Hoe worden gegarandeerde betalingen belast? Een gids voor vennoten en LLC-eigenaren

Gegarandeerde betalingen kunnen een handige manier zijn om vennoten in een vennootschap of leden van een LLC die als vennootschap wordt belast te compenseren. Maar in tegenstelling tot een W-2-salaris vallen deze betalingen onder de belastingregels voor vennootschappen, en de fiscale behandeling wordt vaak verkeerd begrepen.

Als uw bedrijf is gestructureerd als een LLC met meerdere leden of als een vennootschap, kan inzicht in gegarandeerde betalingen u helpen aangiftefouten te voorkomen, te plannen voor geschatte belastingen en zakelijke aftrekposten duidelijker te scheiden van de vergoeding van de eigenaar.

Wat is een gegarandeerde betaling?

Een gegarandeerde betaling is een betaling van een vennootschap aan een vennoot die wordt bepaald zonder rekening te houden met het inkomen van de vennootschap. In gewone taal is de betaling “gegarandeerd”, zelfs als het bedrijf een zwakke maand of een ongelijk jaar heeft.

Gegarandeerde betalingen worden vaak gebruikt om een vennoot te compenseren voor:

• Werkzaamheden voor het bedrijf
• Het gebruik van kapitaal dat aan de vennootschap is ingebracht
• Doorlopend managementwerk dat niet via een traditionele salarisstructuur wordt afgehandeld

Voor fiscale doeleinden wordt een gegarandeerde betaling niet behandeld als loon aan een werknemer. Het is een betaling op vennootschapsniveau aan een eigenaar die al deel uitmaakt van de entiteit.

Zijn gegarandeerde betalingen belastbaar inkomen?

Ja. Gegarandeerde betalingen zijn belastbaar inkomen.

De IRS behandelt ze als gewoon inkomen voor de ontvangende vennoot. Ze worden doorgaans gerapporteerd op het Schedule K-1 van de vennoot en daarna opgenomen in de individuele aangifte van de vennoot.

Dat betekent dat gegarandeerde betalingen onder meer onderworpen kunnen zijn aan:

• Federale inkomstenbelasting
• Zelfstandigenbelasting, in veel gevallen
• Toepasselijke staats- en lokale inkomstenbelastingen

De exacte uitkomst hangt af van de rol van de vennoot, het type vennootschapsbelang en de aard van de betaling.

Hoe de IRS gegarandeerde betalingen behandelt

De IRS behandelt gegarandeerde betalingen doorgaans alsof ze zijn gedaan aan iemand die geen vennoot is, maar alleen voor het beperkte doel van het bepalen van bruto-inkomen en aftrekbare bedrijfskosten.

Voor de vennoot die de betaling ontvangt, wordt het bedrag nog steeds als gewoon inkomen behandeld. Het is geen winstuitkering en geen loonbetaling.

Belangrijke gevolgen zijn onder meer:

• De vennootschap kan de betaling als bedrijfskosten aftrekken als aan de IRS-regels wordt voldaan
• De vennoot geeft het bedrag op als inkomen
• De betaling is niet onderworpen aan standaard loonheffing

Die combinatie maakt gegarandeerde betalingen heel anders dan werknemerscompensatie.

Tellen gegarandeerde betalingen mee als zelfstandigeninkomen?

In veel gevallen wel.

Vennoten in een vennootschap worden voor federale belastingdoeleinden doorgaans als zelfstandigen behandeld, niet als werknemers. Dat betekent dat gegarandeerde betalingen vaak onderworpen zijn aan zelfstandigenbelasting, die de Social Security- en Medicare-belastingen dekt.

Een paar praktische punten zijn hier van belang:

• Als de betaling voor diensten is, wordt deze meestal meegenomen in de zelfstandigeninkomsten
• Als de vennoot een commanditaire vennoot is, kan de analyse beperkter zijn
• Als de betaling is gekoppeld aan het gebruik van kapitaal in plaats van aan diensten, kan de uitkomst verschillen

Omdat de regels voor zelfstandigenbelasting afhangen van de status van de vennoot en de feitelijke situatie van de regeling, is dit een gebied waarin eigenaren de vennootschapsovereenkomst zorgvuldig moeten bekijken.

