Πώς φορολογούνται οι εγγυημένες πληρωμές; Ένας οδηγός για εταίρους και ιδιοκτήτες LLC

Οι εγγυημένες πληρωμές μπορούν να αποτελέσουν έναν χρήσιμο τρόπο αμοιβής των εταίρων σε μια εταιρική σχέση ή των μελών μιας LLC που φορολογείται ως εταιρική σχέση. Όμως, σε αντίθεση με έναν μισθό W-2, αυτές οι πληρωμές ακολουθούν τους φορολογικούς κανόνες των εταιρικών σχέσεων και η φορολογική τους αντιμετώπιση συχνά παρερμηνεύεται.

Αν η επιχείρησή σας έχει δομηθεί ως πολυμελής LLC ή εταιρική σχέση, η κατανόηση των εγγυημένων πληρωμών μπορεί να σας βοηθήσει να αποφύγετε λάθη στη δήλωση, να προγραμματίσετε τις εκτιμώμενες φορολογικές σας υποχρεώσεις και να διαχωρίσετε πιο καθαρά τις επιχειρηματικές εκπτώσεις από την αμοιβή του ιδιοκτήτη.

Τι είναι μια εγγυημένη πληρωμή;

Μια εγγυημένη πληρωμή είναι μια πληρωμή από μια εταιρική σχέση προς έναν εταίρο, η οποία καθορίζεται ανεξάρτητα από το εισόδημα της εταιρικής σχέσης. Με απλά λόγια, η πληρωμή είναι «εγγυημένη» ακόμη κι αν η επιχείρηση έχει έναν αδύναμο μήνα ή μια ανομοιόμορφη χρονιά.

Οι εγγυημένες πληρωμές χρησιμοποιούνται συνήθως για να αποζημιώσουν έναν εταίρο για:

• Υπηρεσίες που παρέχει στην επιχείρηση
• Χρήση κεφαλαίου που έχει εισφέρει στην εταιρική σχέση
• Συνεχή διαχειριστική εργασία που δεν καλύπτεται μέσω μιας παραδοσιακής δομής μισθοδοσίας

Για φορολογικούς σκοπούς, μια εγγυημένη πληρωμή δεν αντιμετωπίζεται ως μισθός που καταβάλλεται σε εργαζόμενο. Είναι πληρωμή σε επίπεδο εταιρικής σχέσης προς έναν ιδιοκτήτη που ήδη αποτελεί μέρος της επιχειρηματικής οντότητας.

Φορολογούνται οι εγγυημένες πληρωμές;

Ναι. Οι εγγυημένες πληρωμές αποτελούν φορολογητέο εισόδημα.

Η IRS τις αντιμετωπίζει ως συνήθη εισοδήματα για τον εταίρο που τις λαμβάνει. Γενικά αναφέρονται στο Schedule K-1 του εταίρου και στη συνέχεια περιλαμβάνονται στην ατομική του δήλωση.

Αυτό σημαίνει ότι οι εγγυημένες πληρωμές μπορεί να υπόκεινται σε:

• Ομοσπονδιακό φόρο εισοδήματος
• Φόρο αυτοαπασχόλησης, σε πολλές περιπτώσεις
• Τυχόν εφαρμοστέους πολιτειακούς και τοπικούς φόρους εισοδήματος

Το ακριβές αποτέλεσμα εξαρτάται από τον ρόλο του εταίρου, τον τύπο του συμμετοχικού δικαιώματος και τη φύση της πληρωμής.

Πώς τις αντιμετωπίζει η IRS

Η IRS γενικά αντιμετωπίζει τις εγγυημένες πληρωμές σαν να είχαν γίνει σε κάποιον που δεν είναι εταίρος, αλλά μόνο για τον περιορισμένο σκοπό του προσδιορισμού του ακαθάριστου εισοδήματος και των εκπεστέων επιχειρηματικών δαπανών.

Για τον εταίρο που λαμβάνει την πληρωμή, το ποσό εξακολουθεί να θεωρείται συνήθες εισόδημα. Δεν πρόκειται για διανομή κερδών ούτε για πληρωμή μισθού.

Σημαντικές συνέπειες περιλαμβάνουν:

• Η εταιρική σχέση μπορεί να εκπέσει την πληρωμή ως επιχειρηματική δαπάνη, εφόσον πληροί τους κανόνες της IRS
• Ο εταίρος δηλώνει το ποσό ως εισόδημα
• Η πληρωμή δεν υπόκειται σε τυπική παρακράτηση μισθοδοσίας

Αυτός ο συνδυασμός καθιστά τις εγγυημένες πληρωμές πολύ διαφορετικές από την αμοιβή εργαζομένου.

