Hvordan beskattes garanterte utbetalinger? En guide for eiere av partnerskap og LLC-er

Garanterte utbetalinger kan være en nyttig måte å kompensere partnere i et partnerskap eller medlemmer av en LLC som beskattes som et partnerskap. Men i motsetning til en W-2-lønn følger disse utbetalingene skattereglene for partnerskap, og skattebehandlingen blir ofte misforstått.

Hvis virksomheten din er strukturert som en LLC med flere medlemmer eller et partnerskap, kan forståelse av garanterte utbetalinger hjelpe deg med å unngå feil i skattemeldingen, planlegge for forhåndsskatt og skille virksomhetsfradrag fra eierkompensasjon på en tydeligere måte.

Hva er en garantert utbetaling?

En garantert utbetaling er en betaling fra et partnerskap til en partner som fastsettes uavhengig av partnerskapets inntekt. Enkelt sagt er utbetalingen «garantert» selv om virksomheten har en svak måned eller et ujevnt år.

Garanterte utbetalinger brukes ofte til å kompensere en partner for:

• Tjenester utført for virksomheten
• Bruk av kapital som er skutt inn i partnerskapet
• Løpende lederarbeid som ikke håndteres gjennom en tradisjonell lønnsstruktur

For skattemessige formål behandles ikke en garantert utbetaling som lønn betalt til en ansatt. Det er en betaling på partnerskapsnivå til en eier som allerede er en del av virksomheten.

Er garanterte utbetalinger skattepliktig inntekt?

Ja. Garanterte utbetalinger er skattepliktig inntekt.

IRS behandler dem som ordinær inntekt for den mottakende partneren. De rapporteres vanligvis på partnerens Schedule K-1 og tas deretter med i partnerens individuelle skattemelding.

Det betyr at garanterte utbetalinger kan være underlagt:

• Føderal inntektsskatt
• Skatt på selvstendig næringsdrivende, i mange tilfeller
• Gjeldene statlige og lokale inntektsskatter

Det nøyaktige utfallet avhenger av partnerens rolle, typen partnerinteresse det gjelder, og arten av betalingen.

Hvordan IRS behandler garanterte utbetalinger

IRS behandler generelt garanterte utbetalinger som om de var gjort til en person som ikke er partner, men bare for det begrensede formålet å fastsette bruttoinntekt og fradragsberettigede virksomhetskostnader.

For partneren som mottar betalingen, behandles beløpet fortsatt som ordinær inntekt. Det er verken en utdeling av overskudd eller en lønnsutbetaling.

Viktige konsekvenser inkluderer:

• Partnerskapet kan trekke betalingen fra som en virksomhetskostnad hvis den oppfyller IRS-reglene
• Partneren rapporterer beløpet som inntekt
• Betalingen er ikke underlagt vanlig lønnsstrekk

Denne kombinasjonen gjør garanterte utbetalinger svært forskjellige fra lønn til ansatte.

Telles garanterte utbetalinger som inntekt for selvstendig næringsdrivende?

I mange tilfeller, ja.

Partnere i et partnerskap behandles vanligvis som selvstendig næringsdrivende, ikke ansatte, for føderale skatteformål. Det betyr at garanterte utbetalinger ofte er underlagt skatt på selvstendig næringsdrivende, som dekker trygde- og Medicare-skatt.

Noen praktiske forhold er viktige her:

• Hvis betalingen er for tjenester, inngår den ofte i inntekt fra selvstendig næringsvirksomhet
• Hvis partneren er en begrenset partner, kan vurderingen være smalere
• Hvis betalingen er knyttet til bruk av kapital snarere enn tjenester, kan resultatet være annerledes

Fordi reglene for skatt på selvstendig næringsdrivende avhenger av partnerens status og de faktiske forholdene i avtalen, er dette et område der eiere bør gjennomgå partnerskapsavtalen nøye.

Hvordan garanterte utbetalinger rapporteres i skattemeldinger

Garanterte utbetalinger rapporteres vanligvis gjennom partnerskapets skattemelding og partnerens individuelle skattemelding.

På et overordnet nivå ser flyten slik ut:

1. Partnerskapet rapporterer betalingen på Form 1065.
2. Partneren mottar beløpet på Schedule K-1.
3. Partneren rapporterer inntekten på den individuelle skattemeldingen, vanligvis gjennom Schedule E.
4. Hvis betalingen er underlagt skatt på selvstendig næringsdrivende, kan den også føres videre til Schedule SE.

Partnerskapet trekker vanligvis fra betalingen som en kostnad i partnerskapets skattemelding, mens partneren inkluderer beløpet i personlig inntekt.

Er garanterte utbetalinger underlagt forskuddstrekk av inntektsskatt?

Vanligvis, nei.

Garanterte utbetalinger behandles ikke som lønn til ansatte, så vanlig lønnsstrekk gjelder normalt ikke. Det betyr at partneren kan måtte betale forskuddsskatt i løpet av året for å dekke føderal inntektsskatt og eventuell skatt på selvstendig næringsdrivende som kan forfalle.

Dette er en av de vanligste overraskelsene for nye eiere i partnerskap. En utbetaling kan føles som en lønn, men skattereglene for lønn følger ikke samme spor.

Garanterte utbetalinger vs. utdelinger vs. lønn

Disse tre begrepene er lette å forveksle, men de er ikke det samme.

Garanterte utbetalinger

Garanterte utbetalinger er faste eller formelbaserte betalinger til en partner uten hensyn til virksomhetens overskudd.

Utdelinger

Utdelinger er generelt overføringer av partnerskapsoverskudd eller kapital til eierne. En utdeling er ikke det samme som kompensasjon for utført arbeid.

