-SR. Najčastejšie ide o Schedule C, hoci niektoré činnosti môžu patriť na Schedule E alebo Schedule F.

Ak LLC počas roka skutočne nemala žiadny príjem a nevykonávala žiadnu podnikateľskú činnosť, samostatný podnikateľský rozvrh nemusí byť potrebný. To však neznamená, že môžete LLC úplne ignorovať. Medzi bežné výnimky patria:

• firma mala odpočítateľné výdavky
• firma dostala platby, ktoré sa musia nahlasovať
• firma platila dodávateľov
• firma mala zamestnancov
• firma podávala mzdové, spotrebné alebo informačné priznania

Ak napríklad vaša jednočlenná LLC mala počiatočné výdavky, bankové poplatky, náklady na reklamu, poistenie alebo iné bežné podnikové výdavky, možno budete musieť činnosť uviesť aj vtedy, keď bol príjem nulový.

Viacčlenné LLC bez príjmu

Predvolene sa domáca LLC s dvoma alebo viacerými členmi považuje za partnerstvo. Partnerstvá podávajú Form 1065, čo je informačné priznanie, nie daňové priznanie, ktoré by platilo daň na úrovni subjektu.

Priznanie partnerstva je stále potrebné aj vtedy, keď partnerstvo nemalo takmer žiadny alebo žiadny príjem, ak LLC:

• mala podnikateľské výdavky
• uplatnila odpočty alebo daňové úľavy
• mala hlásiteľné transakcie
• musela členom vystaviť Schedule K-1

Každý člen potom použije K-1 na uvedenie svojho podielu na podnikateľských položkách vo vlastnom priznaní.

Partnerstvo bez zisku môže mať stále povinnosť podať priznanie, ak bolo počas roka aktívne, vznikli mu výdavky alebo malo iné hlásiteľné položky. Neexistencia príjmov automaticky neodstraňuje povinnosť podať Form 1065.

LLC zdaňované ako korporácie

Ak si LLC zvolila zdanenie ako C corporation, spravidla podáva Form 1120. Ak si zvolila status S corporation, spravidla podáva Form 1120-S.

Na rozdiel od nezohľadňovaného subjektu alebo partnerstva povinnosť korporácie podávať priznanie zvyčajne pokračuje každý rok, kým voľba platí. To platí aj vtedy, keď subjekt nemal žiadny príjem.

Toto je najjednoduchšie pravidlo v článku:

• LLC ako C corporation podávajú Form 1120
• LLC ako S corporation podávajú Form 1120-S
• Podanie sa spravidla vyžaduje aj vtedy, keď je príjem nulový

Ak si vaša LLC zvolila korporátny režim, nepredpokladajte, že tichý rok znamená aj vynechané podanie. IRS stále očakáva ročné podanie.

Čo ak mala LLC výdavky, ale žiadny príjem?

Toto je najbežnejší scenár bez príjmu pri nových firmách. Zakladateľ môže minúť peniaze na založenie, softvér, marketing, právne služby, vybavenie alebo nastavenie prevádzky ešte predtým, ako firma začne predávať.

Tieto výdavky môžu byť stále dôležité z daňového hľadiska. V závislosti od typu subjektu a povahy výdavku môžete riešiť:

• odpočty v aktuálnom roku
• pravidlá pre počiatočné náklady
• pravidlá pre organizačné náklady
• prenesené straty alebo limity na uznanie straty
• obmedzenia vyplývajúce zo základu, rizika alebo pasívnej činnosti

Strata môže v niektorých situáciách znížiť zdaniteľný príjem, ale nie vždy je odpočítateľná okamžite alebo v plnej výške. Výsledok závisí od daňovej klasifikácie LLC a od celkovej daňovej situácie vlastníka.

Bežné daňové formuláre, ktoré môžu byť stále potrebné

Aj pri nulovom príjme môže LLC stále potrebovať podať jeden alebo viac z týchto formulárov:

• Form 1040 a podnikateľský rozvrh pre nezohľadňovanú jednočlennú LLC
• Form 1065 pre LLC zdaňovanú ako partnerstvo
• Form 1120 pre LLC zdaňovanú ako C corporation
• Form 1120-S pre LLC zdaňovanú ako S corporation
• Form 941, Form 944 alebo Form 943 pre mzdové dane, ak sa uplatňujú
• Form W-2 a Form W-3, ak mala LLC zamestnancov
• Form 1099-NEC alebo iné informačné formuláre, ak LLC vyplácala hlásiteľné ne-zamestnanecké odmeny alebo iné hlásiteľné sumy
• formuláre k spotrebným daniam, ak sa na LLC vzťahoval osobitný režim spotrebnej dane

Ak mala LLC mzdy, daňové povinnosti môžu existovať aj vtedy, keď firma nemala žiadne predaje. Mzdové dane a dane z príjmov sú odlišné systémy.

Treba podať, ak bola LLC neaktívna?

Nie vždy, ale nečinnosť sama osebe neukončuje analýzu.

Ak LLC nemala príjem, výdavky, mzdy ani inú hlásiteľnú činnosť, situácia pri podaní môže byť jednoduchšia. Ak však boli bankové poplatky, počiatočné nákupy, platby dodávateľom, mzdy zamestnancov alebo korporátne voľby, povinnosť podať môže stále existovať.

