Co je číslo ITIN? Praktický průvodce pro zahraniční zakladatele a daňové poplatníky v USA

Individual Taxpayer Identification Number neboli ITIN je daňové identifikační číslo vydávané IRS pro federální daňové účely. Jde o devítimístné číslo používané osobami, které potřebují podávat přiznání nebo jinak komunikovat pro účely daní v USA, ale nemají nárok na číslo Social Security number.

Pro zahraniční zakladatele, investory, manžele či manželky a vyživované osoby se ITIN může stát důležitou součástí daňového obrazu v USA. Je oddělený od založení společnosti, ale často se objevuje ve chvíli, kdy osoba mimo USA vlastní americkou firmu, pobírá příjem ze zdrojů v USA nebo musí být uvedena v federálním daňovém přiznání.

Základy ITIN

ITIN není pracovní povolení, vízum ani imigrační status. Není to ani obecné identifikační číslo. IRS vydává ITIN pouze pro účely federální daňové správy.

To znamená, že ITIN:

• neopravňuje k práci ve Spojených státech
• nezakládá nárok na dávky Social Security
• nemění imigrační status
• neslouží jako identifikace mimo federální daňový systém
• nenahrazuje Social Security number, pokud na něj má osoba nárok

Pokud osoba získá nárok na SSN, IRS obecně očekává, že bude používat SSN místo ITIN.

Kdo ITIN potřebuje?

ITIN můžete potřebovat, pokud máte federální daňový účel a nemáte nárok na SSN. V praxi to často zahrnuje:

• nerezidentní cizince, kteří musí podat federální daňové přiznání v USA
• rezidentní cizince pro daňové účely, kteří nemají nárok na SSN
• manžele nebo vyživované osoby, které je třeba uvést v daňovém přiznání
• zahraniční osoby, které uplatňují daňovou výhodu podle smlouvy nebo vykazují příjem z USA
• určité zakladatele nebo vlastníky, kteří potřebují daňové identifikační číslo pro federální daňové účely

Klíčové pravidlo je jednoduché: pokud IRS vyžaduje americké daňové identifikační číslo pro federální daňový účel a vy nemůžete získat SSN, ITIN může být správné číslo k podání žádosti.

Kdo ITIN nepotřebuje?

Ne každý s mezinárodními vazbami ITIN potřebuje. ITIN pravděpodobně nepotřebujete, pokud:

• již máte SSN
• nemáte žádnou povinnost federálního daňového přiznání nebo vykazování
• pouze zakládáte společnost a zatím nemáte okamžitou osobní daňovou povinnost
• žádáte o firemní identifikátor, například EIN pro samotnou entitu

Toto rozlišení je důležité pro zahraniční zakladatele. Založení americké LLC nebo korporace není totéž co získání ITIN. Společnost může potřebovat EIN, zatímco zakladatel může později potřebovat ITIN pro osobní nebo vlastnické daňové vykazování.

Proč je ITIN důležitý pro zahraniční zakladatele

Pro mezinárodní podnikatele se ITIN často stává relevantním až po založení firmy. Mezi běžné příklady patří:

• nerezidentní vlastník musí podat americké daňové přiznání související s příjmem z podnikání
• zahraniční manžel nebo vyživovaná osoba musí být zahrnuti v přiznání navázaném na vlastníka firmy
• zakladatel musí vykázat příjem, srážky nebo daňové položky založené na smlouvách
• struktura podnikání vytváří povinnosti k podání, které vyžadují osobní daňové identifikační číslo

Pokud budujete americkou společnost ze zahraničí, vyplatí se jasně oddělit tři hlavní identifikátory:

• zřizovací dokumenty entity vytvářejí společnost
• EIN identifikuje firmu pro účely IRS
• ITIN identifikuje některé osoby pro federální daňové účely, pokud nemají nárok na SSN

Zenind pomáhá podnikatelům zakládat americké obchodní entity a pochopení těchto daňových identifikátorů včas může předejít zpožděním ve chvíli, kdy společnost začne řešit skutečné daňové povinnosti.

Jak požádat o ITIN

IRS používá formulář W-7 pro žádost o nové ITIN nebo pro obnovení expirovaného ITIN. Ve většině případů balíček žádosti zahrnuje:

1. vyplněný formulář W-7
2. federální daňové přiznání v USA, pokud je vyžadováno
3. podpůrné dokumenty prokazující totožnost a zahraniční status

Žádost musí být přesná a kompletní. Pokud IRS pro vydání ITIN vyžaduje daňové přiznání, musí být přiznání obvykle přiloženo k balíčku žádosti. Pokud je přiznání neúplné nebo dokumentace nesplňuje požadavky IRS, zpracování se může zastavit.

Běžné dokumenty

IRS vyžaduje dokumenty, které prokazují totožnost a zahraniční status. Cestovní pas je často nejpřímější dokument, pokud splňuje požadavky IRS. V závislosti na situaci a na aktuálních pokynech v době podání mohou být akceptovány i další dokumenty.

