การชำระเงินแบบ Guaranteed Payments ถูกเก็บภาษีอย่างไร? คู่มือสำหรับเจ้าของ Partnership และ LLC

Guaranteed payments อาจเป็นวิธีที่มีประโยชน์ในการชดเชยหุ้นส่วนใน partnership หรือสมาชิกของ LLC ที่ถูกจัดเก็บภาษีในฐานะ partnership แต่แตกต่างจากเงินเดือนแบบ W-2 การชำระเงินประเภทนี้อยู่ภายใต้กฎภาษีของ partnership และมักถูกเข้าใจคลาดเคลื่อน

หากธุรกิจของคุณมีโครงสร้างเป็น multi-member LLC หรือ partnership การเข้าใจ guaranteed payments จะช่วยให้คุณหลีกเลี่ยงข้อผิดพลาดในการยื่นภาษี วางแผนภาษีประมาณการ และแยกค่าใช้จ่ายของธุรกิจออกจากค่าตอบแทนของเจ้าของได้ชัดเจนยิ่งขึ้น

Guaranteed Payment คืออะไร?

Guaranteed payment คือการจ่ายเงินจาก partnership ให้แก่หุ้นส่วน โดยกำหนดโดยไม่ขึ้นกับรายได้ของ partnership พูดง่าย ๆ คือ การจ่ายเงินนี้ “รับประกัน” แม้ธุรกิจจะมีรายได้ไม่ดีในบางเดือนหรือผลประกอบการไม่สม่ำเสมอตลอดทั้งปีก็ตาม

โดยทั่วไป guaranteed payments มักใช้เพื่อชดเชยหุ้นส่วนสำหรับ:

• การให้บริการแก่ธุรกิจ
• การใช้เงินทุนที่นำมาลงใน partnership
• งานบริหารต่อเนื่องที่ไม่ได้อยู่ในโครงสร้างเงินเดือนแบบดั้งเดิม

ในทางภาษี guaranteed payment ไม่ถูกนับเป็นค่าจ้างแบบที่จ่ายให้พนักงาน แต่เป็นการจ่ายในระดับ partnership ให้แก่เจ้าของที่เป็นส่วนหนึ่งของนิติบุคคลอยู่แล้ว

Guaranteed Payments ต้องเสียภาษีหรือไม่?

ใช่ ต้องเสียภาษี

IRS มอง guaranteed payments เป็นรายได้ปกติของหุ้นส่วนผู้รับเงิน โดยทั่วไปจะรายงานผ่าน Schedule K-1 ของหุ้นส่วน และนำไปรวมในแบบแสดงรายการภาษีส่วนบุคคลของหุ้นส่วนนั้น

นั่นหมายความว่า guaranteed payments อาจต้องอยู่ภายใต้:

• ภาษีเงินได้ของรัฐบาลกลาง
• ภาษี self-employment tax ในหลายกรณี
• ภาษีเงินได้ของรัฐและท้องถิ่นที่เกี่ยวข้อง

ผลลัพธ์ที่แน่นอนขึ้นอยู่กับบทบาทของหุ้นส่วน ประเภทของส่วนได้เสียใน partnership และลักษณะของการจ่ายเงิน

IRS มอง Guaranteed Payments อย่างไร

โดยทั่วไป IRS จะมอง guaranteed payments เสมือนว่าจ่ายให้บุคคลที่ไม่ใช่หุ้นส่วน แต่ใช้เพื่อวัตถุประสงค์จำกัดในการพิจารณารายได้รวมและค่าใช้จ่ายธุรกิจที่หักได้

สำหรับหุ้นส่วนที่ได้รับเงิน จำนวนดังกล่าวยังคงถูกมองเป็นรายได้ปกติ ไม่ใช่การกระจายกำไร และไม่ใช่ค่าจ้าง

ผลสำคัญที่ตามมา ได้แก่:

• partnership อาจนำการจ่ายนี้ไปหักเป็นค่าใช้จ่ายทางธุรกิจได้ หากเป็นไปตามกฎของ IRS
• หุ้นส่วนต้องรายงานจำนวนเงินดังกล่าวเป็นรายได้
• การจ่ายเงินนี้ไม่อยู่ภายใต้การหักภาษีเงินเดือนแบบมาตรฐาน

ด้วยเหตุนี้ guaranteed payments จึงแตกต่างจากค่าตอบแทนพนักงานอย่างมาก

Guaranteed Payments นับเป็นรายได้จากการทำงานอิสระหรือไม่?

