新墨西哥州企業稅解析：總收入稅、所得稅與合規重點

在新墨西哥州創業，不只是完成設立文件而已。該州有自己的企業稅規則、申報要求，以及依地點而定的總收入稅制度，這些都可能影響公司成長的每一個階段。

對 LLC、公司及其他實體來說，關鍵在於了解哪些稅適用於企業本身、哪些稅會由所有人承擔，以及在雇用員工或進行應稅銷售後會產生哪些義務。新墨西哥州不採用傳統的全州銷售稅制度。相對地，大多數企業會面對總收入稅，以及所得稅，對某些實體而言還可能有公司特許稅。

本指南將說明新墨西哥州主要的企業稅，解釋其實際運作方式，並說明如何在不增加不必要行政負擔的情況下維持合規。

新墨西哥州的主要企業稅

多數新墨西哥州企業主需要留意四類稅務：

• 針對應稅營業收入的總收入稅
• 傳遞型企業所有人的個人所得稅
• 以公司課稅的企業與 LLC 的公司所得稅
• 有聘僱員工時的就業相關稅務

實際適用的組合取決於你的實體類型、稅務選擇、銷售內容，以及是否有員工。

總收入稅：新墨西哥州版的銷售稅

新墨西哥州企業通常不會收取標準銷售稅。相對地，許多企業適用的是總收入稅，通常簡稱 GRT。

總收入稅是針對從應稅商業活動所收取的全部金額或價值課徵。一般而言，這包括來自以下活動的收入：

• 在新墨西哥州出售財產
• 出租或授權在新墨西哥州使用的財產
• 授與在新墨西哥州使用特許權的權利
• 在新墨西哥州提供服務
• 某些在州外完成、但產品首次在新墨西哥州使用的服務
• 符合新墨西哥州申報門檻的部分平台銷售或遠端銷售

許多企業會將 GRT 轉嫁給客戶，並在發票上單獨列示。即使是由客戶支付，通常仍是企業負責申報與繳納該稅。

為什麼總收入稅常讓新創業主混淆

GRT 看起來像銷售稅，但其法律結構並不相同。它是以營業收入為基礎，而不只是對有形商品的零售銷售課稅。這代表服務業、承包商以及許多線上賣家也可能需要繳稅。

它也代表地點很重要。新墨西哥州使用地點代碼與地方稅率，因此稅率可能會依商品或服務的交付地點而不同。一家在新墨西哥州多個城市都有客戶的企業，可能需要對不同交易套用不同稅率。

誰需要代收？

如果你符合以下情況，可能需要辦理登記並代收 GRT：

• 在新墨西哥州營運並進行應稅銷售或提供應稅服務
• 從州外事業向新墨西哥州客戶銷售，且達到經濟連結門檻
• 透過平台業者銷售，且你的活動符合州規定

即使沒有實體存在，遠端賣家與平台業者若在前一曆年達到州內應稅總收入門檻，仍可能受新墨西哥州 GRT 約束。

免稅與扣除怎麼看？

新墨西哥州確實允許某些扣除與免稅，但它們都有法定依據且範圍明確。營業費用扣除通常不像所得稅那樣直接降低總收入稅。

這一點很重要。聯邦所得稅可扣除的營業費用，不會自動成為 GRT 的扣除項目。

若你不確定某筆交易是否應稅，應在申報前先確認正確處理方式。從一開始就把發票與免稅規則做對，遠比日後更正申報錯誤容易。

LLC 所有人的所得稅

除非 LLC 選擇以公司方式課稅，否則通常會被視為傳遞型實體。也就是說，企業本身通常不在實體層級繳納聯邦或州所得稅。

相反地，獲利會傳遞到所有人，由其在個人報稅中申報。依照 LLC 的架構，這些所有人可能需要繳納：

• 聯邦所得稅
• 新墨西哥州個人所得稅
• 若屬營運性商業收入，可能還有聯邦自雇稅

單一成員 LLC

單一成員 LLC 在聯邦稅務上通常被視為忽略實體。實務上，所有人會在個人報稅表中申報企業收入，而新墨西哥州的稅務處理通常也會跟隨此分類。

多成員 LLC

多成員 LLC 通常會被視為合夥企業，除非其選擇以公司方式課稅。LLC 一般會申報資訊性報表，而個別成員則在各自報稅中申報其應分配的收入份額。

新墨西哥州個人所得稅

新墨西哥州對居民以及具有新墨西哥州來源所得的非居民課徵個人所得稅。該州採累進稅率，因此應繳金額取決於你的應稅所得與申報身分。

如果你的 LLC 將所得傳遞給你，這部分所得即使 LLC 本身未在實體層級繳稅，也可能影響你的新墨西哥州個人所得稅。

公司所得稅與特許稅

公司適用不同的規則。

如果你的企業按 C 公司課稅，或你的 LLC 選擇以公司方式課稅，則可能適用新墨西哥州公司所得稅。新墨西哥州也對在州內擁有或行使公司特許權的公司課徵單獨的年度特許稅。

