Miten taatut maksut verotetaan? Opas yhtiöiden ja LLC-omistajille

Taatut maksut voivat olla hyödyllinen tapa korvata yhtiömiehiä yhtiössä tai jäseniä LLC:ssä, jota verotetaan yhtiönä. Toisin kuin W-2-palkka, nämä maksut noudattavat yhtiöverotuksen sääntöjä, ja niiden verokohtaus ymmärretään usein väärin.

Jos yrityksesi on monijäseninen LLC tai yhtiö, taattujen maksujen ymmärtäminen voi auttaa sinua välttämään ilmoitusvirheitä, suunnittelemaan ennakkoveroja ja erottamaan liiketoiminnan vähennykset omistajan korvauksesta selkeämmin.

Mikä on taattu maksu?

Taattu maksu on yhtiön maksama suoritus yhtiömiehelle, joka määräytyy riippumatta yhtiön tuloksesta. Yksinkertaistettuna maksu on “taattu”, vaikka liiketoiminnalla olisi heikko kuukausi tai vaihteleva vuosi.

Taatuja maksuja käytetään tavallisesti korvaamaan yhtiömiehelle:

• liiketoiminnalle tehdystä työstä
• yhtiöön sijoitetun pääoman käytöstä
• jatkuvasta hallinnollisesta työstä, jota ei hoideta perinteisen palkanrakenteen kautta

Verotuksessa taattua maksua ei käsitellä kuten työntekijälle maksettavaa palkkaa. Se on yhtiötason maksu omistajalle, joka on jo osa liiketoimintaa harjoittavaa yhteisöä.

Ovatko taatut maksut verotettavaa tuloa?

Kyllä. Taatut maksut ovat verotettavaa tuloa.

Verottaja käsittelee ne saajan eli yhtiömiehen ansiotulona. Ne ilmoitetaan yleensä yhtiömiehen Schedule K-1 -lomakkeella ja sisällytetään sen jälkeen yhtiömiehen henkilökohtaiseen veroilmoitukseen.

Tämä tarkoittaa, että taatut maksut voivat olla alttiita:

• liittovaltion tuloverolle
• itsenäisen ammatinharjoittamisen verolle monissa tapauksissa
• sovellettaville osavaltion ja paikallisille tuloveroille

Tarkka lopputulos riippuu yhtiömiehen roolista, omistusosuuden tyypistä ja maksun luonteesta.

Miten verottaja käsittelee taatut maksut?

Verottaja käsittelee taattuja maksuja yleensä ikään kuin ne olisi maksettu henkilölle, joka ei ole yhtiömies, mutta vain rajoitetussa tarkoituksessa bruttotulon ja vähennyskelpoisten liiketoimintakulujen määrittämiseksi.

Maksun saavan yhtiömiehen näkökulmasta summa käsitellään silti ansiotulona. Se ei ole voitonjakoa eikä palkkaa.

Tärkeitä seurauksia ovat muun muassa:

• yhtiö voi vähentää maksun liiketoiminnan kuluna, jos IRS:n säännöt täyttyvät
• yhtiömies ilmoittaa summan tulona
• maksusta ei yleensä pidätetä palkkaveroja normaalin palkanlaskennan tapaan

Tämä tekee taatuista maksuista hyvin erilaisia kuin työntekijän palkasta.

Lasketaanko taatut maksut itsenäisen ammatinharjoittamisen tuloksi?

Monissa tapauksissa kyllä.

Yhtiömiehiä yhtiössä pidetään yleensä liittovaltion verotuksessa itsenäisinä ammatinharjoittajina, ei työntekijöinä. Tämä tarkoittaa, että taatut maksut ovat usein itsenäisen ammatinharjoittamisen veron piirissä, joka kattaa Social Security- ja Medicare-verot.

Muutama käytännön seikka on tärkeä:

• jos maksu on korvausta palveluista, se sisällytetään usein itsenäisen ammatinharjoittamisen tuloihin
• jos yhtiömies on rajoitettu yhtiömies, analyysi voi olla kapeampi
• jos maksu liittyy pääoman käyttöön eikä palveluihin, lopputulos voi olla erilainen

Koska itsenäisen ammatinharjoittamisen verosäännöt riippuvat yhtiömiehen asemasta ja järjestelyn tosiseikoista, omistajien kannattaa tarkistaa yhtiösopimus huolellisesti.