Hoe gegarandeerde betalingen op belastingaangiften worden vermeld

Gegarandeerde betalingen worden meestal via de aangifte van de vennootschap en de individuele aangifte van de vennoot gerapporteerd.

Op hoofdlijnen ziet het proces er als volgt uit:

1. De vennootschap rapporteert de betaling op Form 1065.
2. De vennoot ontvangt het bedrag op Schedule K-1.
3. De vennoot rapporteert het inkomen op de persoonlijke aangifte, doorgaans via Schedule E.
4. Als de betaling onderworpen is aan zelfstandigenbelasting, kan deze ook doorstromen naar Schedule SE.

De vennootschap trekt de betaling doorgaans af als kosten op de vennootschapsaangifte, terwijl de vennoot het bedrag als persoonlijk inkomen opneemt.

Zijn gegarandeerde betalingen onderworpen aan inhouding van inkomstenbelasting?

Over het algemeen niet.

Gegarandeerde betalingen worden niet behandeld als loon aan werknemers, dus standaard looninhouding is meestal niet van toepassing. Dat betekent dat de vennoot mogelijk gedurende het jaar geschatte belastingbetalingen moet doen om federale inkomstenbelasting en eventuele zelfstandigenbelasting te dekken.

Dit is een van de meest voorkomende verrassingen voor nieuwe eigenaren in een vennootschap. Een betaling kan aanvoelen als een salaris, maar de regels voor inhouding volgen niet hetzelfde pad.

Gegarandeerde betalingen versus uitkeringen versus salaris

Deze drie begrippen worden gemakkelijk door elkaar gehaald, maar ze zijn niet hetzelfde.

Gegarandeerde betalingen

Gegarandeerde betalingen zijn vaste of formulematige betalingen aan een vennoot, ongeacht de winst van het bedrijf.

Uitkeringen

Uitkeringen zijn doorgaans overdrachten van winst of kapitaal van de vennootschap aan eigenaren. Een uitkering is niet hetzelfde als vergoeding voor verrichte werkzaamheden.

Salaris

Salaris is werknemerscompensatie waarop loonheffing van toepassing is. Vennoten zijn voor federale belastingdoeleinden doorgaans geen werknemers van de vennootschap.

Het onderscheid is belangrijk omdat elke categorie anders wordt belast en anders wordt gerapporteerd.

Voorbeeld: een gegarandeerde betaling op basis van diensten

Stel dat een LLC met twee leden die als vennootschap wordt belast, afspreekt om één lid $6.000 per maand te betalen voor doorlopende managementdiensten, ongeacht of het bedrijf in een bepaalde maand winst maakt.

Dat maandelijkse bedrag is een gegarandeerde betaling als de regeling op die manier is opgezet.

De fiscale gevolgen kunnen onder meer zijn:

• De LLC trekt de betaling af als deze onder de belastingregels voor vennootschappen in aanmerking komt
• Het ontvangende lid rapporteert het bedrag als gewoon inkomen
• De betaling kan onderworpen zijn aan zelfstandigenbelasting
• Het lid moet mogelijk per kwartaal geschatte belastingbetalingen doen

Het belangrijkste punt is dat de betaling wordt belast als inkomen van de eigenaar, niet als loon van een werknemer.

Voorbeeld: een gegarandeerde betaling op basis van kapitaal

Sommige vennootschappen doen gegarandeerde betalingen op basis van de kapitaalbijdrage van een vennoot in plaats van op basis van diensten.

Een vennootschapsovereenkomst kan bijvoorbeeld een vast jaarlijks rendement beloven aan een vennoot die aanzienlijk kapitaal in het bedrijf inbrengt.

Zelfs als de betaling niet op winst is gebaseerd, kan deze nog steeds belastbaar inkomen zijn. Het gevolg voor zelfstandigenbelasting kan afhangen van hoe de betaling is gestructureerd en van de rol van de vennoot binnen het bedrijf.

Waarom vennootschapsovereenkomsten belangrijk zijn

Een goed opgestelde vennootschapsovereenkomst is de beste plaats om vast te leggen hoe gegarandeerde betalingen werken.

