Как се облагат гарантираните плащания? Ръководство за съдружници и собственици на LLC

Гарантираните плащания могат да бъдат удобен начин за възнаграждаване на съдружници в съдружие или членове на LLC, което се облага като съдружие. Но за разлика от заплата по W-2, тези плащания следват данъчните правила за съдружията и данъчното им третиране често е погрешно разбрано.

Ако вашият бизнес е структуриран като многoчленен LLC или съдружие, разбирането на гарантираните плащания може да ви помогне да избегнете грешки при подаване, да планирате прогнозните данъци и да разграничите по-ясно бизнес разходите от възнаграждението на собственика.

Какво представлява гарантираното плащане?

Гарантираното плащане е плащане от съдружие към съдружник, което се определя независимо от дохода на съдружието. Казано по-просто, плащането е „гарантирано“, дори ако бизнесът има слаб месец или неравномерна година.

Гарантираните плащания обикновено се използват за възнаграждаване на съдружник за:

• Извършени услуги за бизнеса
• Използване на капитал, внесен в съдружието
• Текуща управленска работа, която не се обработва чрез традиционна структура на заплата

За данъчни цели гарантираното плащане не се третира като заплата, изплатена на служител. То е плащане на ниво съдружие към собственик, който вече е част от бизнес структурата.

Облагат ли се гарантираните плащания като доход?

Да. Гарантираните плащания са облагаем доход.

IRS ги третира като обикновен доход за получаващия съдружник. Обикновено те се отразяват в Schedule K-1 на съдружника и след това се включват в индивидуалната данъчна декларация.

Това означава, че гарантираните плащания могат да подлежат на:

• Федерален данък върху дохода
• Данък за самостоятелна заетост, в много случаи
• Приложими щатски и местни данъци върху дохода

Точният резултат зависи от ролята на съдружника, вида на съдружническия дял и характера на плащането.

Как IRS третира гарантираните плащания

IRS по принцип третира гарантираните плащания така, сякаш са направени на лице, което не е съдружник, но само за ограничената цел да се определят брутният доход и приспадаемите бизнес разходи.

За съдружника, който получава плащането, сумата все още се третира като обикновен доход. Тя не е разпределение на печалба и не е плащане на заплата.

Важни последици са:

• Съдружието може да приспадне плащането като бизнес разход, ако то отговаря на правилата на IRS
• Съдружникът отчита сумата като доход
• Плащането не подлежи на стандартно удържане на данъци върху заплатите

Тази комбинация прави гарантираните плащания много различни от възнаграждението на служител.

Включват ли се гарантираните плащания в дохода от самостоятелна заетост?

В много случаи, да.

Съдружниците в съдружие обикновено се третират като самостоятелно заети, а не като служители, за федерални данъчни цели. Това означава, че гарантираните плащания често подлежат на данък за самостоятелна заетост, който покрива данъците за Social Security и Medicare.

Няколко практически точки са важни тук:

• Ако плащането е за услуги, то обикновено се включва в дохода от самостоятелна заетост
• Ако съдружникът е ограничен съдружник, анализът може да е по-тесен
• Ако плащането е свързано с използване на капитал, а не с услуги, резултатът може да е различен

Тъй като правилата за данъка върху самостоятелната заетост зависят от статута на съдружника и конкретните факти по споразумението, това е област, в която собствениците трябва внимателно да прегледат договора за съдружие.

Как се отразяват гарантираните плащания в данъчните декларации

Гарантираните плащания обикновено се отразяват чрез декларацията на съдружието и индивидуалната декларация на съдружника.

В общи линии процесът изглежда така:

1. Съдружието отчита плащането във Form 1065.
2. Съдружникът получава сумата в Schedule K-1.
3. Съдружникът отчита дохода в индивидуалната декларация, обикновено чрез Schedule E.
4. Ако плащането подлежи на данък за самостоятелна заетост, то може да премине и към Schedule SE.

Съдружието обикновено приспада плащането като разход в декларацията на съдружието, а съдружникът включва сумата в личния доход.

Подлежат ли гарантираните плащания на удържане на данък върху дохода?

Обикновено не.

Гарантираните плащания не се третират като заплати на служители, така че стандартното удържане на данъци върху заплатите обикновено не се прилага. Това означава, че съдружникът може да трябва да прави прогнозни данъчни плащания през годината, за да покрие федералния данък върху дохода и евентуалния данък за самостоятелна заетост.

Това е една от най-честите изненади за новите собственици в съдружие. Едно плащане може да изглежда като заплата, но правилата за удържане на данъци не следват същия модел.

Гарантирани плащания срещу разпределения срещу заплата

Тези три понятия лесно се бъркат, но не са едно и също.

Гарантирани плащания

Гарантираните плащания са фиксирани плащания или плащания по формула към съдружник, независимо от печалбата на бизнеса.

Разпределения

Разпределенията обикновено са прехвърляне на печалба или капитал от съдружието към собствениците. Разпределението не е същото като възнаграждение за извършена работа.