Miten taatut maksut ilmoitetaan veroilmoituksella?

Taatut maksut ilmoitetaan yleensä yhtiön veroilmoituksen ja yhtiömiehen henkilökohtaisen veroilmoituksen kautta.

Yleisellä tasolla kulku on seuraava:

1. Yhtiö ilmoittaa maksun lomakkeella Form 1065.
2. Yhtiömies saa summan Schedule K-1 -lomakkeella.
3. Yhtiömies ilmoittaa tulon henkilökohtaisessa veroilmoituksessa, yleensä Schedule E -lomakkeella.
4. Jos maksuun sovelletaan itsenäisen ammatinharjoittamisen veroa, se voi siirtyä myös Schedule SE -lomakkeelle.

Yhtiö yleensä vähentää maksun kuluna yhtiön veroilmoituksella, kun taas yhtiömies sisällyttää summan henkilökohtaiseen tuloonsa.

Ovatko taatut maksut ennakonpidätyksen alaisia?

Yleensä eivät.

Taatuja maksuja ei käsitellä kuten työntekijän palkkaa, joten normaali palkanpidätys ei yleensä sovellu. Tämä tarkoittaa, että yhtiömiehen voi olla tarpeen maksaa ennakkoveroja vuoden aikana kattaakseen liittovaltion tuloveron ja mahdollisen itsenäisen ammatinharjoittamisen veron.

Tämä on yksi yleisimmistä yllätyksistä uusille yhtiöomistajille. Maksu voi tuntua palkalta, mutta veronpidätyssäännöt eivät seuraa samaa logiikkaa.

Taatut maksut vs. voitonjako vs. palkka

Nämä kolme käsitettä sekoitetaan helposti, mutta ne eivät ole samoja.

Taatut maksut

Taatut maksut ovat kiinteitä tai kaavaperusteisia maksuja, jotka yhtiö maksaa yhtiömiehelle riippumatta liiketoiminnan voitoista.

Voitonjako

Voitonjako on yleensä yhtiön voittojen tai pääoman siirto omistajille. Voitonjako ei ole sama asia kuin työstä maksettava korvaus.

Palkka

Palkka on työntekijälle maksettavaa korvausta, josta pidätetään palkkaverot. Yhtiömiehet eivät yleensä ole yhtiön työntekijöitä liittovaltion verotuksessa.

Ero on tärkeä, koska kutakin luokkaa verotetaan ja ilmoitetaan eri tavoin.

Esimerkki: palveluihin perustuva taattu maksu

Oletetaan, että kahden jäsenen LLC, jota verotetaan yhtiönä, sopii maksavansa yhdelle jäsenelle 6 000 dollaria kuukaudessa jatkuvista hallinnollisista palveluista riippumatta siitä, onko liiketoiminta kyseisen kuukauden aikana voitollinen.

Tämä kuukausittainen määrä on taattu maksu, jos järjestely on rakennettu siten.

Verovaikutuksiin voi kuulua:

• LLC vähentää maksun, jos se täyttää yhtiöverotuksen säännöt
• maksun saava jäsen ilmoittaa summan ansiotulona
• maksu voi olla itsenäisen ammatinharjoittamisen veron alainen
• jäsenen voi olla tarpeen maksaa neljännesvuosittain ennakkoveroja

Keskeinen pointti on, että maksu verotetaan omistajan tulona, ei työntekijän palkkana.

Esimerkki: pääomaan perustuva taattu maksu

Jotkin yhtiöt maksavat taattuja maksuja yhtiömiehen pääomasijoituksen perusteella eikä palvelujen perusteella.

Esimerkiksi yhtiösopimus voi luvata kiinteän vuosituoton yhtiömiehelle, joka tuo yritykseen merkittävää rahoitusta.

Vaikka maksu ei perustu voittoihin, se voi silti olla verotettavaa tuloa. Itsenäisen ammatinharjoittamisen verokohtelu voi riippua siitä, miten maksu on rakennettu ja mikä yhtiömiehen rooli on liiketoiminnassa.

Miksi yhtiösopimus on tärkeä?

Hyvin laadittu yhtiösopimus on paras paikka määritellä, miten taatut maksut toimivat.

