Bagaimana Guaranteed Payments Dikenakan Pajak? Panduan untuk Pemilik Partnership dan LLC

Guaranteed payments dapat menjadi cara yang berguna untuk memberi kompensasi kepada partner dalam partnership atau anggota LLC yang dikenai pajak sebagai partnership. Namun, tidak seperti gaji W-2, pembayaran ini mengikuti aturan pajak partnership, dan perlakuan pajaknya sering disalahpahami.

Jika bisnis Anda berbentuk multi-member LLC atau partnership, memahami guaranteed payments dapat membantu Anda menghindari kesalahan pelaporan, merencanakan estimated taxes, dan memisahkan potongan bisnis dari kompensasi pemilik dengan lebih jelas.

Apa Itu Guaranteed Payment?

Guaranteed payment adalah pembayaran dari partnership kepada partner yang ditentukan tanpa mempertimbangkan pendapatan partnership. Sederhananya, pembayaran ini “dijamin” bahkan jika bisnis sedang dalam bulan yang lemah atau tahun yang tidak stabil.

Guaranteed payments umum digunakan untuk memberi kompensasi kepada partner atas:

• Layanan yang dilakukan untuk bisnis
• Penggunaan modal yang disetorkan ke partnership
• Pekerjaan manajemen berkelanjutan yang tidak ditangani melalui struktur gaji tradisional

Untuk tujuan pajak, guaranteed payment tidak diperlakukan seperti upah yang dibayarkan kepada karyawan. Ini adalah pembayaran di tingkat partnership kepada pemilik yang sudah menjadi bagian dari entitas bisnis.

Apakah Guaranteed Payments Merupakan Penghasilan Kena Pajak?

Ya. Guaranteed payments adalah penghasilan kena pajak.

IRS memperlakukannya sebagai penghasilan biasa bagi partner penerima. Umumnya, pembayaran ini dilaporkan pada Schedule K-1 partner, lalu dimasukkan ke dalam SPT individu partner.

Artinya, guaranteed payments dapat dikenai:

• Pajak penghasilan federal
• Pajak self-employment, dalam banyak kasus
• Pajak penghasilan negara bagian dan lokal yang berlaku

Hasil akhirnya bergantung pada peran partner, jenis kepemilikan yang terlibat, dan sifat pembayarannya.

Bagaimana Perlakuan IRS terhadap Guaranteed Payments

IRS umumnya memperlakukan guaranteed payments seolah-olah dibayarkan kepada seseorang yang bukan partner, tetapi hanya untuk tujuan terbatas dalam menentukan gross income dan biaya bisnis yang dapat dikurangkan.

Bagi partner yang menerima pembayaran, jumlah tersebut tetap dianggap sebagai penghasilan biasa. Pembayaran ini bukan distribusi laba dan bukan pembayaran upah.

Konsekuensi penting meliputi:

• Partnership dapat mengurangkan pembayaran sebagai beban bisnis jika memenuhi aturan IRS
• Partner melaporkan jumlah tersebut sebagai penghasilan
• Pembayaran tidak dikenai pemotongan payroll standar

Kombinasi ini membuat guaranteed payments sangat berbeda dari kompensasi karyawan.

Apakah Guaranteed Payments Termasuk Penghasilan Self-Employment?

Dalam banyak kasus, ya.

Partner dalam partnership umumnya diperlakukan sebagai self-employed, bukan karyawan, untuk tujuan pajak federal. Itu berarti guaranteed payments sering kali dikenai self-employment tax, yang mencakup pajak Social Security dan Medicare.

Beberapa hal praktis penting di sini:

• Jika pembayaran tersebut untuk jasa, biasanya termasuk dalam penghasilan self-employment
• Jika partner adalah limited partner, analisisnya bisa lebih sempit
• Jika pembayaran terkait penggunaan modal, bukan jasa, hasilnya bisa berbeda

Karena aturan self-employment tax bergantung pada status partner dan fakta dari pengaturannya, ini adalah area yang sebaiknya ditinjau dengan cermat dalam partnership agreement.

