Cum sunt impozitate plățile garantate? Un ghid pentru parteneri și proprietari de LLC

Plățile garantate pot fi o modalitate utilă de a compensa partenerii dintr-un parteneriat sau membrii unui LLC impozitat ca parteneriat. Dar, spre deosebire de un salariu W-2, aceste plăți urmează regulile fiscale ale parteneriatelor, iar tratamentul fiscal este adesea înțeles greșit.

Dacă afacerea dvs. este structurată ca un LLC cu mai mulți membri sau ca un parteneriat, înțelegerea plăților garantate vă poate ajuta să evitați greșelile de depunere, să planificați taxele estimate și să separați mai clar deducerile de afaceri de remunerația proprietarilor.

Ce este o plată garantată?

O plată garantată este o plată de la un parteneriat către un partener, stabilită fără a ține cont de veniturile parteneriatului. În termeni simpli, plata este „garantată” chiar dacă afacerea are o lună slabă sau un an cu rezultate inegale.

Plățile garantate sunt folosite frecvent pentru a compensa un partener pentru:

• Servicii prestate pentru afacere
• Utilizarea capitalului contribuit la parteneriat
• Activități continue de management care nu sunt acoperite printr-o structură tradițională de salariu

Din punct de vedere fiscal, o plată garantată nu este tratată ca un salariu plătit unui angajat. Este o plată la nivel de parteneriat către un proprietar care face deja parte din entitatea de afaceri.

Sunt plățile garantate venit impozabil?

Da. Plățile garantate sunt venit impozabil.

IRS le tratează ca venit obișnuit pentru partenerul beneficiar. De regulă, ele sunt raportate în Schedule K-1 al partenerului și apoi incluse în declarația individuală a partenerului.

Asta înseamnă că plățile garantate pot fi supuse următoarelor:

• Impozit federal pe venit
• Impozit pe activitate independentă, în multe cazuri
• Impozite locale și de stat aplicabile pe venit

Rezultatul exact depinde de rolul partenerului, de tipul de participație deținută și de natura plății.

Cum tratează IRS plățile garantate

IRS tratează, în general, plățile garantate ca și cum ar fi fost făcute unei persoane care nu este partener, dar doar în scopul limitat de a determina venitul brut și cheltuielile deductibile ale afacerii.

Pentru partenerul care primește plata, suma este tot venit obișnuit. Nu este o distribuire de profit și nu este o plată de salariu.

Consecințele importante includ:

• Parteneriatul poate deduce plata ca cheltuială de afaceri dacă îndeplinește regulile IRS
• Partenerul raportează suma ca venit
• Plata nu este supusă reținerii salariale standard

Această combinație face ca plățile garantate să fie foarte diferite de remunerația unui angajat.

Plățile garantate contează ca venit din activitate independentă?

În multe cazuri, da.

Partenerii dintr-un parteneriat sunt, în general, considerați persoane care desfășoară activități independente, nu angajați, în scopuri fiscale federale. Asta înseamnă că plățile garantate sunt adesea supuse impozitului pe activitate independentă, care acoperă taxele de Social Security și Medicare.

Câteva aspecte practice contează aici:

• Dacă plata este pentru servicii, ea este în mod obișnuit inclusă în câștigurile din activitate independentă
• Dacă partenerul este un partener limitat, analiza poate fi mai restrânsă
• Dacă plata este legată de utilizarea capitalului mai degrabă decât de servicii, rezultatul poate fi diferit

Deoarece regulile privind impozitul pe activitate independentă depind de statutul partenerului și de circumstanțele aranjamentului, este un domeniu în care proprietarii ar trebui să analizeze cu atenție acordul de parteneriat.

Cum sunt raportate plățile garantate în declarațiile fiscale

Plățile garantate sunt, de obicei, raportate prin declarația parteneriatului și prin declarația individuală a partenerului.

La nivel general, fluxul este următorul:

1. Parteneriatul raportează plata în Form 1065.
2. Partenerul primește suma în Schedule K-1.
3. Partenerul raportează venitul în declarația individuală, de obicei prin Schedule E.
4. Dacă plata este supusă impozitului pe activitate independentă, aceasta poate ajunge și în Schedule SE.

Parteneriatul deduce, în general, plata ca cheltuială în declarația de parteneriat, iar partenerul include suma în venitul personal.

Plățile garantate sunt supuse reținerii la sursă pentru impozitul pe venit?

În general, nu.

Plățile garantate nu sunt tratate ca salariile unui angajat, așa că reținerea salarială standard, de regulă, nu se aplică. Asta înseamnă că partenerul poate avea nevoie să facă plăți de impozit estimat în timpul anului pentru a acoperi impozitul federal pe venit și eventualul impozit pe activitate independentă datorat.

Aceasta este una dintre cele mai frecvente surprize pentru noii proprietari de parteneriate. O plată poate părea un salariu, dar regulile de reținere fiscală nu urmează aceeași logică.

Plăți garantate vs. distribuiri vs. salariu

Aceste trei concepte se confundă ușor, dar nu sunt la fel.

Plăți garantate

Plățile garantate sunt plăți fixe sau calculate printr-o formulă, făcute către un partener fără a ține cont de profiturile afacerii.

Distribuiri

Distribuirile sunt, în general, transferuri de profit sau capital ale parteneriatului către proprietari. O distribuire nu este același lucru cu plata pentru activitatea prestată.