Λογίζονται οι εγγυημένες πληρωμές ως εισόδημα από αυτοαπασχόληση;

Σε πολλές περιπτώσεις, ναι.

Οι εταίροι σε μια εταιρική σχέση γενικά θεωρούνται αυτοαπασχολούμενοι και όχι εργαζόμενοι για ομοσπονδιακούς φορολογικούς σκοπούς. Αυτό σημαίνει ότι οι εγγυημένες πληρωμές συχνά υπόκεινται σε φόρο αυτοαπασχόλησης, ο οποίος καλύπτει τους φόρους Κοινωνικής Ασφάλισης και Medicare.

Ορισμένα πρακτικά σημεία έχουν σημασία εδώ:

• Αν η πληρωμή γίνεται για υπηρεσίες, συνήθως περιλαμβάνεται στα κέρδη αυτοαπασχόλησης
• Αν ο εταίρος είναι περιορισμένος εταίρος, η ανάλυση μπορεί να είναι πιο περιορισμένη
• Αν η πληρωμή συνδέεται με τη χρήση κεφαλαίου και όχι με υπηρεσίες, το αποτέλεσμα μπορεί να διαφέρει

Επειδή οι κανόνες του φόρου αυτοαπασχόλησης εξαρτώνται από την ιδιότητα του εταίρου και τα πραγματικά δεδομένα της συμφωνίας, οι ιδιοκτήτες θα πρέπει να εξετάζουν προσεκτικά τη συμφωνία εταιρικής σχέσης.

Πώς δηλώνονται οι εγγυημένες πληρωμές στις φορολογικές δηλώσεις

Οι εγγυημένες πληρωμές συνήθως δηλώνονται μέσω της δήλωσης της εταιρικής σχέσης και της ατομικής δήλωσης του εταίρου.

Σε γενικές γραμμές, η ροή είναι η εξής:

1. Η εταιρική σχέση δηλώνει την πληρωμή στο Form 1065.
2. Ο εταίρος λαμβάνει το ποσό στο Schedule K-1.
3. Ο εταίρος δηλώνει το εισόδημα στην ατομική του δήλωση, συνήθως μέσω του Schedule E.
4. Αν η πληρωμή υπόκειται σε φόρο αυτοαπασχόλησης, μπορεί επίσης να μεταφερθεί στο Schedule SE.

Η εταιρική σχέση γενικά εκπίπτει την πληρωμή ως δαπάνη στη δική της δήλωση, ενώ ο εταίρος περιλαμβάνει το ποσό στο προσωπικό του εισόδημα.

Υπόκεινται οι εγγυημένες πληρωμές σε παρακράτηση φόρου εισοδήματος;

Γενικά, όχι.

Οι εγγυημένες πληρωμές δεν αντιμετωπίζονται ως μισθοί εργαζομένου, επομένως η τυπική παρακράτηση μισθοδοσίας συνήθως δεν εφαρμόζεται. Αυτό σημαίνει ότι ο εταίρος ίσως χρειαστεί να καταβάλει εκτιμώμενες φορολογικές πληρωμές κατά τη διάρκεια του έτους για να καλύψει τον ομοσπονδιακό φόρο εισοδήματος και κάθε φόρο αυτοαπασχόλησης που ενδέχεται να οφείλεται.

Αυτό είναι μία από τις πιο συνηθισμένες εκπλήξεις για νέους ιδιοκτήτες εταιρικών σχημάτων. Μια πληρωμή μπορεί να μοιάζει με μισθό, αλλά οι κανόνες παρακράτησης φόρου δεν ακολουθούν την ίδια διαδρομή.

Εγγυημένες πληρωμές vs. διανομές vs. μισθός

Αυτές οι τρεις έννοιες συγχέονται εύκολα, αλλά δεν είναι το ίδιο.

Εγγυημένες πληρωμές

Οι εγγυημένες πληρωμές είναι σταθερές ή βασισμένες σε τύπο πληρωμές που καταβάλλονται σε έναν εταίρο ανεξάρτητα από τα κέρδη της επιχείρησης.

Διανομές

Οι διανομές είναι γενικά μεταφορές κερδών ή κεφαλαίου της εταιρικής σχέσης προς τους ιδιοκτήτες. Η διανομή δεν είναι το ίδιο με την αμοιβή για εργασία.

Μισθός

Ο μισθός είναι αμοιβή εργαζομένου που υπόκειται σε παρακράτηση φόρων μισθοδοσίας. Οι εταίροι γενικά δεν είναι εργαζόμενοι της εταιρικής σχέσης για ομοσπονδιακούς φορολογικούς σκοπούς.

