Ako sa zdaňujú garantované platby? Sprievodca pre spoločníkov v partnerstvách a majiteľov LLC

Garantované platby môžu byť užitočným spôsobom, ako odmeniť spoločníkov v partnerstve alebo členov LLC zdaňovanej ako partnerstvo. Na rozdiel od mzdy na formulári W-2 sa však tieto platby riadia pravidlami zdaňovania partnerstiev a ich daňové zaobchádzanie sa často nesprávne chápe.

Ak je vaša spoločnosť štruktúrovaná ako viacčlenná LLC alebo partnerstvo, pochopenie garantovaných platieb vám môže pomôcť vyhnúť sa chybám pri podávaní priznaní, plánovať odhadované dane a jasnejšie oddeliť podnikateľské náklady od odmeňovania majiteľov.

Čo je garantovaná platba?

Garantovaná platba je platba z partnerstva spoločníkovi, ktorá sa určuje nezávisle od príjmu partnerstva. Jednoducho povedané, platba je „zaručená“, aj keď má podnik slabší mesiac alebo nerovnomerný rok.

Garantované platby sa bežne používajú na odmeňovanie spoločníka za:

• služby vykonané pre podnik
• používanie kapitálu vloženého do partnerstva
• priebežnú riadiacu prácu, ktorá sa nerealizuje cez tradičnú štruktúru mzdy

Na daňové účely sa garantovaná platba nepovažuje za mzdu vyplácanú zamestnancovi. Ide o platbu na úrovni partnerstva vlastníkovi, ktorý je už súčasťou obchodnej entity.

Sú garantované platby zdaniteľným príjmom?

Áno. Garantované platby sú zdaniteľným príjmom.

IRS ich považuje za bežný príjem prijímajúceho spoločníka. Vo všeobecnosti sa uvádzajú v Schedule K-1 spoločníka a následne sa zahrnú do jeho individuálneho daňového priznania.

To znamená, že garantované platby môžu podliehať:

• federálnej dani z príjmu
• dani zo samostatnej zárobkovej činnosti v mnohých prípadoch
• príslušným štátnym a miestnym daniam z príjmu

Presný výsledok závisí od úlohy spoločníka, typu podielu v partnerstve a povahy platby.

Ako IRS zaobchádza s garantovanými platbami

IRS vo všeobecnosti zaobchádza s garantovanými platbami tak, ako keby boli vyplatené niekomu, kto nie je spoločníkom, ale len na obmedzený účel určenia hrubého príjmu a daňovo uznateľných podnikateľských nákladov.

Pre spoločníka, ktorý platbu prijíma, sa suma stále považuje za bežný príjem. Nie je to rozdelenie zisku ani mzda.

Dôležité dôsledky zahŕňajú:

• partnerstvo môže platbu odpočítať ako podnikateľský náklad, ak spĺňa pravidlá IRS
• spoločník uvádza sumu ako príjem
• platba nepodlieha štandardnému zrážkovému systému zo mzdy

Táto kombinácia robí garantované platby veľmi odlišnými od odmeny zamestnanca.

Rátajú sa garantované platby ako príjem zo samostatnej zárobkovej činnosti?

V mnohých prípadoch áno.

Spoločníci v partnerstve sa pre federálne daňové účely zvyčajne považujú za samostatne zárobkovo činné osoby, nie za zamestnancov. To znamená, že garantované platby často podliehajú dani zo samostatnej zárobkovej činnosti, ktorá pokrýva dane Social Security a Medicare.

Tu záleží na niekoľkých praktických bodoch:

• ak je platba za služby, bežne sa zahŕňa do príjmov zo samostatnej zárobkovej činnosti
• ak je spoločník komanditista, posúdenie môže byť užšie
• ak je platba viazaná skôr na používanie kapitálu než na služby, výsledok sa môže líšiť

Keďže pravidlá dane zo samostatnej zárobkovej činnosti závisia od postavenia spoločníka a od konkrétnych skutočností, je to oblasť, v ktorej by si vlastníci mali starostlivo skontrolovať partnerskú zmluvu.