Salariu

Salariul este remunerația unui angajat, supusă reținerii taxelor salariale. Partenerii, în general, nu sunt angajați ai parteneriatului în scopuri fiscale federale.

Diferența contează deoarece fiecare categorie este impozitată și raportată diferit.

Exemplu: o plată garantată bazată pe servicii

Să presupunem că un LLC cu doi membri, impozitat ca parteneriat, acceptă să plătească unui membru 6.000 USD pe lună pentru servicii continue de management, indiferent dacă afacerea este profitabilă sau nu într-o anumită lună.

Acea sumă lunară este o plată garantată dacă aranjamentul este structurat în acest fel.

Implicațiile fiscale pot include:

• LLC-ul deduce plata dacă aceasta se califică în temeiul regulilor fiscale ale parteneriatelor
• Membrul care primește plata raportează suma ca venit obișnuit
• Plata poate fi supusă impozitului pe activitate independentă
• Membrul poate avea nevoie să facă plăți trimestriale de impozit estimat

Ideea principală este că plata este impozitată ca venit al proprietarului, nu ca salariu al unui angajat.

Exemplu: o plată garantată bazată pe capital

Unele parteneriate fac plăți garantate pe baza contribuției de capital a unui partener, mai degrabă decât pe baza serviciilor.

De exemplu, un acord de parteneriat poate promite un randament anual fix unui partener care aduce finanțare semnificativă afacerii.

Chiar dacă plata nu se bazează pe profit, ea poate fi totuși venit impozabil. Rezultatul privind impozitul pe activitate independentă poate depinde de modul în care este structurată plata și de rolul partenerului în afacere.

De ce contează acordurile de parteneriat

Un acord de parteneriat bine redactat este cel mai bun loc pentru a defini modul în care funcționează plățile garantate.

Acordul dvs. ar trebui să abordeze clar:

• Cine primește plăți garantate
• Dacă plata este pentru servicii, capital sau ambele
• Cât de des sunt făcute plățile
• Dacă suma poate fi modificată
• Cum interacționează plata cu distribuirile de profit
• Cum va fi gestionată raportarea fiscală

Fără formulări clare, partenerii pot ajunge să se certe dacă o plată este o plată garantată, o distribuire sau o altă formă de compensare.

Taxe estimate și planificarea fluxului de numerar

Deoarece plățile garantate cresc adesea venitul impozabil fără reținere la sursă, partenerii ar trebui să planifice din timp taxele estimate.

Asta înseamnă, de obicei:

• Urmărirea plăților pe parcursul anului
• Punerea deoparte a fondurilor pentru obligațiile fiscale federale
• Verificarea dacă se aplică impozitul pe activitate independentă
• Luarea în calcul și a cerințelor privind taxele estimate la nivel de stat

Planificarea fluxului de numerar este deosebit de importantă pentru afacerile noi, afacerile sezoniere și LLC-urile administrate de proprietari care plătesc partenerii în mod regulat.

Cum afectează plățile garantate proprietarii de LLC

Mulți antreprenori înființează un LLC cu mai mulți membri și apoi optează implicit pentru impozitare ca parteneriat. În această structură, plățile garantate pot fi o modalitate practică de a recompensa un proprietar activ pentru munca prestată.

Pentru proprietarii de LLC, întrebările importante sunt:

• Este LLC-ul impozitat ca parteneriat?
• Primește proprietarul o plată garantată sau o distribuire?
• Acordul de operare descrie clar aranjamentul?
• A planificat proprietarul obligațiile privind impozitul pe activitate independentă și taxele estimate?

Zenind ajută proprietarii de afaceri să înființeze și să gestioneze LLC-uri cu structura de conformitate care susține o evidență mai clară și o separare mai bună între proprietate, compensare și distribuiri.

Greșeli frecvente de evitat

Proprietarii ajung adesea în dificultate atunci când:

• Tratează plățile garantate ca salarii W-2
• Uită că plata poate fi impozabilă chiar dacă afacerea nu este foarte profitabilă
• Ignoră expunerea la impozitul pe activitate independentă
• Nu actualizează acordul de parteneriat
• Amestecă plățile garantate cu distribuirile generale de profit în evidențele contabile

Evitarea acestor greșeli poate reduce erorile de depunere și poate face raportarea fiscală de la sfârșitul anului mult mai ușoară.

Idei principale

• Plățile garantate sunt plăți de la un parteneriat către un partener care nu depind de profiturile parteneriatului.
• Ele sunt, în general, impozitate ca venit obișnuit.
• În multe cazuri, sunt supuse și impozitului pe activitate independentă.
• De obicei, nu sunt supuse reținerii salariale standard.
• Parteneriatele le raportează și le deduc diferit față de distribuiri sau salarii.
• Acordurile clare de operare sau de parteneriat ajută la reducerea confuziei și a riscului fiscal.

Concluzie

Plățile garantate sunt un instrument util în impozitarea parteneriatelor, dar vin cu consecințe specifice de raportare și fiscale. Dacă operați un parteneriat sau un LLC impozitat ca parteneriat, cea mai sigură abordare este să documentați corect plata, să urmăriți impactul fiscal pe parcursul anului și să vă asigurați că aranjamentul se potrivește cu structura de proprietate.

Când înțelegeți cum sunt impozitate plățile garantate, puteți compensa partenerii mai strategic și vă puteți păstra evidențele de afaceri mai curate la momentul taxelor.