Bagaimana Guaranteed Payments Dilaporkan pada SPT Pajak

Guaranteed payments biasanya dilaporkan melalui SPT partnership dan SPT individu partner.

Secara garis besar, alurnya seperti ini:

1. Partnership melaporkan pembayaran pada Form 1065.
2. Partner menerima jumlah tersebut pada Schedule K-1.
3. Partner melaporkan penghasilan pada SPT individu, biasanya melalui Schedule E.
4. Jika pembayaran dikenai self-employment tax, jumlahnya juga dapat masuk ke Schedule SE.

Partnership umumnya mengurangkan pembayaran sebagai beban pada SPT partnership, sementara partner memasukkan jumlah tersebut ke dalam penghasilan pribadi.

Apakah Guaranteed Payments Dikenai Pemotongan Pajak Penghasilan?

Secara umum, tidak.

Guaranteed payments tidak diperlakukan seperti gaji karyawan, sehingga pemotongan payroll standar biasanya tidak berlaku. Artinya, partner mungkin perlu melakukan pembayaran pajak estimasi selama tahun berjalan untuk menutup pajak penghasilan federal dan self-employment tax yang mungkin terutang.

Ini adalah salah satu kejutan paling umum bagi pemilik partnership baru. Pembayaran bisa terasa seperti gaji, tetapi aturan pemotongan pajaknya tidak mengikuti jalur yang sama.

Guaranteed Payments vs. Distribusi vs. Gaji

Ketiga konsep ini mudah tertukar, tetapi tidak sama.

Guaranteed payments

Guaranteed payments adalah pembayaran tetap atau berbasis formula yang diberikan kepada partner tanpa bergantung pada laba bisnis.

Distribusi

Distribusi umumnya adalah penyaluran laba atau modal partnership kepada pemilik. Distribusi bukan kompensasi atas pekerjaan yang dilakukan.

Gaji

Gaji adalah kompensasi karyawan yang dikenai pemotongan payroll. Partner umumnya bukan karyawan partnership untuk tujuan pajak federal.

Perbedaannya penting karena setiap kategori dikenai pajak dan dilaporkan secara berbeda.

Contoh: Guaranteed Payment Berbasis Jasa

Misalkan sebuah LLC dengan dua anggota yang dikenai pajak sebagai partnership menyetujui untuk membayar salah satu anggota sebesar $6.000 per bulan untuk layanan manajemen berkelanjutan, terlepas dari apakah bisnis untung pada bulan tersebut.

Jumlah bulanan tersebut adalah guaranteed payment jika pengaturannya memang disusun demikian.

Implikasi pajaknya dapat mencakup:

• LLC mengurangkan pembayaran jika memenuhi aturan pajak partnership
• Anggota penerima melaporkan jumlah tersebut sebagai penghasilan biasa
• Pembayaran mungkin dikenai self-employment tax
• Anggota tersebut mungkin perlu melakukan pembayaran pajak estimasi kuartalan

Poin utamanya adalah pembayaran tersebut dikenai pajak sebagai penghasilan pemilik, bukan sebagai gaji karyawan.

Contoh: Guaranteed Payment Berbasis Modal

Beberapa partnership memberikan guaranteed payments berdasarkan kontribusi modal partner, bukan jasa.

Misalnya, partnership agreement dapat menjanjikan imbal hasil tahunan tetap kepada partner yang menyumbangkan pendanaan besar ke bisnis.

Meskipun pembayaran itu tidak didasarkan pada laba, pembayaran tersebut tetap dapat menjadi penghasilan kena pajak. Hasil self-employment tax dapat bergantung pada bagaimana pembayaran tersebut disusun dan peran partner dalam bisnis.

Mengapa Partnership Agreement Penting

Partnership agreement yang disusun dengan baik adalah tempat terbaik untuk mendefinisikan cara kerja guaranteed payments.

