Hur beskattas garanterade utbetalningar? En guide för delägare i handelsbolag och LLC

Garanterade utbetalningar kan vara ett praktiskt sätt att ersätta delägare i ett handelsbolag eller medlemmar i en LLC som beskattas som ett handelsbolag. Men till skillnad från en W-2-lön följer dessa utbetalningar särskilda skatteregler för handelsbolag, och beskattningen missförstås ofta.

Om ditt företag är strukturerat som en LLC med flera medlemmar eller som ett handelsbolag kan förståelsen för garanterade utbetalningar hjälpa dig att undvika fel i deklarationen, planera för preliminärskatt och tydligare skilja mellan företagsavdrag och ägarersättning.

Vad är en garanterad utbetalning?

En garanterad utbetalning är en betalning från ett handelsbolag till en delägare som bestäms utan hänsyn till handelsbolagets resultat. Enkelt uttryckt är betalningen "garanterad" även om företaget har en svag månad eller ett ojämnt år.

Garanterade utbetalningar används ofta för att ersätta en delägare för:

• Tjänster som utförs för verksamheten
• Användning av kapital som har tillskjutits handelsbolaget
• Löpande ledningsarbete som inte hanteras genom en traditionell lönestruktur

Ur skattesynpunkt behandlas en garanterad utbetalning inte som lön som betalas till en anställd. Det är en betalning på handelsbolagsnivå till en ägare som redan ingår i den juridiska enheten.

Är garanterade utbetalningar skattepliktig inkomst?

Ja. Garanterade utbetalningar är skattepliktig inkomst.

Skatteverket behandlar dem som vanlig inkomst för mottagande delägare. De redovisas normalt på delägarens K-1-blankett och förs sedan in i delägarens privata deklaration.

Det innebär att garanterade utbetalningar kan vara föremål för:

• Federal inkomstskatt
• Egenavgifter, i många fall
• Tillämpliga delstatliga och lokala inkomstskatter

Det exakta utfallet beror på delägarens roll, typen av ägarandel och betalningens karaktär.

Hur Skatteverket behandlar garanterade utbetalningar

Skatteverket behandlar i allmänhet garanterade utbetalningar som om de gjordes till någon som inte är delägare, men endast i det begränsade syftet att fastställa bruttoinkomst och avdragsgilla företagskostnader.

För delägaren som tar emot betalningen behandlas beloppet fortfarande som vanlig inkomst. Det är varken en vinstutdelning eller en löneutbetalning.

Viktiga konsekvenser är bland annat:

• Handelsbolaget kan dra av betalningen som en företagskostnad om den uppfyller skattereglerna
• Delägaren redovisar beloppet som inkomst
• Betalningen omfattas inte av sedvanligt löneavdrag för skatt

Den kombinationen gör garanterade utbetalningar mycket annorlunda jämfört med anställningsersättning.

Räknas garanterade utbetalningar som inkomst för egenavgifter?

I många fall, ja.

Delägare i ett handelsbolag betraktas i allmänhet som egenföretagare, inte som anställda, för federala skatteändamål. Det betyder att garanterade utbetalningar ofta omfattas av egenavgifter, som finansierar Social Security- och Medicare-skatter.

Några praktiska faktorer spelar roll här:

• Om betalningen avser tjänster ingår den ofta i underlaget för egenavgifter
• Om delägaren är en limited partner kan bedömningen vara snävare
• Om betalningen är kopplad till användning av kapital snarare än tjänster kan resultatet bli annorlunda

Eftersom reglerna för egenavgifter beror på delägarens status och omständigheterna kring upplägget, bör ägarna noggrant gå igenom partnerskapsavtalet.

Hur garanterade utbetalningar redovisas i deklarationen

Garanterade utbetalningar redovisas vanligtvis genom handelsbolagets deklaration och delägarens privata deklaration.

Översiktligt ser flödet ut så här:

1. Handelsbolaget redovisar betalningen på Form 1065.
2. Delägaren får beloppet på K-1-blanketten.
3. Delägaren redovisar inkomsten i den privata deklarationen, vanligtvis via Schedule E.
4. Om betalningen omfattas av egenavgifter kan den också föras vidare till Schedule SE.

Handelsbolaget drar i regel av betalningen som en kostnad i bolagsdeklarationen, medan delägaren tar upp beloppet som personlig inkomst.

Är garanterade utbetalningar föremål för löneavdrag för skatt?

Generellt sett, nej.

Garanterade utbetalningar behandlas inte som anställd lön, så vanligt löneavdrag för skatt gäller normalt inte. Det innebär att delägaren kan behöva göra preliminära skatteinbetalningar under året för att täcka federal inkomstskatt och eventuell egenavgiftsskatt.

Det här är en av de vanligaste överraskningarna för nya ägare i handelsbolag. En utbetalning kan kännas som en lön, men skattereglerna följer inte samma modell.

Garanterade utbetalningar jämfört med utdelningar och lön

Dessa tre begrepp är lätta att blanda ihop, men de är inte samma sak.

Garanterade utbetalningar

Garanterade utbetalningar är fasta eller formelbaserade betalningar som görs till en delägare utan hänsyn till företagets vinst.

Utdelningar

Utdelningar är i allmänhet överföringar av handelsbolagets vinst eller kapital till ägare. En utdelning är inte detsamma som ersättning för utfört arbete.