Lønn

Lønn er kompensasjon til ansatte som er underlagt lønnsstrekk for skatt. Partnere er vanligvis ikke ansatte i partnerskapet for føderale skatteformål.

Forskjellen er viktig fordi hver kategori skattlegges og rapporteres ulikt.

Eksempel: En garantert utbetaling for tjenester

Anta at en LLC med to medlemmer som beskattes som et partnerskap, avtaler å betale ett medlem 6 000 dollar per måned for løpende ledelsestjenester, uavhengig av om virksomheten går med overskudd i en gitt måned.

Det månedlige beløpet er en garantert utbetaling hvis avtalen er strukturert på den måten.

Skattemessige konsekvenser kan omfatte:

• LLC-en trekker fra betalingen hvis den kvalifiserer etter skattereglene for partnerskap
• Den mottakende parten rapporterer beløpet som ordinær inntekt
• Betalingen kan være underlagt skatt på selvstendig næringsdrivende
• Medlemmet kan måtte betale kvartalsvis forskuddsskatt

Hovedpoenget er at betalingen skattlegges som eierinntekt, ikke som lønn til en ansatt.

Eksempel: En garantert utbetaling basert på kapital

Noen partnerskap gjør garanterte utbetalinger basert på en partners kapitalinnskudd snarere enn tjenester.

For eksempel kan en partnerskapsavtale love en fast årlig avkastning til en partner som bidrar med betydelig finansiering til virksomheten.

Selv om betalingen ikke er basert på overskudd, kan den fortsatt være skattepliktig inntekt. Resultatet for skatt på selvstendig næringsdrivende kan avhenge av hvordan betalingen er strukturert og partnerens rolle i virksomheten.

Hvorfor partnerskapsavtaler er viktige

En godt utformet partnerskapsavtale er det beste stedet for å definere hvordan garanterte utbetalinger fungerer.

Avtalen bør tydelig ta stilling til:

• Hvem som mottar garanterte utbetalinger
• Om betalingen gjelder tjenester, kapital eller begge deler
• Hvor ofte utbetalingene skjer
• Om beløpet kan endres
• Hvordan utbetalingen samvirker med overskuddsutdelinger
• Hvordan skatterapportering skal håndteres

Uten tydelig språk kan partnerne være uenige om hvorvidt en betaling er en garantert utbetaling, en utdeling eller en annen form for kompensasjon.

Forhåndsskatt og kontantstrømplanlegging

Fordi garanterte utbetalinger ofte øker skattepliktig inntekt uten forskuddstrekk, bør partnerne planlegge for forskuddsskatt.

Det betyr vanligvis:

• Å følge med på betalinger gjennom året
• Å sette av midler til føderale skatteforpliktelser
• Å vurdere om skatt på selvstendig næringsdrivende gjelder
• Å vurdere eventuelle krav til statlig forskuddsskatt

Kontantstrømplanlegging er særlig viktig for nystartede virksomheter, sesongbaserte virksomheter og eierstyrte LLC-er som betaler partnere jevnlig.

Hvordan garanterte utbetalinger påvirker LLC-eiere

Mange gründere etablerer en LLC med flere medlemmer og velger deretter partnerskapsbeskatning som standard. I en slik struktur kan garanterte utbetalinger være en praktisk måte å belønne en aktiv eier for utført arbeid.

For LLC-eiere er de viktige spørsmålene:

• Er LLC-en beskattet som et partnerskap?
• Mottar eieren en garantert utbetaling eller en utdeling?
• Beskriver driftsavtalen tydelig ordningen?
• Har eieren planlagt for skatt på selvstendig næringsdrivende og forskuddsskatteforpliktelser?

Zenind hjelper bedriftseiere med å etablere og administrere LLC-er med en etterlevelsesstruktur som støtter ryddigere bokføring og bedre skille mellom eierskap, kompensasjon og utdelinger.

Vanlige feil å unngå

Eiere møter ofte problemer når de:

• Behandler garanterte utbetalinger som W-2-lønn
• Glemmer at betalingen kan være skattepliktig selv om virksomheten ikke er svært lønnsom
• Ignorerer eksponering for skatt på selvstendig næringsdrivende
• Unnlater å oppdatere partnerskapsavtalen
• Blander garanterte utbetalinger med generelle overskuddsutdelinger i regnskapet

Å unngå disse feilene kan redusere feil i skattemeldingen og gjøre årsrapporteringen betydelig enklere.

Viktige punkter

• Garanterte utbetalinger er betalinger fra et partnerskap til en partner som ikke avhenger av partnerskapets overskudd.
• De er vanligvis skattepliktige som ordinær inntekt.
• I mange tilfeller er de også underlagt skatt på selvstendig næringsdrivende.
• De er vanligvis ikke underlagt vanlig lønnsstrekk.
• Partnerskap rapporterer og trekker dem fra på andre måter enn utdelinger eller lønn.
• Tydelige drifts- eller partnerskapsavtaler bidrar til å redusere forvirring og skatterisiko.

Avsluttende tanker

Garanterte utbetalinger er et nyttig verktøy i partnerskapsbeskatning, men de kommer med spesifikke rapporterings- og skattemessige konsekvenser. Hvis du driver et partnerskap eller en LLC som beskattes som et partnerskap, er den sikreste tilnærmingen å dokumentere betalingen korrekt, følge opp skatteeffekten gjennom året og sørge for at ordningen samsvarer med eierstrukturen din.

Når du forstår hvordan garanterte utbetalinger beskattes, kan du kompensere partnere mer strategisk og holde virksomhetsregnskapet ryddigere ved skattemeldingstidspunktet.