Protože pravidla IRS jsou závislá na konkrétních dokumentech, měli by žadatelé před odesláním cokoli ověřit v aktuálních pokynech k formuláři W-7.

Načasování podání

Pokud žádáte o nové ITIN pro daňové přiznání, IRS obvykle očekává, že žádost bude podána společně s přiznáním do termínu podání, pokud se neuplatní výjimka. Pokud tento termín nestihnete, můžete čelit zpožděním nebo přijít o možnost uplatnit určité daňové výhody pro dané zdaňovací období.

Toto načasování je jednou z nejčastějších chyb. Lidé čekají, až je přiznání připravené, a pak zjistí, že žádost o ITIN měla být součástí balíčku od samého začátku.

Obnovení expirovaného ITIN

ITIN může expirovat. Pokud má být expirované ITIN použito v federálním daňovém přiznání v USA, mělo by být obnoveno pomocí formuláře W-7 a požadovaných podpůrných materiálů.

Pokud se ITIN používá pouze v informačních výkazech podávaných třetími stranami, obnovení nemusí být nutné, dokud číslo skutečně nepotřebujete pro federální daňové přiznání. Pokud však plánujete podat přiznání pomocí tohoto ITIN, obnovte jej před podáním nebo počítejte s možným zpožděním zpracování.

Lze s novým ITIN podávat elektronicky?

V roce, kdy je ITIN přiděleno, nelze první přiznání navázané na toto ITIN zpravidla podat elektronicky stejným způsobem jako pozdější přiznání. Jakmile IRS číslo přidělí, elektronické podání může být v dalších letech možné.

Pokud plánujete daňovou sezónu, nečekejte do posledního dne, abyste zjistili, že žádost musí být odeslána poštou nebo přiložena k papírovému přiznání.

Časté chyby, kterým se vyhnout

Žádosti o ITIN se často zpožďují ze stejných několika důvodů:

• podání formuláře W-7 bez požadovaného daňového přiznání, pokud je přiznání vyžadováno
• použití zastaralých nebo neúplných podpůrných dokumentů
• domněnka, že ITIN a SSN jsou zaměnitelné
• záměna požadavků na EIN pro firmu s požadavky na ITIN pro vlastníka
• čekání až do termínu podání na zahájení procesu žádosti
• podání s expirovaným ITIN, když je vyžadováno obnovení

Nejjednodušší způsob, jak se těmto problémům vyhnout, je nejprve určit daňový účel a poté přiřadit správný formulář IRS a odpovídající sadu dokumentů.

ITIN vs. SSN vs. EIN

Tato tři čísla se snadno pletou, ale plní velmi odlišné role.

ITIN

Používá se pro osoby, které potřebují federální daňové identifikační číslo, ale nemají nárok na SSN.

SSN

Používá se pro oprávněné osoby a souvisí se zaměstnáním a správou dávek Social Security.

EIN

Používá se pro obchodní entity a v určitých daňových situacích pro zaměstnavatele, partnerství, korporace a některé LLC.

Zahraniční zakladatel může v různých fázích podnikání potřebovat jedno, dvě nebo všechna tři čísla. Správné číslo závisí na tom, zda IRS identifikuje osobu nebo společnost, a zda se jedná o založení, zaměstnání nebo daňové vykazování.

Kdy vyhledat odbornou pomoc

Proces ITIN je zvládnutelný, ale ne vždy jednoduchý. Odbornou pomoc se vyplatí zvážit, pokud:

• jste nerezidentní zakladatel s přeshraničním příjmem
• potřebujete podat více formulářů najednou
• vaše struktura podnikání vytváří otázky ohledně srážek nebo smluv o zamezení dvojího zdanění
• nejste si jisti, zda potřebujete ITIN, EIN, nebo obojí
• potřebujete obnovit expirované ITIN před daňovou sezónou

Malá chyba na začátku může způsobit zpoždění zpracování, které později ovlivní daňová přiznání, refundace nebo dokumentaci ke srážkám.

Závěrečné shrnutí

ITIN je federální daňové identifikační číslo pro osoby, které potřebují komunikovat s IRS, ale nemají nárok na Social Security number. Neposkytuje pracovní oprávnění ani imigrační status, ale může být nezbytné pro podání daní, uplatnění určitých výhod a řešení daňových povinností v USA souvisejících se zahraničním vlastnictvím nebo rodinnými příslušníky.

Pro zahraniční zakladatele je hlavní ponaučení v tom, že ITIN je součástí širšího daňového nastavení v USA, nikoli náhradou za založení entity nebo registraci firmy. Nejprve nastavte správnou strukturu společnosti, určete číslo IRS, které firma potřebuje, a poté zjistěte, zda někteří vlastníci nebo rodinní příslušníci také potřebují ITIN pro osobní daňové vykazování.

Čisté nastavení hned na začátku šetří čas později, až přijdou na řadu formuláře IRS a termíny podání.