كيف تُفرض الضرائب على شركة ذات مسؤولية محدودة (LLC)؟ دليل عملي لأصحاب الأعمال

إن تأسيس شركة ذات مسؤولية محدودة، أو LLC، يمنح العديد من رواد الأعمال هيكلًا قانونيًا مرنًا مع متطلبات شكلية أبسط من الشركة المساهمة. ومن أول الأسئلة التي يطرحها المالكون الجدد هو: كيف تُفرض الضرائب على شركة LLC؟ والإجابة المختصرة هي أن شركة LLC لا تملك نتيجة ضريبية واحدة فقط. فالمعاملة الضريبية الفيدرالية تعتمد على عدد المالكين فيها، وما إذا كان المالكون يختارون تصنيفًا مختلفًا لدى مصلحة الضرائب الأمريكية.

بالنسبة إلى كثير من الشركات الناشئة، تكون القواعد الافتراضية مناسبة لأنها تسمح بانتقال دخل النشاط إلى المالكين بدلًا من فرض الضريبة أولًا على مستوى الشركة. ومع نمو النشاط، قد تجد بعض شركات LLC أن اختيارًا ضريبيًا مختلفًا يخدم أهدافها بشكل أفضل.

يشرح هذا الدليل القواعد الضريبية الفيدرالية الأساسية لشركات LLC، وكيف يعمل نظام الضرائب الانتقالية، ومتى قد تحتاج الشركة إلى رقم تعريف صاحب العمل (EIN)، وما الذي يحدث عندما تختار معاملة S corporation أو C corporation، وأي ضرائب إضافية ينبغي على أصحاب الأعمال الانتباه إليها.

المعاملة الضريبية الافتراضية لشركة LLC

لأغراض ضريبة الدخل الفيدرالية، تُصنف شركة LLC وفق قواعد تصنيف الكيانات لدى مصلحة الضرائب الأمريكية. وفي كثير من الحالات، يعتمد التصنيف الافتراضي على عدد الأعضاء، أي المالكين.

• عادةً ما تُعامل شركة LLC ذات العضو الواحد ككيان متجاهَل لأغراض ضريبة الدخل الفيدرالية.
• عادةً ما تُعامل شركة LLC متعددة الأعضاء كشراكة لأغراض ضريبة الدخل الفيدرالية.

عمليًا، كلا التصنيفين الافتراضيين هما هياكل ضريبية انتقالية. وهذا يعني أن شركة LLC نفسها لا تدفع عادةً ضريبة دخل فيدرالية بالطريقة نفسها التي تدفع بها الشركة من نوع C corporation. وبدلًا من ذلك، تنتقل الأرباح والخسائر والخصومات والاعتمادات إلى المالكين، الذين يعلنون عنها في إقراراتهم الضريبية الشخصية.

وهذا أحد الأسباب التي تجعل شركات LLC شائعة جدًا بين أصحاب الأعمال الجدد. فالهيكل يمكن أن يجمع بين حماية المسؤولية والمرونة الضريبية.

كيف تُفرض الضرائب على شركة LLC ذات العضو الواحد

عادةً ما تُعامل شركة LLC ذات العضو الواحد ككيان متجاهَل ما لم تختر أن تُفرض عليها الضرائب بطريقة مختلفة.

ولا يعني ذلك أن الشركة يتم تجاهلها في جميع الأغراض الضريبية. بل يعني أن مصلحة الضرائب الأمريكية تعامل عادةً شركة LLC ومالكها على أنهما دافع ضريبة واحد لأغراض الإبلاغ الضريبي الفيدرالي.

بالنسبة إلى معظم المالكين، يتم الإبلاغ عن دخل النشاط ومصروفاته في Schedule C ثم إدراجها ضمن Form 1040 الخاص بالمالك. وإذا كان النشاط يتضمن تأجيرًا عقاريًا أو نشاطًا زراعيًا، فقد تنطبق نماذج أخرى.

وقد تحتاج شركة LLC ذات العضو الواحد أيضًا إلى التسجيل لدى السلطات الضريبية المحلية والولائية، وجمع ضريبة المبيعات إذا كان ذلك مطلوبًا، ودفع ضرائب أصحاب العمل إذا كان لديها عمال، وتقديم إقرارات منفصلة بالالتزامات المتخصصة.

كيف تُفرض الضرائب على شركة LLC متعددة الأعضاء

عادةً ما تُعامل شركة LLC متعددة الأعضاء كشراكة ما لم تقدم طلبًا لتُفرض عليها الضرائب كشركة.

تختلف ضريبة الشراكات عن ضريبة الشركات. فشركة LLC تقدم عادةً إقرارًا معلوماتيًا، ويحصل كل مالك على Schedule K-1 يوضح حصته من بنود الدخل والخصم والاعتماد وغيرها من البنود الضريبية الخاصة بالنشاط.

ثم يدرج المالكون تلك المبالغ في إقراراتهم الخاصة. وبعبارة أخرى، تنتقل المسؤولية الضريبية إلى الأعضاء بدلًا من أن تُدفع فقط من قبل شركة LLC نفسها.

