Wie werden garantierte Zahlungen besteuert? Ein Leitfaden für Gesellschafter und LLC-Inhaber

Garantierte Zahlungen können eine sinnvolle Möglichkeit sein, Gesellschafter in einer Personengesellschaft oder Mitglieder einer als Personengesellschaft besteuerten LLC zu vergüten. Anders als ein W-2-Gehalt folgen diese Zahlungen jedoch den steuerlichen Regeln für Personengesellschaften, und die steuerliche Behandlung wird oft missverstanden.

Wenn Ihr Unternehmen als mehrgliedrige LLC oder Personengesellschaft organisiert ist, kann Ihnen das Verständnis garantierter Zahlungen helfen, Fehler bei der Steuererklärung zu vermeiden, Vorauszahlungen besser zu planen und Betriebsausgaben klarer von der Vergütung der Eigentümer zu trennen.

Was ist eine garantierte Zahlung?

Eine garantierte Zahlung ist eine Zahlung von einer Personengesellschaft an einen Gesellschafter, die unabhängig vom Einkommen der Personengesellschaft festgelegt wird. Einfach ausgedrückt ist die Zahlung „garantiert“, selbst wenn das Unternehmen einen schwachen Monat oder ein schwankendes Jahr hat.

Garantierte Zahlungen werden häufig verwendet, um einen Gesellschafter zu vergüten für:

• Erbrachte Leistungen für das Unternehmen
• Die Nutzung von in die Personengesellschaft eingebrachtem Kapital
• Laufende Managementaufgaben, die nicht über eine traditionelle Gehaltsstruktur abgewickelt werden

Für steuerliche Zwecke wird eine garantierte Zahlung nicht wie Lohn behandelt, der an einen Arbeitnehmer gezahlt wird. Es handelt sich um eine Zahlung auf Ebene der Personengesellschaft an einen Eigentümer, der bereits Teil der Gesellschaft ist.

Sind garantierte Zahlungen steuerpflichtiges Einkommen?

Ja. Garantierte Zahlungen sind steuerpflichtiges Einkommen.

Die IRS behandelt sie beim empfangenden Gesellschafter als gewöhnliches Einkommen. Sie werden in der Regel im Schedule K-1 des Gesellschafters ausgewiesen und anschließend in die persönliche Steuererklärung übernommen.

Das bedeutet, dass garantierte Zahlungen unter anderem folgenden Steuern unterliegen können:

• Bundes-einkommensteuer
• In vielen Fällen der Self-Employment Tax
• Anwendbaren staatlichen und lokalen Einkommenssteuern

Das genaue Ergebnis hängt von der Rolle des Gesellschafters, der Art der Beteiligung und der Natur der Zahlung ab.

Wie die IRS garantierte Zahlungen behandelt

Die IRS behandelt garantierte Zahlungen grundsätzlich so, als würden sie an eine nicht beteiligte Person gezahlt, jedoch nur für den begrenzten Zweck der Ermittlung des Bruttoeinkommens und der abziehbaren Betriebsausgaben.

Für den Gesellschafter, der die Zahlung erhält, wird der Betrag weiterhin als gewöhnliches Einkommen behandelt. Er ist weder eine Gewinnausschüttung noch eine Lohnzahlung.

Wichtige Folgen sind:

• Die Personengesellschaft kann die Zahlung unter den IRS-Regeln als Betriebsausgabe absetzen
• Der Gesellschafter muss den Betrag als Einkommen angeben
• Auf die Zahlung werden normalerweise keine standardmäßigen Lohnsteuerabzüge angewendet

Diese Kombination macht garantierte Zahlungen deutlich anders als eine Vergütung für Arbeitnehmer.

Zählen garantierte Zahlungen als Einkommen aus selbständiger Tätigkeit?

In vielen Fällen ja.

Gesellschafter einer Personengesellschaft gelten für Bundessteuerzwecke in der Regel als selbständig tätig und nicht als Arbeitnehmer. Das bedeutet, dass garantierte Zahlungen häufig der Self-Employment Tax unterliegen, die die Beiträge zur Social Security und Medicare abdeckt.

Dabei sind einige praktische Punkte wichtig:

• Wenn die Zahlung für Leistungen erbracht wird, wird sie häufig in die Einkünfte aus selbständiger Tätigkeit einbezogen
• Wenn der Gesellschafter ein Kommanditist ist, kann die Analyse enger ausfallen
• Wenn die Zahlung an die Nutzung von Kapital statt an Leistungen gekoppelt ist, kann das Ergebnis anders sein

Da die Regeln zur Self-Employment Tax vom Status des Gesellschafters und den Umständen der Vereinbarung abhängen, sollten Eigentümer den Gesellschaftsvertrag sorgfältig prüfen.