ในหลายกรณี ใช่

โดยทั่วไปหุ้นส่วนใน partnership จะถูกมองว่าเป็นผู้ประกอบอาชีพอิสระ ไม่ใช่พนักงาน สำหรับวัตถุประสงค์ด้านภาษีของรัฐบาลกลาง นั่นหมายความว่า guaranteed payments มักต้องเสีย self-employment tax ซึ่งครอบคลุมภาษี Social Security และ Medicare

ประเด็นเชิงปฏิบัติบางอย่างที่ต้องพิจารณา ได้แก่:

• หากการจ่ายเงินเป็นค่าบริการ โดยทั่วไปมักถูกนับรวมในรายได้ที่ต้องเสีย self-employment tax
• หากหุ้นส่วนเป็น limited partner การวิเคราะห์อาจแคบลง
• หากการจ่ายเงินผูกกับการใช้เงินทุนแทนการให้บริการ ผลลัพธ์อาจแตกต่างไป

เนื่องจากกฎ self-employment tax ขึ้นอยู่กับสถานะของหุ้นส่วนและข้อเท็จจริงของข้อตกลง จึงเป็นเรื่องที่เจ้าของกิจการควรตรวจสอบ partnership agreement อย่างรอบคอบ

Guaranteed Payments ต้องรายงานในแบบภาษีอย่างไร?

โดยทั่วไป guaranteed payments จะถูกรายงานผ่านแบบภาษีของ partnership และแบบภาษีส่วนบุคคลของหุ้นส่วน

โดยภาพรวม กระบวนการจะเป็นดังนี้:

1. partnership รายงานการจ่ายเงินใน Form 1065
2. หุ้นส่วนได้รับจำนวนเงินผ่าน Schedule K-1
3. หุ้นส่วนนำรายได้ไปรายงานในแบบภาษีบุคคลธรรมดา โดยทั่วไปผ่าน Schedule E
4. หากการจ่ายเงินต้องเสีย self-employment tax อาจไหลไปยัง Schedule SE ด้วย

โดยทั่วไป partnership จะหักการจ่ายนี้เป็นค่าใช้จ่ายในแบบภาษีของ partnership ขณะที่หุ้นส่วนจะนับจำนวนเงินดังกล่าวเป็นรายได้ส่วนบุคคล

Guaranteed Payments ต้องถูกหักภาษี ณ ที่จ่ายหรือไม่?

โดยทั่วไปไม่ต้อง

Guaranteed payments ไม่ถือเป็นค่าจ้างของพนักงาน ดังนั้นการหักภาษีเงินเดือนแบบมาตรฐานโดยทั่วไปจึงไม่ใช้ผลบังคับ นั่นหมายความว่าหุ้นส่วนอาจต้องจ่ายภาษีประมาณการระหว่างปีเพื่อรองรับภาษีเงินได้ของรัฐบาลกลางและ self-employment tax ที่อาจเกิดขึ้น

นี่เป็นหนึ่งในเรื่องที่เจ้าของ partnership รายใหม่มักประหลาดใจ การจ่ายเงินอาจให้ความรู้สึกเหมือนเงินเดือน แต่กฎการหักภาษีไม่ได้ทำงานในลักษณะเดียวกัน

Guaranteed Payments เทียบกับ Distributions และเงินเดือน

สามแนวคิดนี้มักถูกสับสนกัน แต่ไม่ใช่สิ่งเดียวกัน

Guaranteed payments

Guaranteed payments คือการจ่ายเงินแบบกำหนดคงที่หรืออิงสูตรที่จ่ายให้หุ้นส่วนโดยไม่ขึ้นกับกำไรของธุรกิจ

Distributions

Distributions โดยทั่วไปคือการโอนกำไรหรือเงินทุนของ partnership ให้แก่เจ้าของ การกระจายเงินไม่ใช่ค่าตอบแทนสำหรับงานที่ทำ