Sopimuksen tulisi käsitellä selkeästi:

• kuka saa taattuja maksuja
• onko maksu palveluista, pääomasta vai molemmista
• kuinka usein maksut suoritetaan
• voiko määrää muuttaa
• miten maksu liittyy voitonjakoon
• miten veroraportointi hoidetaan

Ilman selkeää sanamuotoa yhtiömiehet voivat kiistellä siitä, onko maksu taattu maksu, voitonjako vai jokin muu korvausmuoto.

Ennakkoverot ja kassavirran suunnittelu

Koska taatut maksut lisäävät usein verotettavaa tuloa ilman pidätystä, yhtiömiehen kannattaa suunnitella ennakkoverot etukäteen.

Tämä tarkoittaa yleensä:

• maksujen seuraamista vuoden aikana
• varojen sivuun laittamista liittovaltion verovelvoitteita varten
• sen arvioimista, sovelletaanko itsenäisen ammatinharjoittamisen veroa
• mahdollisten osavaltion ennakkoverojen huomioimista

Kassavirran suunnittelu on erityisen tärkeää uusille yrityksille, kausiluonteisille yrityksille ja omistajajohtoisille LLC-yhtiöille, jotka maksavat yhtiömiehille säännöllisesti.

Miten taatut maksut vaikuttavat LLC-omistajiin?

Moni yrittäjä perustaa monijäsenisen LLC:n ja valitsee myöhemmin oletusarvoisen yhtiöverotuksen. Tällaisessa rakenteessa taatut maksut voivat olla käytännöllinen tapa palkita aktiivinen omistaja tehdystä työstä.

LLC-omistajien kannalta tärkeät kysymykset ovat:

• Verotetaanko LLC:tä yhtiönä?
• Saako omistaja taatun maksun vai voitonjakoa?
• Kuvaako käyttö- tai yhtiösopimus järjestelyn selkeästi?
• Onko omistaja varautunut itsenäisen ammatinharjoittamisen veroon ja ennakkoverovelvoitteisiin?

Zenind auttaa yritysten omistajia perustamaan ja hallinnoimaan LLC-yhtiöitä vaatimustenmukaisella rakenteella, joka tukee selkeämpää kirjanpitoa ja parempaa eroa omistajuuden, korvauksen ja voitonjaon välillä.

Yleisiä virheitä, joita kannattaa välttää

Omistajat törmäävät usein ongelmiin, kun he:

• käsittelevät taattuja maksuja W-2-palkkoina
• unohtavat, että maksu voi olla verotettava, vaikka liiketoiminta ei olisi erityisen kannattava
• sivuuttavat itsenäisen ammatinharjoittamisen veroriskin
• eivät päivitä yhtiösopimusta
• sekoittavat taatut maksut ja yleiset voitonjaot kirjanpidossa

Näiden virheiden välttäminen voi vähentää ilmoitusvirheitä ja helpottaa vuoden lopun veroraportointia huomattavasti.

Keskeiset huomiot

• Taatut maksut ovat yhtiön yhtiömiehelle maksamia suorituksia, jotka eivät riipu yhtiön voitoista.
• Ne ovat yleensä verotettavaa ansiotuloa.
• Monissa tapauksissa ne ovat myös itsenäisen ammatinharjoittamisen veron alaisia.
• Niihin ei yleensä sovelleta normaalia palkkaverojen pidätystä.
• Yhtiöt ilmoittavat ja vähentävät ne eri tavoin kuin voitonjaot tai palkat.
• Selkeät yhtiö- tai osakassopimukset auttavat vähentämään epäselvyyksiä ja veroriskiä.

Lopuksi

Taatut maksut ovat hyödyllinen työkalu yhtiöverotuksessa, mutta niihin liittyy omat raportointi- ja veroseuraamuksensa. Jos harjoitat toimintaa yhtiössä tai LLC:ssä, jota verotetaan yhtiönä, turvallisin lähestymistapa on dokumentoida maksu oikein, seurata sen verovaikutuksia vuoden aikana ja varmistaa, että järjestely vastaa omistusrakennettasi.

Kun ymmärrät, miten taatut maksut verotetaan, voit korvata yhtiömiehiä strategisemmin ja pitää liiketoimintasi kirjanpidon siistimpänä verotusta varten.