وغالبًا ما يقسم المالكون البنود الضريبية وفقًا لنسبة الملكية، لكن يمكن لاتفاقية التشغيل أن تنص على قواعد تخصيص مختلفة إذا كانت متوافقة مع المتطلبات الضريبية. وقد تكون هذه المرونة مفيدة عندما يساهم الأعضاء بمبالغ مختلفة من النقد أو العمل أو الخبرة.

لماذا يُعد رقم EIN مهمًا

غالبًا ما يكون رقم تعريف صاحب العمل، أو EIN، مطلوبًا أو موصى به بشدة لشركة LLC.

تحتاج شركة LLC عادةً إلى EIN إذا:

• كان لديها أكثر من عضو واحد.
• كان لديها موظفون.
• كان عليها تقديم بعض الإقرارات الضريبية الفيدرالية.
• أرادت فتح حساب مصرفي تجاري باسم الشركة.

حتى شركة LLC ذات العضو الواحد التي لا لديها موظفون قد تختار الحصول على EIN حتى لا يضطر المالك إلى استخدام رقم الضمان الاجتماعي الشخصي في السياقات التجارية. وبالنسبة إلى كثير من الشركات الناشئة، تعد هذه خطوة عملية تساعد على الفصل بين بيانات الهوية التجارية والشخصية.

يمكن لـ Zenind مساعدة المؤسسين في إعداد الخطوات الأساسية للتأسيس التي تقود إلى هذه المرحلة، بما في ذلك إنشاء هيكل LLC متوافق وتنظيم التفاصيل اللازمة للخدمات المصرفية والتسجيلات الضريبية.

الضرائب الانتقالية: ماذا تعني في الواقع

غالبًا ما توصف الضرائب الانتقالية بأنها بسيطة، لكن من المفيد فهم معناها العملي.

في نظام الضرائب الانتقالية، لا تدفع شركة LLC عادةً ضريبة دخل فيدرالية على أرباح النشاط على مستوى الكيان. وبدلًا من ذلك، تُخصص الأرباح للمالكين، الذين يعلنون عنها في إقراراتهم الشخصية ويدفعون الضريبة وفق معدلاتهم الفردية.

وقد يكون ذلك مفيدًا لكثير من الشركات الصغيرة لأن:

• الشركة تتجنب ضريبة دخل الشركات على مستوى الكيان بموجب القواعد الافتراضية.
• يمكن للمالكين أحيانًا استخدام خسائر النشاط لتعويض أنواع أخرى من الدخل، وفقًا للقيود الضريبية.
• يكون الإبلاغ الضريبي غالبًا أبسط في المراحل الأولى من النشاط.

أما الجانب الآخر فهو أن المالكين قد يلتزمون بدفع الضريبة حتى لو احتفظ النشاط بالأرباح داخل الشركة بدلًا من توزيع كل دولار نقدًا. لذلك فإن مسك الدفاتر الجيد أمر أساسي، لأن فاتورة الضريبة والسيولة النقدية المتاحة في البنك ليستا دائمًا الشيء نفسه.

ضريبة العمل الحر ومالكو LLC

الضرائب الانتقالية لا تلغي كل الالتزامات الضريبية.

يحتاج كثير من مالكي LLC أيضًا إلى التفكير في ضريبة العمل الحر. فهذه الضريبة تساعد في تمويل الضمان الاجتماعي والرعاية الطبية وقد تنطبق على الدخل النشط من النشاط التجاري.

ويعتمد التعامل الدقيق مع هذه الضريبة على دور المالك والتصنيف الضريبي لـ LLC. ففي كثير من الحالات بالنسبة إلى المالكين النشطين في شركة LLC خاضعة للضرائب الافتراضية، قد يخضع دخل النشاط لضريبة العمل الحر بالإضافة إلى ضريبة الدخل العادية.

وهذا أحد الأسباب التي تجعل الشركات النامية تراجع أحيانًا ما إذا كان اختيار ضريبي مختلف قد يكون مناسبًا. والهدف ليس السعي وراء أدنى معدل ضريبي بمعزل عن غيره، بل تقييم الأثر الكامل لضريبة الدخل والرواتب والتوزيعات وتكاليف الالتزام.

اختيار المعاملة الضريبية كشركة S corporation

يمكن لشركة LLC غالبًا أن تختار أن تُفرض عليها الضرائب كشركة S corporation إذا استوفت متطلبات مصلحة الضرائب الأمريكية. وهذا لا يغيّر الكيان القانوني نفسه. فالشركة تظل LLC بموجب قانون الولاية، لكنها تختار تصنيفًا ضريبيًا فيدراليًا مختلفًا.

يفكر كثير من المالكين في اختيار S corporation عندما يحقق النشاط ربحًا ثابتًا ويعمل المالك بشكل فعلي داخل الشركة. وقد تكون الميزة المحتملة أن جزءًا من تعويض المالك يمكن أن يُؤخذ كراتب وجزءًا كوزيعات، مما قد يقلل من التعرض لضريبة العمل الحر عند تنظيمه بشكل صحيح.