เงินเดือน

เงินเดือนคือค่าตอบแทนพนักงานที่ต้องอยู่ภายใต้การหักภาษีเงินเดือน โดยทั่วไปหุ้นส่วนไม่ใช่พนักงานของ partnership สำหรับวัตถุประสงค์ด้านภาษีของรัฐบาลกลาง

ความแตกต่างนี้สำคัญ เพราะแต่ละประเภทถูกเก็บภาษีและรายงานต่างกัน

ตัวอย่าง: Guaranteed Payment สำหรับงานบริการ

สมมติว่า LLC แบบสองสมาชิกที่ถูกเก็บภาษีในฐานะ partnership ตกลงจ่ายสมาชิกคนหนึ่งเดือนละ 6,000 ดอลลาร์สำหรับงานบริหารต่อเนื่อง โดยไม่ว่าธุรกิจจะมีกำไรในเดือนนั้นหรือไม่ก็ตาม

จำนวนเงินรายเดือนนั้นจะเป็น guaranteed payment หากจัดโครงสร้างไว้เช่นนั้น

ผลทางภาษีอาจรวมถึง:

• LLC หักการจ่ายนี้ได้ หากเข้าเกณฑ์ตามกฎภาษีของ partnership
• สมาชิกผู้รับเงินรายงานจำนวนดังกล่าวเป็นรายได้ปกติ
• การจ่ายเงินอาจต้องเสีย self-employment tax
• สมาชิกอาจต้องจ่ายภาษีประมาณการรายไตรมาส

ประเด็นสำคัญคือ การจ่ายนี้ถูกเก็บภาษีเป็นรายได้ของเจ้าของ ไม่ใช่ค่าจ้างพนักงาน

ตัวอย่าง: Guaranteed Payment ที่อิงเงินทุน

บาง partnership อาจจ่าย guaranteed payments โดยอิงจากเงินทุนที่หุ้นส่วนนำมาลง มากกว่าการให้บริการ

ตัวอย่างเช่น ข้อตกลงของ partnership อาจรับปากว่าจะให้ผลตอบแทนคงที่รายปีแก่หุ้นส่วนที่นำเงินทุนจำนวนมากเข้ามาในธุรกิจ

แม้การจ่ายจะไม่ได้ขึ้นกับกำไร ก็ยังอาจเป็นรายได้ที่ต้องเสียภาษีได้ ผลของ self-employment tax อาจขึ้นอยู่กับวิธีจัดโครงสร้างการจ่ายและบทบาทของหุ้นส่วนในธุรกิจ

เหตุใด Partnership Agreement จึงสำคัญ

partnership agreement ที่ร่างอย่างดีคือสถานที่ที่ดีที่สุดในการกำหนดว่า guaranteed payments จะทำงานอย่างไร

ข้อตกลงของคุณควรระบุอย่างชัดเจนว่า:

• ใครเป็นผู้ได้รับ guaranteed payments
• การจ่ายเป็นค่าบริการ เงินทุน หรือทั้งสองอย่าง
• จ่ายบ่อยแค่ไหน
• จำนวนเงินเปลี่ยนแปลงได้หรือไม่
• การจ่ายนี้สัมพันธ์กับการกระจายกำไรอย่างไร
• จะจัดการรายงานภาษีอย่างไร

หากไม่มีถ้อยคำที่ชัดเจน หุ้นส่วนอาจไม่เห็นตรงกันว่าการจ่ายเงินนั้นคือ guaranteed payment, distribution หรือค่าตอบแทนรูปแบบอื่น

การวางแผนภาษีประมาณการและกระแสเงินสด

เนื่องจาก guaranteed payments มักเพิ่มรายได้ที่ต้องเสียภาษีโดยไม่มีการหัก ณ ที่จ่าย หุ้นส่วนจึงควรวางแผนภาษีประมาณการล่วงหน้า

โดยทั่วไปหมายถึง:

• ติดตามการจ่ายเงินตลอดทั้งปี
• กันเงินไว้สำหรับภาระภาษีของรัฐบาลกลาง
• ตรวจสอบว่า self-employment tax ใช้บังคับหรือไม่
• พิจารณาภาษีประมาณการของรัฐด้วย