Ako sa garantované platby vykazujú v daňových priznaniach

Garantované platby sa zvyčajne vykazujú prostredníctvom priznania partnerstva a individuálneho priznania spoločníka.

Vo všeobecnosti to prebieha takto:

1. Partnerstvo vykáže platbu vo formulári 1065.
2. Spoločník dostane sumu v Schedule K-1.
3. Spoločník uvedie príjem v individuálnom daňovom priznaní, zvyčajne prostredníctvom Schedule E.
4. Ak podlieha platba dani zo samostatnej zárobkovej činnosti, môže sa premietnuť aj do Schedule SE.

Partnerstvo zvyčajne odpočíta platbu ako náklad v daňovom priznaní partnerstva, zatiaľ čo spoločník zahrnie sumu do osobného príjmu.

Podliehajú garantované platby zrážkovej dani z príjmu?

Vo všeobecnosti nie.

Garantované platby sa nepovažujú za mzdu zamestnanca, takže štandardné zrážky zo mzdy sa zvyčajne neuplatňujú. To znamená, že spoločník môže počas roka potrebovať platiť odhadované daňové preddavky, aby pokryl federálnu daň z príjmu a prípadnú daň zo samostatnej zárobkovej činnosti.

Toto je jedna z najčastejších prekvapení pre nových vlastníkov partnerstiev. Platba môže pôsobiť ako mzda, ale pravidlá zrážok sa riadia inou logikou.

Garantované platby vs. rozdelenia vs. mzda

Tieto tri pojmy sa dajú ľahko zameniť, ale nie sú totožné.

Garantované platby

Garantované platby sú pevné alebo podľa vzorca určené platby vyplatené spoločníkovi bez ohľadu na ziskovosť podniku.

Rozdelenia

Rozdelenia sú vo všeobecnosti prevody zisku alebo kapitálu partnerstva vlastníkom. Rozdelenie nie je to isté ako odmena za prácu.

Mzda

Mzda je odmena zamestnanca podliehajúca zrážkam na daň zo mzdy. Spoločníci zvyčajne nie sú pre federálne daňové účely zamestnancami partnerstva.

Rozdiel je dôležitý, pretože každá z týchto kategórií sa zdaňuje a vykazuje inak.

Príklad: Garantovaná platba za služby

Predstavte si, že dvojčlenná LLC zdaňovaná ako partnerstvo sa dohodne, že jednému členovi bude vyplácať 6 000 USD mesačne za priebežné riadiace služby, bez ohľadu na to, či je podnik v danom mesiaci ziskový.

Ak je takáto dohoda štruktúrovaná týmto spôsobom, ide o garantovanú platbu.

Daňové dôsledky môžu zahŕňať:

• LLC si môže platbu odpočítať, ak spĺňa pravidlá partnerstva
• prijímajúci člen vykáže sumu ako bežný príjem
• platba môže podliehať dani zo samostatnej zárobkovej činnosti
• člen môže potrebovať platiť štvrťročné odhadované daňové preddavky

Kľúčové je, že platba sa zdaňuje ako príjem vlastníka, nie ako mzda zamestnanca.

Príklad: Garantovaná platba viazaná na kapitál

Niektoré partnerstvá vyplácajú garantované platby na základe kapitálového vkladu spoločníka, nie na základe služieb.

Napríklad partnerská zmluva môže sľubovať spoločníkovi, ktorý vložil významné financovanie do podnikania, pevnú ročnú návratnosť.

Aj keď platba nie je založená na zisku, stále môže ísť o zdaniteľný príjem. Výsledok pre daň zo samostatnej zárobkovej činnosti môže závisieť od toho, ako je platba štruktúrovaná a akú úlohu spoločník v podniku zastáva.

Prečo záleží na partnerskej zmluve

Dobre pripravená partnerská zmluva je najlepším miestom na určenie toho, ako majú garantované platby fungovať.