Ο διαχωρισμός έχει σημασία επειδή κάθε κατηγορία φορολογείται και δηλώνεται διαφορετικά.

Παράδειγμα: Εγγυημένη πληρωμή για παρεχόμενες υπηρεσίες

Ας υποθέσουμε ότι μια LLC με δύο μέλη που φορολογείται ως εταιρική σχέση συμφωνεί να πληρώνει σε ένα μέλος 6.000 δολάρια τον μήνα για συνεχή διοικητικά καθήκοντα, ανεξάρτητα από το αν η επιχείρηση είναι κερδοφόρα σε έναν συγκεκριμένο μήνα.

Αυτό το μηνιαίο ποσό είναι εγγυημένη πληρωμή, αν η συμφωνία έχει δομηθεί με αυτόν τον τρόπο.

Οι φορολογικές συνέπειες μπορεί να περιλαμβάνουν:

• Η LLC εκπίπτει την πληρωμή, εφόσον πληροί τους κανόνες φορολογίας εταιρικών σχέσεων
• Το μέλος που τη λαμβάνει δηλώνει το ποσό ως συνήθες εισόδημα
• Η πληρωμή μπορεί να υπόκειται σε φόρο αυτοαπασχόλησης
• Το μέλος μπορεί να χρειαστεί να κάνει τριμηνιαίες εκτιμώμενες φορολογικές πληρωμές

Το βασικό σημείο είναι ότι η πληρωμή φορολογείται ως εισόδημα ιδιοκτήτη και όχι ως μισθός εργαζομένου.

Παράδειγμα: Εγγυημένη πληρωμή που βασίζεται στο κεφάλαιο

Ορισμένες εταιρικές σχέσεις κάνουν εγγυημένες πληρωμές με βάση την κεφαλαιακή εισφορά ενός εταίρου και όχι τις υπηρεσίες.

Για παράδειγμα, μια συμφωνία εταιρικής σχέσης μπορεί να υπόσχεται μια σταθερή ετήσια απόδοση σε έναν εταίρο που εισφέρει σημαντική χρηματοδότηση στην επιχείρηση.

Ακόμη κι αν η πληρωμή δεν βασίζεται στα κέρδη, μπορεί να εξακολουθεί να αποτελεί φορολογητέο εισόδημα. Το αποτέλεσμα για τον φόρο αυτοαπασχόλησης μπορεί να εξαρτάται από το πώς έχει δομηθεί η πληρωμή και από τον ρόλο του εταίρου στην επιχείρηση.

Γιατί οι συμφωνίες εταιρικής σχέσης έχουν σημασία

Μια καλά συνταγμένη συμφωνία εταιρικής σχέσης είναι το καλύτερο σημείο για να οριστεί πώς λειτουργούν οι εγγυημένες πληρωμές.

Η συμφωνία σας θα πρέπει να καθορίζει με σαφήνεια:

• Ποιος λαμβάνει εγγυημένες πληρωμές
• Αν η πληρωμή αφορά υπηρεσίες, κεφάλαιο ή και τα δύο
• Πόσο συχνά γίνονται οι πληρωμές
• Αν το ποσό μπορεί να αλλάξει
• Πώς αλληλεπιδρά η πληρωμή με τις διανομές κερδών
• Πώς θα γίνεται η φορολογική αναφορά

Χωρίς σαφή διατύπωση, οι εταίροι μπορεί να διαφωνήσουν για το αν μια πληρωμή είναι εγγυημένη πληρωμή, διανομή ή κάποια άλλη μορφή αμοιβής.

Εκτιμώμενοι φόροι και προγραμματισμός ταμειακών ροών

Επειδή οι εγγυημένες πληρωμές συχνά αυξάνουν το φορολογητέο εισόδημα χωρίς παρακράτηση, οι εταίροι πρέπει να σχεδιάζουν εκ των προτέρων τις εκτιμώμενες φορολογικές τους υποχρεώσεις.

Αυτό συνήθως σημαίνει:

• Παρακολούθηση των πληρωμών καθ’ όλη τη διάρκεια του έτους
• Διατήρηση κεφαλαίων για ομοσπονδιακές φορολογικές υποχρεώσεις
• Έλεγχο του αν εφαρμόζεται φόρος αυτοαπασχόλησης
• Εξέταση τυχόν πολιτειακών εκτιμώμενων φορολογικών υποχρεώσεων

Ο προγραμματισμός ταμειακών ροών είναι ιδιαίτερα σημαντικός για νέες επιχειρήσεις, εποχικές επιχειρήσεις και LLCs που διαχειρίζονται από τους ιδιοκτήτες τους και πληρώνουν τακτικά τους εταίρους.