การวางแผนกระแสเงินสดสำคัญเป็นพิเศษสำหรับธุรกิจใหม่ ธุรกิจตามฤดูกาล และ LLC ที่บริหารโดยเจ้าของซึ่งจ่ายเงินให้หุ้นส่วนเป็นประจำ

Guaranteed Payments ส่งผลต่อเจ้าของ LLC อย่างไร

ผู้ประกอบการจำนวนมากจัดตั้ง multi-member LLC และต่อมาถูกจัดเก็บภาษีในฐานะ partnership โดยอัตโนมัติ ในโครงสร้างแบบนี้ guaranteed payments อาจเป็นวิธีที่ใช้งานได้จริงในการตอบแทนเจ้าของที่มีบทบาทเชิงปฏิบัติในการทำงาน

สำหรับเจ้าของ LLC คำถามสำคัญคือ:

• LLC ถูกเก็บภาษีในฐานะ partnership หรือไม่?
• เจ้าของได้รับ guaranteed payment หรือ distribution?
• operating agreement อธิบายเรื่องนี้ไว้อย่างชัดเจนหรือไม่?
• เจ้าของได้วางแผนสำหรับ self-employment tax และภาระภาษีประมาณการแล้วหรือยัง?

Zenind ช่วยเจ้าของธุรกิจจัดตั้งและบริหาร LLC ด้วยโครงสร้างด้านการปฏิบัติตามกฎที่ช่วยให้การเก็บบันทึกเป็นระเบียบขึ้น และแยกความแตกต่างระหว่างความเป็นเจ้าของ ค่าตอบแทน และ distributions ได้ชัดเจนขึ้น

ข้อผิดพลาดที่พบบ่อย

เจ้าของมักประสบปัญหาเมื่อ:

• มอง guaranteed payments ว่าเป็นค่าจ้างแบบ W-2
• ลืมว่าการจ่ายอาจยังต้องเสียภาษีแม้ธุรกิจจะไม่ได้มีกำไรสูง
• มองข้ามภาระ self-employment tax
• ไม่อัปเดต partnership agreement
• บันทึก guaranteed payments ปะปนกับ distributions ทั่วไปในบัญชี

การหลีกเลี่ยงข้อผิดพลาดเหล่านี้ช่วยลดความผิดพลาดในการยื่นแบบภาษี และทำให้การรายงานปลายปีง่ายขึ้นมาก

สรุปประเด็นสำคัญ

• Guaranteed payments คือการจ่ายเงินจาก partnership ให้แก่หุ้นส่วนที่ไม่ขึ้นกับกำไรของ partnership
• โดยทั่วไปถือเป็นรายได้ปกติที่ต้องเสียภาษี
• ในหลายกรณียังต้องเสีย self-employment tax ด้วย
• โดยปกติไม่อยู่ภายใต้การหักภาษีเงินเดือนแบบมาตรฐาน
• partnership รายงานและหักการจ่ายนี้แตกต่างจาก distributions หรือค่าจ้าง
• operating agreement หรือ partnership agreement ที่ชัดเจนช่วยลดความสับสนและความเสี่ยงด้านภาษี

บทสรุป

Guaranteed payments เป็นเครื่องมือที่มีประโยชน์ในภาษีของ partnership แต่ก็มาพร้อมผลด้านการรายงานและภาษีที่เฉพาะเจาะจง หากคุณดำเนินธุรกิจในรูปแบบ partnership หรือ LLC ที่ถูกเก็บภาษีในฐานะ partnership วิธีที่ปลอดภัยที่สุดคือบันทึกการจ่ายให้ถูกต้อง ติดตามผลด้านภาษีตลอดทั้งปี และตรวจสอบให้แน่ใจว่าข้อตกลงดังกล่าวสอดคล้องกับโครงสร้างความเป็นเจ้าของของคุณ

เมื่อคุณเข้าใจว่า guaranteed payments ถูกเก็บภาษีอย่างไร คุณจะสามารถชดเชยหุ้นส่วนได้อย่างมีกลยุทธ์มากขึ้น และทำให้บันทึกทางธุรกิจเป็นระเบียบขึ้นในช่วงเวลายื่นภาษี