Wie garantierte Zahlungen in Steuererklärungen ausgewiesen werden

Garantierte Zahlungen werden in der Regel über die Steuererklärung der Personengesellschaft und die persönliche Steuererklärung des Gesellschafters ausgewiesen.

Im Überblick sieht der Ablauf so aus:

1. Die Personengesellschaft weist die Zahlung auf Form 1065 aus.
2. Der Gesellschafter erhält den Betrag über Schedule K-1.
3. Der Gesellschafter erklärt das Einkommen in der persönlichen Steuererklärung, in der Regel über Schedule E.
4. Wenn die Zahlung der Self-Employment Tax unterliegt, kann sie außerdem in Schedule SE einfließen.

Die Personengesellschaft zieht die Zahlung in der Regel als Aufwand in der Gesellschaftserklärung ab, während der Gesellschafter den Betrag in seinem persönlichen Einkommen erfasst.

Unterliegen garantierte Zahlungen einem Einkommensteuerabzug?

In der Regel nein.

Garantierte Zahlungen werden nicht wie Arbeitnehmerlöhne behandelt, daher gelten die üblichen Lohnsteuerabzüge normalerweise nicht. Das bedeutet, dass der Gesellschafter möglicherweise während des Jahres Vorauszahlungen leisten muss, um die Bundes-einkommensteuer und gegebenenfalls die Self-Employment Tax abzudecken.

Das ist eine der häufigsten Überraschungen für neue Eigentümer in Personengesellschaften. Eine Zahlung kann sich wie ein Gehalt anfühlen, aber die Regeln zur Steuerabführung verlaufen nicht auf demselben Weg.

Garantierte Zahlungen vs. Ausschüttungen vs. Gehalt

Diese drei Begriffe werden leicht verwechselt, sind aber nicht dasselbe.

Garantierte Zahlungen

Garantierte Zahlungen sind feste oder formelbasierte Zahlungen an einen Gesellschafter, unabhängig vom Unternehmensgewinn.

Ausschüttungen

Ausschüttungen sind im Allgemeinen Übertragungen von Gewinnen oder Kapital einer Personengesellschaft an Eigentümer. Eine Ausschüttung ist nicht dasselbe wie eine Vergütung für geleistete Arbeit.

Gehalt

Ein Gehalt ist eine Vergütung für Arbeitnehmer, auf die Lohnsteuerabzüge angewendet werden. Gesellschafter sind für Bundessteuerzwecke in der Regel keine Arbeitnehmer der Personengesellschaft.

Die Unterscheidung ist wichtig, weil jede Kategorie anders besteuert und anders gemeldet wird.

Beispiel: Eine garantierte Zahlung für Dienstleistungen

Angenommen, eine zweigliedrige LLC, die als Personengesellschaft besteuert wird, vereinbart, einem Mitglied 6.000 US-Dollar pro Monat für laufende Managementleistungen zu zahlen, unabhängig davon, ob das Unternehmen in einem bestimmten Monat profitabel ist.

Dieser Monatsbetrag ist eine garantierte Zahlung, wenn die Vereinbarung entsprechend strukturiert ist.

Steuerliche Folgen können sein:

• Die LLC setzt die Zahlung ab, sofern sie nach den Regeln für Personengesellschaften zulässig ist
• Das empfangende Mitglied erklärt den Betrag als gewöhnliches Einkommen
• Die Zahlung kann der Self-Employment Tax unterliegen
• Das Mitglied muss möglicherweise vierteljährliche Vorauszahlungen leisten

Der entscheidende Punkt ist, dass die Zahlung als Einkommen des Eigentümers und nicht als Arbeitnehmerlohn besteuert wird.

Beispiel: Eine garantierte Zahlung auf Kapitalbasis

Einige Personengesellschaften leisten garantierte Zahlungen auf Grundlage des Kapitaleinsatzes eines Gesellschafters und nicht aufgrund von Dienstleistungen.

Zum Beispiel könnte ein Gesellschaftsvertrag einem Gesellschafter, der erhebliches Kapital in das Unternehmen einbringt, eine feste jährliche Rendite zusagen.

Auch wenn die Zahlung nicht vom Gewinn abhängt, kann sie dennoch steuerpflichtiges Einkommen sein. Die Behandlung hinsichtlich der Self-Employment Tax kann davon abhängen, wie die Zahlung strukturiert ist und welche Rolle der Gesellschafter im Unternehmen hat.