公司特許稅透過 CIT-1 表申報，目前為每年 50 美元。

何時適用公司稅

新墨西哥州公司所得稅通常適用於在州內從事活動或來源產生所得，且需要提交聯邦公司所得稅申報表或等同申報表的公司。

這包括以下公司：

• 在新墨西哥州營運
• 從位於新墨西哥州的財產或雇用活動中獲得收入
• 依聯邦規則以公司身分課稅

為什麼實體選擇很重要

你的企業稅務分類會改變合規負擔。

• 以傳遞型實體課稅的 LLC，通常會把所得稅責任轉到所有人身上
• 公司可能需要自行繳納公司所得稅與特許稅
• 有員工的企業還可能需要處理薪資相關申報

在設立時選對結構，日後能讓稅務處理更簡單。Zenind 協助創業者設立 LLC 與公司，建立更清楚的行政基礎，讓你從第一天開始就更容易追蹤申報、期限與稅務登記。

雇用稅與扣繳

一旦你雇用員工，責任就會增加。

雇主通常需要處理：

• 聯邦所得稅扣繳
• 社會安全稅與醫療保險稅扣繳
• 雇主薪資稅義務
• 新墨西哥州扣繳義務，如適用
• 失業相關申報與付款

員工薪資合規與總收入稅不同，也與企業所得稅不同。一家公司即使在某一組申報上完全正常，仍可能在薪資申報上落後。

如果你計畫雇用員工，應盡早把薪資合規納入營運流程。漏報薪資申報的代價，通常比一開始就把系統設好的成本更高。

預估稅款

許多企業主需要在年度中分期繳納預估稅款。

預估稅款是用來支付未完全由源頭扣繳的稅負。它可能適用於：

• 預期需繳個人所得稅的傳遞型所有人
• 預期需繳自雇稅的自僱所有人
• 預期需繳所得稅的公司
• 有持續性州稅義務的企業

概念很簡單：如果稅制預期你在收入產生時就繳稅，就不要等到年底才一次清繳所有稅負。

如何登記並保持合規

新成立的新墨西哥州企業，應將稅務登記視為設立流程的一部分，而不是事後補做的事項。

1. 辦理正確的稅務帳戶

依你的業務活動不同，可能需要總收入稅、扣繳稅或公司稅帳戶。

2. 取得 EIN

大多數企業都需要聯邦雇主識別號碼，用以開立稅務帳戶、雇用員工，以及將企業財務與個人財務分開。

3. 套用正確的稅務處理方式

確認你的實體分類與預期申報方式一致。以公司課稅的 LLC，與以傳遞型方式課稅的 LLC，其義務並不相同。

4. 追蹤依地點而定的 GRT 稅率

由於總收入稅會因地點而異，你的開票與會計系統應記錄銷售或服務的目的地。

5. 保留免稅與扣除的紀錄

如果你主張某項扣除或免稅，請保留支持文件。新墨西哥州的稅務規則很具體，缺乏佐證的扣除日後可能會造成問題。

6. 及時申報與繳納

遲報與遲繳的罰款很快就會累積。請為每月、每季與每年的申報建立行事曆提醒，不要只靠記憶維持合規。

新墨西哥州企業主常見錯誤

最常見的錯誤其實都很可預期：

• 以為新墨西哥州有全州標準銷售稅，而不是總收入稅
• 忽略服務業也可能需要繳 GRT
• 因營業地點變更而使用錯誤稅率
• 把 LLC 當成公司，或把公司當成傳遞型實體
• 雇用員工後漏掉薪資扣繳義務
• 混淆可扣除營業費用與 GRT 扣除
• 未保留免稅證明或交易紀錄

避免這些問題，關鍵在於在第一張發票開出前就把企業架構與稅務規則設好並檢查清楚。

新墨西哥州企業稅 FAQ

新墨西哥州有銷售稅嗎？

新墨西哥州一般以總收入稅取代傳統的全州銷售稅。

LLC 需要繳新墨西哥州特許稅嗎？

通常不需要。年度特許稅適用於公司，包括以公司方式課稅的實體。以傳遞型方式課稅的 LLC 一般不需繳公司特許稅。

遠端賣家需要繳新墨西哥州總收入稅嗎？

可能需要。若遠端賣家與平台業者符合州內應稅總收入門檻及其他規則，就可能有新墨西哥州申報義務。

我需要為 LLC 利潤繳新墨西哥州所得稅嗎？

如果你的 LLC 以傳遞型實體課稅，所得通常會傳遞到所有人，並由其在個人報稅中申報。

什麼時候應該諮詢稅務專業人士？

如果你跨州銷售、雇用員工，或不確定實體在稅務上如何分類，應在開始營運前就尋求協助。越早把架構設對，後續需要補救的工作就越少。

結語

只要了解結構，新墨西哥州的企業稅其實是可管理的。對許多創業者來說，總收入稅是最大的意外，但它只是整體稅務的一部分。依你的企業組織方式與營運情況，所得稅、薪資義務與公司特許稅也都可能適用。

如果你正在新墨西哥州設立企業，應在收入開始進來之前，就先讓實體選擇、稅務分類與申報設定彼此一致。Zenind 可以協助你建立這個基礎，讓公司從一開始就組織清楚、符合法規並準備好成長。