Inými slovami, položte si dve otázky:

1. Vykonávala LLC počas roka nejakú činnosť?
2. Ako je LLC pre federálne účely zdaňovaná?

Ak je odpoveď na ktorúkoľvek otázku áno, môže existovať povinnosť podať priznanie.

Počiatočné a organizačné náklady

Mnohé nové LLC pracujú v strate v prvom roku, pretože vlastník buduje firmu ešte pred začiatkom príjmov.

Typické počiatočné výdavky zahŕňajú:

• štátne poplatky za založenie
• náklady na registrovaného agenta
• právne a účtovné služby
• náklady na web a branding
• poistenie podnikania
• softvér a predplatné pre prevádzku
• vybavenie a spotrebný materiál

Niektoré z týchto nákladov môžu byť odpočítateľné okamžite. Iné môže byť potrebné kapitalizovať, odpisovať alebo riešiť podľa osobitných pravidiel pre počiatočné náklady.

Aj preto by si zakladatelia mali od prvého dňa viesť detailné záznamy. Ak firma začne neskôr zarábať, tieto skoré záznamy môžu rozhodnúť o tom, či budú odpočty dostupné a v akej výške.

Štátne podania stále platia

Federálne daňové podanie je iba časťou celkového obrazu. Mnohé LLC majú aj štátne povinnosti, aj keď nemajú žiadny príjem.

V závislosti od štátu môže LLC stále musieť:

• podať výročnú správu
• zaplatiť franchise tax
• zaplatiť minimálnu daň alebo poplatok za subjekt
• mať vedeného registrovaného agenta
• udržiavať aktuálnu obchodnú adresu

Štátne pravidlá sa výrazne líšia, takže LLC, ktorá na federálnej úrovni nič nedlhuje, môže stále dlhovať poplatky na úrovni štátu.

Hlásenie skutočných vlastníkov

Súčasné usmernenie FinCEN k hláseniu skutočných vlastníkov uvádza, že subjekty vytvorené v Spojených štátoch a ich skutoční vlastníci sú oslobodení od povinnosti hlásenia BOI. Keďže federálne usmernenia sa môžu zmeniť, pred spoliehaním sa na toto pravidlo si overte aktuálny stav.

Kontrolný zoznam podania pre LLC bez príjmu

Predtým, než sa rozhodnete, či podať, použite tento rýchly kontrolný zoznam:

• potvrďte, ako je LLC zdaňovaná: nezohľadňovaný subjekt, partnerstvo, C corporation alebo S corporation
• skontrolujte, či mala LLC akýkoľvek príjem, aj nepeňažný
• skontrolujte, či mala LLC výdavky alebo počiatočné náklady
• overte, či existujú mzdové, dodávateľské alebo iné povinnosti informačného podania
• skontrolujte povinnosti týkajúce sa spotrebnej dane alebo špecifických odvetvových podaní
• potvrďte povinnosti štátneho výročného výkazu a franchise tax
• uchovávajte dokumentáciu ku všetkým transakciám, aj keď firma nebola zisková

Bežné chyby, ktorým sa treba vyhnúť

Noví majitelia LLC často robia tie isté zbytočné chyby:

• predpokladajú, že nulový príjem znamená žiadne podanie
• zabudnú na mzdové daňové priznania
• prehliadnu partnerstvá alebo korporátne priznania po uskutočnení voľby
• miešajú osobné a firemné výdavky
• neuchovávajú účtenky za počiatočné náklady
• ignorujú štátne poplatky a výročné správy
• čakajú na daňové obdobie, kým si usporiadajú záznamy

Rok bez príjmu je často najlepší čas na vybudovanie čistých účtovných návykov. Táto disciplína sa vyplatí, keď firma začne generovať tržby.

Kedy vyhľadať odbornú pomoc

So skúsenejším daňovým odborníkom by ste mali pracovať, ak vaša LLC:

• má viacerých vlastníkov
• si zvolila zdanenie ako S corporation alebo C corporation
• vyplácala mzdy alebo dodávateľov
• mala počiatočné straty
• pôsobí vo viacerých štátoch
• prijala nezvyčajné platby alebo nepeňažné odmeny
• potrebuje pomoc s otázkami základu, straty alebo klasifikácie subjektu

Pre zakladateľov môže správne nastavenie štruktúry podania od začiatku zabrániť drahým opravám neskôr.

Záver

LLC bez príjmu môže mať stále daňové povinnosti spojené s podaním. Odpoveď závisí od toho, ako IRS klasifikuje subjekt, či firma mala výdavky alebo mzdy a či si LLC zvolila zdanenie ako korporácia.

Ak je LLC nezohľadňovaná jednočlenná entita, vlastník môže uviesť činnosť v osobnom priznaní. Ak je zdaňovaná ako partnerstvo alebo korporácia, LLC môže musieť podávať ročne aj vtedy, keď je príjem nulový. Môžu platiť aj štátne podania.

Najbezpečnejší prístup je skontrolovať daňovú klasifikáciu LLC, overiť akúkoľvek činnosť počas roka a viesť úplné záznamy. Tak sa pomalý rok nestane neskôr problémom pri podaní.