Заплата

Заплатата е възнаграждение на служител, подлежащо на удържане на данъци върху заплатите. Съдружниците обикновено не са служители на съдружието за федерални данъчни цели.

Разграничението е важно, защото всяка категория се облага и отчита по различен начин.

Пример: Гарантирано плащане за услуги

Да предположим, че двучленно LLC, облагащо се като съдружие, се съгласява да плаща на един от членовете по $6,000 месечно за текущи управленски услуги, независимо дали бизнесът е печеливш през дадения месец.

Тази месечна сума е гарантирано плащане, ако договореността е структурирана по този начин.

Данъчните последици могат да включват:

• LLC-то приспада плащането, ако то отговаря на правилата за облагане на съдружията
• Получаващият член отчита сумата като обикновен доход
• Плащането може да подлежи на данък за самостоятелна заетост
• Членът може да трябва да прави тримесечни прогнозни данъчни плащания

Основният извод е, че плащането се облага като доход на собственик, а не като заплата на служител.

Пример: Гарантирано плащане, основано на капитал

Някои съдружия правят гарантирани плащания въз основа на капиталовото участие на съдружник, а не на услугите му.

Например, договорът за съдружие може да обещава фиксирана годишна възвръщаемост на съдружник, който е внесъл значително финансиране в бизнеса.

Дори плащането да не е базирано на печалбата, то пак може да бъде облагаем доход. Резултатът по отношение на данъка за самостоятелна заетост може да зависи от това как е структурирано плащането и каква е ролята на съдружника в бизнеса.

Защо договорите за съдружие са важни

Добре изготвеният договор за съдружие е най-доброто място да се определи как работят гарантираните плащания.

Вашият договор трябва ясно да урежда:

• Кой получава гарантирани плащания
• Дали плащането е за услуги, капитал или и за двете
• Колко често се правят плащанията
• Дали сумата може да се променя
• Как плащането се съчетава с разпределението на печалбата
• Как ще се извършва данъчното отчитане

Без ясни клаузи съдружниците могат да спорят дали дадено плащане е гарантирано плащане, разпределение или друга форма на възнаграждение.

Прогнозни данъци и планиране на паричния поток

Тъй като гарантираните плащания често увеличават облагаемия доход без удържане на данъци, съдружниците трябва да планират предварително за прогнозни данъци.

Обикновено това означава:

• Проследяване на плащанията през годината
• Заделяне на средства за федерални данъчни задължения
• Преценка дали се прилага данък за самостоятелна заетост
• Обмисляне на щатските изисквания за прогнозни данъци

Планирането на паричния поток е особено важно за нови бизнеси, сезонни бизнеси и LLC, управлявани от собственици, които плащат редовно на съдружници.

Как гарантираните плащания засягат собствениците на LLC

Много предприемачи учредяват многoчленно LLC и по-късно му прилагат данъчно облагане като съдружие по подразбиране. В такава структура гарантираните плащания могат да бъдат практичен начин да се възнагради активен собственик за извършената работа.

За собствениците на LLC важните въпроси са:

• Облага ли се LLC-то като съдружие?
• Получава ли собственикът гарантирано плащане или разпределение?
• Оперативното споразумение описва ли ясно договореността?
• Планирал ли е собственикът данъка за самостоятелна заетост и задълженията за прогнозни данъци?

Zenind помага на собствениците на бизнеси да учредяват и управляват LLC със структура за съответствие, която подпомага по-ясното водене на записи и по-доброто разграничаване между собственост, възнаграждение и разпределения.

Често срещани грешки, които трябва да се избягват

Собствениците често попадат в проблеми, когато:

• Третират гарантираните плащания като W-2 заплати
• Забравят, че плащането може да е облагаемо, дори ако бизнесът не е особено печеливш
• Пренебрегват експозицията към данък за самостоятелна заетост
• Не актуализират договора за съдружие
• Смесват гарантираните плащания с общите разпределения на печалба в счетоводните записи

Избягването на тези грешки може да намали грешките при подаване и да направи годишното данъчно отчитане много по-лесно.

Основни изводи

• Гарантираните плащания са плащания от съдружие към съдружник, които не зависят от печалбата на съдружието.
• Обикновено се облагат като обикновен доход.
• В много случаи подлежат и на данък за самостоятелна заетост.
• Обикновено не са предмет на стандартно удържане на данъци върху заплатите.
• Съдружията ги отчитат и приспадат различно от разпределенията или заплатите.
• Ясните оперативни или договори за съдружие помагат да се намалят объркването и данъчният риск.

Заключение

Гарантираните плащания са полезен инструмент в данъчното облагане на съдружията, но идват със специфични последици за отчитането и данъците. Ако управлявате съдружие или LLC, облагащо се като съдружие, най-сигурният подход е да документирате правилно плащането, да следите данъчния ефект през годината и да се уверите, че договореността съответства на вашата собственическа структура.

Когато разбирате как се облагат гарантираните плащания, можете да възнаграждавате съдружниците по-стратегически и да поддържате бизнес записите си по-ясни в данъчния сезон.