Vaša zmluva by mala jasne riešiť:

• kto dostáva garantované platby
• či je platba za služby, kapitál alebo oboje
• ako často sa platby vyplácajú
• či sa suma môže meniť
• ako platba súvisí s rozdelením zisku
• ako sa bude riešiť daňové vykazovanie

Bez jasného znenia sa spoločníci môžu sporiť o to, či ide o garantovanú platbu, rozdelenie alebo inú formu odmeny.

Plánovanie odhadovaných daní a cash flow

Keďže garantované platby často zvyšujú zdaniteľný príjem bez zrážok, spoločníci by mali dopredu plánovať odhadované dane.

To zvyčajne znamená:

• sledovať platby počas roka
• odkladať finančné prostriedky na federálne daňové záväzky
• overiť, či sa uplatní daň zo samostatnej zárobkovej činnosti
• zvážiť aj požiadavky na štátne odhadované dane

Plánovanie cash flow je obzvlášť dôležité pre nové podniky, sezónne podniky a vlastníkmi riadené LLC, ktoré pravidelne vyplácajú spoločníkov.

Ako garantované platby ovplyvňujú majiteľov LLC

Mnohí podnikatelia založia viacčlennú LLC a neskôr uplatnia predvolený spôsob zdaňovania ako partnerstvo. V takejto štruktúre môžu byť garantované platby praktickým spôsobom, ako odmeniť aktívneho vlastníka za vykonanú prácu.

Pre majiteľov LLC sú dôležité tieto otázky:

• Je LLC zdaňovaná ako partnerstvo?
• Dostáva vlastník garantovanú platbu alebo rozdelenie?
• Je prevádzková zmluva jasná v popise tejto dohody?
• Naplánoval vlastník daň zo samostatnej zárobkovej činnosti a povinnosť odhadovaných daní?

Zenind pomáha majiteľom firiem zakladať a spravovať LLC s compliance štruktúrou, ktorá podporuje prehľadnejšie vedenie záznamov a lepšie oddelenie medzi vlastníctvom, odmeňovaním a rozdeleniami.

Bežné chyby, ktorým sa treba vyhnúť

Vlastníci sa často dostanú do problémov, keď:

• zaobchádzajú s garantovanými platbami ako s mzdou na formulári W-2
• zabudnú, že platba môže byť zdaniteľná aj vtedy, keď podnik nie je veľmi ziskový
• ignorujú vystavenie dani zo samostatnej zárobkovej činnosti
• neaktualizujú partnerskú zmluvu
• miešajú garantované platby s bežnými rozdeleniami zisku v účtovníctve

Vyhnutie sa týmto chybám môže znížiť počet chýb v podaní a výrazne uľahčiť daňové vykazovanie na konci roka.

Kľúčové závery

• Garantované platby sú platby z partnerstva spoločníkovi, ktoré nezávisia od zisku partnerstva.
• Vo všeobecnosti sú zdaňované ako bežný príjem.
• V mnohých prípadoch podliehajú aj dani zo samostatnej zárobkovej činnosti.
• Zvyčajne nepodliehajú štandardným zrážkam zo mzdy.
• Partnerstvá ich vykazujú a odpočítavajú inak ako rozdelenia alebo mzdu.
• Jasné prevádzkové alebo partnerské zmluvy pomáhajú znížiť zmätok a daňové riziko.

Záverečné myšlienky

Garantované platby sú užitočným nástrojom v zdaňovaní partnerstiev, ale prinášajú so sebou špecifické povinnosti pri vykazovaní a zdaňovaní. Ak prevádzkujete partnerstvo alebo LLC zdaňovanú ako partnerstvo, najbezpečnejším prístupom je správne zdokumentovať platbu, počas roka sledovať daňový dopad a uistiť sa, že dohoda zodpovedá vašej vlastníckej štruktúre.

Keď rozumiete tomu, ako sa garantované platby zdaňujú, môžete partnerov odmeňovať strategickejšie a udržať účtovné záznamy prehľadnejšie v čase zdaňovania.