Πώς επηρεάζουν οι εγγυημένες πληρωμές τους ιδιοκτήτες LLC

Πολλοί επιχειρηματίες ιδρύουν μια πολυμελή LLC και αργότερα επιλέγουν τη φορολόγηση ως εταιρική σχέση εξ ορισμού. Σε αυτή τη δομή, οι εγγυημένες πληρωμές μπορούν να αποτελέσουν έναν πρακτικό τρόπο επιβράβευσης ενός ενεργού ιδιοκτήτη για την εργασία που παρέχει.

Για τους ιδιοκτήτες LLC, τα σημαντικά ερωτήματα είναι:

• Φορολογείται η LLC ως εταιρική σχέση;
• Λαμβάνει ο ιδιοκτήτης εγγυημένη πληρωμή ή διανομή;
• Περιγράφει ξεκάθαρα η λειτουργική συμφωνία τη ρύθμιση;
• Έχει ο ιδιοκτήτης προγραμματίσει τον φόρο αυτοαπασχόλησης και τις εκτιμώμενες φορολογικές υποχρεώσεις;

Η Zenind βοηθά τους ιδιοκτήτες επιχειρήσεων να ιδρύουν και να διαχειρίζονται LLCs με τη δομή συμμόρφωσης που υποστηρίζει πιο καθαρή τήρηση αρχείων και καλύτερο διαχωρισμό μεταξύ ιδιοκτησίας, αμοιβής και διανομών.

Συνηθισμένα λάθη που πρέπει να αποφεύγετε

Οι ιδιοκτήτες συχνά αντιμετωπίζουν προβλήματα όταν:

• Αντιμετωπίζουν τις εγγυημένες πληρωμές σαν μισθούς W-2
• Ξεχνούν ότι η πληρωμή μπορεί να είναι φορολογητέα ακόμη κι αν η επιχείρηση δεν είναι ιδιαίτερα κερδοφόρα
• Αγνοούν την έκθεση στον φόρο αυτοαπασχόλησης
• Δεν ενημερώνουν τη συμφωνία εταιρικής σχέσης
• Αναμιγνύουν τις εγγυημένες πληρωμές με τις γενικές διανομές κερδών στα λογιστικά αρχεία

Η αποφυγή αυτών των λαθών μπορεί να μειώσει τα σφάλματα στη δήλωση και να κάνει την υποβολή των φορολογικών στοιχείων στο τέλος του έτους πολύ πιο εύκολη.

Κύρια σημεία

• Οι εγγυημένες πληρωμές είναι πληρωμές από μια εταιρική σχέση προς έναν εταίρο που δεν εξαρτώνται από τα κέρδη της εταιρικής σχέσης.
• Γενικά φορολογούνται ως συνήθες εισόδημα.
• Σε πολλές περιπτώσεις, υπόκεινται επίσης σε φόρο αυτοαπασχόλησης.
• Συνήθως δεν υπόκεινται σε τυπική παρακράτηση μισθοδοσίας.
• Οι εταιρικές σχέσεις τις δηλώνουν και τις εκπίπτουν διαφορετικά από τις διανομές ή τους μισθούς.
• Οι σαφείς λειτουργικές ή εταιρικές συμφωνίες βοηθούν στη μείωση της σύγχυσης και του φορολογικού κινδύνου.

Τελικές σκέψεις

Οι εγγυημένες πληρωμές είναι ένα χρήσιμο εργαλείο στη φορολογία των εταιρικών σχέσεων, αλλά συνοδεύονται από συγκεκριμένες υποχρεώσεις αναφοράς και φορολογικές συνέπειες. Αν διαχειρίζεστε μια εταιρική σχέση ή μια LLC που φορολογείται ως εταιρική σχέση, η ασφαλέστερη προσέγγιση είναι να τεκμηριώνετε σωστά την πληρωμή, να παρακολουθείτε τον φορολογικό αντίκτυπο κατά τη διάρκεια του έτους και να βεβαιώνεστε ότι η ρύθμιση ταιριάζει με τη δομή ιδιοκτησίας σας.

Όταν κατανοείτε πώς φορολογούνται οι εγγυημένες πληρωμές, μπορείτε να αμείβετε τους εταίρους πιο στρατηγικά και να διατηρείτε τα λογιστικά σας αρχεία πιο καθαρά την περίοδο της φορολογικής δήλωσης.