Perjanjian Anda sebaiknya secara jelas mengatur:

• Siapa yang menerima guaranteed payments
• Apakah pembayaran tersebut untuk jasa, modal, atau keduanya
• Seberapa sering pembayaran dilakukan
• Apakah jumlahnya dapat berubah
• Bagaimana pembayaran berhubungan dengan distribusi laba
• Bagaimana pelaporan pajak akan dilakukan

Tanpa bahasa yang jelas, partner dapat berselisih tentang apakah suatu pembayaran merupakan guaranteed payment, distribusi, atau bentuk kompensasi lainnya.

Perkiraan Pajak dan Perencanaan Arus Kas

Karena guaranteed payments sering menambah penghasilan kena pajak tanpa pemotongan, partner perlu merencanakan estimated taxes sejak awal.

Biasanya itu berarti:

• Melacak pembayaran sepanjang tahun
• Menyisihkan dana untuk kewajiban pajak federal
• Meninjau apakah self-employment tax berlaku
• Mempertimbangkan kewajiban pajak estimasi negara bagian juga

Perencanaan arus kas sangat penting untuk bisnis baru, bisnis musiman, dan LLC yang dikelola pemilik dan membayar partner secara rutin.

Bagaimana Guaranteed Payments Mempengaruhi Pemilik LLC

Banyak entrepreneur membentuk multi-member LLC dan kemudian dikenai pajak partnership secara default. Dalam struktur itu, guaranteed payments dapat menjadi cara praktis untuk memberi penghargaan kepada pemilik aktif atas pekerjaan yang dilakukan.

Bagi pemilik LLC, pertanyaan pentingnya adalah:

• Apakah LLC dikenai pajak sebagai partnership?
• Apakah pemilik menerima guaranteed payment atau distribusi?
• Apakah operating agreement dengan jelas menjelaskan pengaturannya?
• Apakah pemilik sudah merencanakan self-employment tax dan kewajiban pajak estimasi?

Zenind membantu pemilik bisnis membentuk dan mengelola LLC dengan struktur kepatuhan yang mendukung pencatatan yang lebih rapi dan pemisahan yang lebih baik antara kepemilikan, kompensasi, dan distribusi.

Kesalahan Umum yang Perlu Dihindari

Pemilik sering mengalami masalah ketika mereka:

• Memperlakukan guaranteed payments seperti gaji W-2
• Lupa bahwa pembayaran tersebut mungkin tetap kena pajak meskipun bisnis tidak terlalu untung
• Mengabaikan paparan self-employment tax
• Tidak memperbarui partnership agreement
• Mencampur guaranteed payments dengan distribusi laba umum dalam catatan akuntansi

Menghindari kesalahan ini dapat mengurangi kesalahan pelaporan dan membuat pelaporan pajak akhir tahun jauh lebih mudah.

Poin Penting

• Guaranteed payments adalah pembayaran dari partnership kepada partner yang tidak bergantung pada laba partnership.
• Pembayaran ini umumnya dikenai pajak sebagai penghasilan biasa.
• Dalam banyak kasus, pembayaran ini juga dikenai self-employment tax.
• Pembayaran ini biasanya tidak dikenai pemotongan payroll standar.
• Partnership melaporkan dan mengurangkannya secara berbeda dari distribusi atau gaji.
• Perjanjian operasional atau partnership yang jelas membantu mengurangi kebingungan dan risiko pajak.

Penutup

Guaranteed payments adalah alat yang berguna dalam perpajakan partnership, tetapi disertai konsekuensi pelaporan dan pajak yang spesifik. Jika Anda mengelola partnership atau LLC yang dikenai pajak sebagai partnership, pendekatan paling aman adalah mendokumentasikan pembayaran dengan benar, melacak dampak pajaknya selama tahun berjalan, dan memastikan pengaturannya sesuai dengan struktur kepemilikan Anda.

Saat Anda memahami bagaimana guaranteed payments dikenakan pajak, Anda dapat memberi kompensasi kepada partner dengan lebih strategis dan menjaga catatan bisnis tetap lebih rapi saat musim pajak.