Uw overeenkomst moet duidelijk regelen:

• Wie gegarandeerde betalingen ontvangt
• Of de betaling betrekking heeft op diensten, kapitaal of beide
• Hoe vaak betalingen worden gedaan
• Of het bedrag kan veranderen
• Hoe de betaling zich verhoudt tot winstuitkeringen
• Hoe de belastingrapportage wordt afgehandeld

Zonder duidelijke taal kunnen vennoten het oneens worden over de vraag of een betaling een gegarandeerde betaling, een uitkering of een andere vorm van compensatie is.

Geschatte belastingen en cashflowplanning

Omdat gegarandeerde betalingen vaak het belastbare inkomen verhogen zonder inhouding, moeten vennoten vooruit plannen voor geschatte belastingen.

Dat betekent meestal:

• Betalingen gedurende het jaar bijhouden
• Geld reserveren voor federale belastingverplichtingen
• Nagaan of zelfstandigenbelasting van toepassing is
• Ook rekening houden met geschatte staatsbelastingen

Cashflowplanning is vooral belangrijk voor starters, seizoensgebonden bedrijven en door eigenaars geleide LLC's die regelmatig betalingen aan vennoten doen.

Hoe gegarandeerde betalingen LLC-eigenaren beïnvloeden

Veel ondernemers richten een LLC met meerdere leden op en kiezen later standaard voor belastingheffing als vennootschap. In die structuur kunnen gegarandeerde betalingen een praktische manier zijn om een actieve eigenaar te belonen voor verrichte werkzaamheden.

Voor LLC-eigenaren zijn de belangrijkste vragen:

• Wordt de LLC belast als een vennootschap?
• Ontvangt de eigenaar een gegarandeerde betaling of een uitkering?
• Beschrijft de operating agreement de regeling duidelijk?
• Heeft de eigenaar rekening gehouden met zelfstandigenbelasting en verplichtingen voor geschatte belastingen?

Zenind helpt bedrijfseigenaren bij het oprichten en beheren van LLC's met de nalevingsstructuur die beter boekhouden en een duidelijker onderscheid tussen eigendom, compensatie en uitkeringen ondersteunt.

Veelgemaakte fouten om te vermijden

Eigenaren lopen vaak tegen problemen aan wanneer zij:

• Gegarandeerde betalingen behandelen als W-2-loon
• Vergeten dat de betaling belastbaar kan zijn, zelfs als het bedrijf niet zeer winstgevend is
• Zelfstandigenbelasting over het hoofd zien
• Verzuimen de vennootschapsovereenkomst bij te werken
• Gegarandeerde betalingen in de administratie vermengen met algemene winstuitkeringen

Het vermijden van deze fouten kan aangiftefouten beperken en de belastingrapportage aan het einde van het jaar veel eenvoudiger maken.

Belangrijkste punten

• Gegarandeerde betalingen zijn betalingen van een vennootschap aan een vennoot die niet afhangen van de winst van de vennootschap.
• Ze worden doorgaans belast als gewoon inkomen.
• In veel gevallen zijn ze ook onderworpen aan zelfstandigenbelasting.
• Ze zijn meestal niet onderworpen aan standaard looninhouding.
• Vennootschappen rapporteren en trekken ze anders af dan uitkeringen of lonen.
• Duidelijke operating agreements of vennootschapsovereenkomsten helpen verwarring en belastingrisico te verminderen.

Slotgedachten

Gegarandeerde betalingen zijn een nuttig instrument binnen de belastingheffing van vennootschappen, maar ze brengen specifieke rapportage- en fiscale gevolgen met zich mee. Als u een vennootschap of een LLC die als vennootschap wordt belast runt, is de veiligste aanpak om de betaling correct te documenteren, de fiscale impact gedurende het jaar bij te houden en ervoor te zorgen dat de regeling overeenkomt met uw eigendomsstructuur.

Wanneer u begrijpt hoe gegarandeerde betalingen worden belast, kunt u vennoten strategischer compenseren en uw bedrijfsadministratie rond belastingtijd schoner houden.