Lön

Lön är ersättning till en anställd som omfattas av löneavdrag för skatt. Delägare är i allmänhet inte anställda i handelsbolaget för federala skatteändamål.

Skillnaden är viktig eftersom varje kategori beskattas och rapporteras olika.

Exempel: en garanterad utbetalning för tjänster

Anta att en LLC med två medlemmar, beskattad som ett handelsbolag, går med på att betala en medlem 6 000 USD per månad för löpande ledningstjänster, oavsett om verksamheten går med vinst under en viss månad.

Det månatliga beloppet är en garanterad utbetalning om upplägget är strukturerat på det sättet.

Skattekonsekvenserna kan omfatta:

• LLC:n drar av betalningen om den uppfyller skattereglerna för handelsbolag
• Den mottagande medlemmen redovisar beloppet som vanlig inkomst
• Betalningen kan omfattas av egenavgifter
• Medlemmen kan behöva göra kvartalsvisa preliminära skatteinbetalningar

Huvudpoängen är att betalningen beskattas som ägarinkomst, inte som anställd lön.

Exempel: en garanterad utbetalning baserad på kapital

Vissa handelsbolag gör garanterade utbetalningar baserade på en delägares kapitalinsats snarare än på tjänster.

Till exempel kan ett partnerskapsavtal utlova en fast årlig avkastning till en delägare som tillskjuter betydande finansiering till verksamheten.

Även om betalningen inte baseras på vinst kan den fortfarande vara skattepliktig inkomst. Utfallet för egenavgifter kan bero på hur betalningen är strukturerad och på delägarens roll i verksamheten.

Varför partnerskapsavtalet är viktigt

Ett väl utformat partnerskapsavtal är den bästa platsen för att definiera hur garanterade utbetalningar ska fungera.

Avtalet bör tydligt ange:

• Vem som får garanterade utbetalningar
• Om betalningen avser tjänster, kapital eller båda
• Hur ofta utbetalningarna görs
• Om beloppet kan ändras
• Hur utbetalningen samspelar med vinstutdelningar
• Hur skatteredovisningen ska hanteras

Utan tydliga formuleringar kan delägare vara oense om en betalning är en garanterad utbetalning, en utdelning eller någon annan form av ersättning.

Preliminär skatt och kassaflödesplanering

Eftersom garanterade utbetalningar ofta ökar den skattepliktiga inkomsten utan löneavdrag bör delägare planera för preliminär skatt i förväg.

Det innebär vanligtvis att:

• Följa betalningarna under året
• Avsätta medel för federala skatteskulder
• Granska om egenavgifter gäller
• Beakta statliga krav på preliminär skatt

Kassaflödesplanering är särskilt viktig för nystartade företag, säsongsbetonade verksamheter och ägarledda LLC:er som betalar delägare regelbundet.

Hur garanterade utbetalningar påverkar LLC-ägare

Många entreprenörer bildar en LLC med flera medlemmar och väljer sedan beskattning som handelsbolag som standard. I den strukturen kan garanterade utbetalningar vara ett praktiskt sätt att ersätta en aktiv ägare för utfört arbete.

För LLC-ägare är de viktiga frågorna:

• Beskattas LLC:n som ett handelsbolag?
• Tar ägaren emot en garanterad utbetalning eller en utdelning?
• Beskriver driftsavtalet tydligt upplägget?
• Har ägaren planerat för egenavgifter och preliminära skatteinbetalningar?

Zenind hjälper företagsägare att bilda och hantera LLC:er med den efterlevnadsstruktur som underlättar tydligare bokföring och bättre åtskillnad mellan ägande, ersättning och utdelningar.

Vanliga misstag att undvika

Ägare stöter ofta på problem när de:

• Behandlar garanterade utbetalningar som W-2-lön
• Glömmer att betalningen kan vara skattepliktig även om verksamheten inte är särskilt lönsam
• Ignorerar exponering för egenavgifter
• Underlåter att uppdatera partnerskapsavtalet
• Blandar ihop garanterade utbetalningar med allmänna vinstutdelningar i bokföringen

Att undvika dessa misstag kan minska fel i deklarationen och göra bokslutet enklare.

Viktiga slutsatser

• Garanterade utbetalningar är betalningar från ett handelsbolag till en delägare som inte beror på handelsbolagets vinst.
• De beskattas i allmänhet som vanlig inkomst.
• I många fall omfattas de också av egenavgifter.
• De är normalt inte föremål för vanligt löneavdrag för skatt.
• Handelsbolag redovisar och drar av dem annorlunda än utdelningar eller löner.
• Tydliga drifts- eller partnerskapsavtal hjälper till att minska förvirring och skatterisk.

Slutord

Garanterade utbetalningar är ett användbart verktyg i beskattningen av handelsbolag, men de kommer med specifika rapporterings- och skattekonsekvenser. Om du driver ett handelsbolag eller en LLC som beskattas som ett handelsbolag är det säkraste tillvägagångssättet att dokumentera betalningen korrekt, följa skatteeffekten under året och säkerställa att upplägget stämmer med din ägarstruktur.

När du förstår hur garanterade utbetalningar beskattas kan du ersätta delägare mer strategiskt och hålla företagsbokföringen renare vid deklarationstid.