Warum Gesellschaftsverträge wichtig sind

Ein sauber ausgearbeiteter Gesellschaftsvertrag ist der beste Ort, um zu definieren, wie garantierte Zahlungen funktionieren.

Ihr Vertrag sollte klar regeln:

• Wer garantierte Zahlungen erhält
• Ob die Zahlung für Leistungen, Kapital oder beides erfolgt
• Wie häufig die Zahlungen geleistet werden
• Ob sich der Betrag ändern kann
• Wie die Zahlung mit Gewinnausschüttungen zusammenwirkt
• Wie die steuerliche Meldung erfolgt

Ohne klare Regelungen kann es zu Streit darüber kommen, ob eine Zahlung eine garantierte Zahlung, eine Ausschüttung oder eine andere Form der Vergütung ist.

Vorauszahlungen und Liquiditätsplanung

Da garantierte Zahlungen das steuerpflichtige Einkommen oft erhöhen, ohne dass ein Steuerabzug erfolgt, sollten Gesellschafter Vorauszahlungen frühzeitig einplanen.

Das bedeutet in der Regel:

• Zahlungen während des Jahres nachverfolgen
• Mittel für die Bundessteuer zurücklegen
• Prüfen, ob die Self-Employment Tax anfällt
• Auch staatliche Vorauszahlungen berücksichtigen

Die Liquiditätsplanung ist besonders wichtig für neue Unternehmen, saisonale Betriebe und eigentümergeführte LLCs, die Gesellschafter regelmäßig bezahlen.

Wie garantierte Zahlungen LLC-Inhaber beeinflussen

Viele Unternehmer gründen eine mehrgliedrige LLC und wählen später standardmäßig die Besteuerung als Personengesellschaft. In dieser Struktur können garantierte Zahlungen eine praktische Möglichkeit sein, einen aktiven Eigentümer für geleistete Arbeit zu vergüten.

Für LLC-Inhaber sind die wichtigsten Fragen:

• Wird die LLC als Personengesellschaft besteuert?
• Erhält der Inhaber eine garantierte Zahlung oder eine Ausschüttung?
• Beschreibt der Operating Agreement die Vereinbarung klar?
• Hat der Inhaber die Self-Employment Tax und die Verpflichtungen zu Vorauszahlungen eingeplant?

Zenind unterstützt Geschäftsinhaber bei der Gründung und Verwaltung von LLCs mit der Compliance-Struktur, die eine sauberere Buchführung sowie eine bessere Trennung zwischen Eigentum, Vergütung und Ausschüttungen ermöglicht.

Häufige Fehler, die vermieden werden sollten

Eigentümer geraten oft in Schwierigkeiten, wenn sie:

• Garantierte Zahlungen wie W-2-Lohn behandeln
• Vergessen, dass die Zahlung auch dann steuerpflichtig sein kann, wenn das Unternehmen nicht besonders profitabel ist
• Das Risiko der Self-Employment Tax ignorieren
• Den Gesellschaftsvertrag nicht aktualisieren
• Garantierte Zahlungen in der Buchhaltung mit allgemeinen Gewinnausschüttungen vermischen

Wer diese Fehler vermeidet, reduziert Abgabefehler und macht die Steuererklärung zum Jahresende deutlich einfacher.

Wichtige Erkenntnisse

• Garantierte Zahlungen sind Zahlungen einer Personengesellschaft an einen Gesellschafter, die nicht vom Gewinn der Personengesellschaft abhängen.
• Sie sind in der Regel als gewöhnliches Einkommen steuerpflichtig.
• In vielen Fällen unterliegen sie auch der Self-Employment Tax.
• Sie unterliegen normalerweise nicht den üblichen Lohnsteuerabzügen.
• Personengesellschaften melden und behandeln sie anders als Ausschüttungen oder Löhne.
• Klare Operating Agreements oder Gesellschaftsverträge helfen, Verwirrung und Steuerrisiken zu verringern.

Abschließende Gedanken

Garantierte Zahlungen sind ein nützliches Instrument im Steuerrecht für Personengesellschaften, bringen aber spezifische Melde- und Steuerfolgen mit sich. Wenn Sie eine Personengesellschaft oder eine als Personengesellschaft besteuerte LLC betreiben, ist der sicherste Ansatz, die Zahlung korrekt zu dokumentieren, die steuerlichen Auswirkungen während des Jahres zu verfolgen und sicherzustellen, dass die Vereinbarung zu Ihrer Eigentumsstruktur passt.

Wenn Sie verstehen, wie garantierte Zahlungen besteuert werden, können Sie Gesellschafter gezielter vergüten und Ihre Unternehmensunterlagen zur Steuerzeit sauberer halten.