ومع ذلك، فإن معاملة S corporation ليست بالضرورة أفضل تلقائيًا. فهي غالبًا ما تضيف أعباءً إضافية تتعلق بالرواتب والإبلاغ والامتثال. وقد تكون مناسبة في بعض الحالات وغير مناسبة في حالات أخرى.

من الأسباب الشائعة لتقييم اختيار S corporation:

• وجود أرباح منتظمة في النشاط.
• عمل المالك بدوام كامل في الشركة.
• قدرة الشركة على تحمل الالتزام بقواعد الرواتب.
• تبرير التكاليف الإدارية مقابل الوفورات الضريبية.

وبما أن القواعد تعتمد على الوقائع، ينبغي على المالكين تقييم هذا الاختيار مع مختص ضريبي قبل التقديم.

اختيار المعاملة الضريبية كشركة C corporation

يمكن لشركة LLC أيضًا أن تختار أن تُفرض عليها الضرائب كشركة C corporation.

قد يكون هذا الخيار مناسبًا للشركات التي ترغب في إعادة استثمار الأرباح، أو جذب أنواع معينة من المستثمرين، أو تنظيم التعويضات والمزايا بشكل مختلف. كما قد تكون معاملة C corporation مفيدة في بعض سيناريوهات النمو حيث يرغب المالك في أن يعمل النشاط وفق النموذج الضريبي للشركات.

لكن هذا الاختيار يأتي مع احتمال الازدواج الضريبي. ففي هيكل C corporation، تدفع الشركة الضريبة على أرباحها، وقد يدفع المساهمون الضريبة مرة أخرى على بعض التوزيعات.

ولهذا السبب، لا تكون معاملة C corporation عادةً الخيار الافتراضي لشركة LLC جديدة. بل تُدرس غالبًا عندما يكون هناك سبب تجاري واضح لاستخدام هذا الإطار.

ضرائب أخرى يجب على مالكي LLC عدم إغفالها

ضريبة الدخل الفيدرالية ليست سوى جزء من الصورة. فقد تكون شركة LLC مسؤولة أيضًا عن ضرائب وتسجيلات أخرى.

ضريبة دخل الولاية

تفرض العديد من الولايات قواعدها الخاصة لضريبة الدخل على شركات LLC أو على مالكيها. وقد يختلف التعامل على مستوى الولاية عن المعاملة الفيدرالية، لذلك ينبغي على المالكين التحقق من القواعد في كل ولاية يمارسون فيها النشاط.

ضريبة المبيعات

إذا كانت شركة LLC تبيع سلعًا أو خدمات خاضعة للضريبة، فقد تحتاج إلى التسجيل لضريبة المبيعات، وجمع الضريبة من العملاء، وتحويلها إلى الولاية.

ضرائب الرواتب والعمالة

إذا كان لدى شركة LLC موظفون، فقد تحتاج إلى حجز ضرائب الرواتب، ودفع ضرائب صاحب العمل، وتقديم إقرارات ضرائب العمل.

ضريبة العمل الحر

كما ذُكر أعلاه، يجب على كثير من المالكين النشطين في شركة LLC خاضعة للضرائب الانتقالية أن يأخذوا ضريبة العمل الحر في الاعتبار.

الضرائب والتسجيلات المحلية

تتطلب بعض المدن والمقاطعات تراخيص تجارية أو ضرائب على إجمالي الإيرادات أو تسجيلات محلية. وقد يسهل إغفال هذه الالتزامات في البداية، خاصة عندما يركز المالك فقط على الإقرارات الفيدرالية.

أساسيات تقديم الإقرارات الضريبية لشركة LLC

تعتمد النماذج التي تستخدمها شركة LLC على تصنيفها الضريبي.

• غالبًا ما تُبلغ شركة LLC ذات العضو الواحد الخاضعة للمعاملة ككيان متجاهَل عن الدخل في Schedule C أو Schedule E أو Schedule F بحسب طبيعة النشاط.
• عادةً ما تقدم شركة LLC متعددة الأعضاء الخاضعة للمعاملة كشراكة Form 1065 وتصدر نماذج Schedule K-1 للأعضاء.
• عادةً ما تقدم شركة LLC التي تختار معاملة S corporation Form 1120-S.
• عادةً ما تقدم شركة LLC التي تختار معاملة C corporation Form 1120.

وتؤثر بنية الإقرار في متطلبات الإبلاغ والمواعيد النهائية والنتائج الضريبية اللاحقة على المالكين.

يسهّل مسك السجلات الجيد هذه الإقرارات. وينبغي على المالكين تتبع الإيرادات والمصروفات والرواتب وسحوبات المالك ومساهمات رأس المال والتوزيعات طوال العام بدلًا من محاولة إعادة بناء كل شيء عند وقت الضرائب.

الأخطاء الشائعة التي ينبغي تجنبها

يقع العديد من مالكي LLC الجدد في بعض الأخطاء المتوقعة فيما يتعلق بالضرائب.

خلط الأموال الشخصية بأموال النشاط

يؤدي خلط الأموال إلى جعل المحاسبة أصعب وقد يضعف الفصل الواضح بين المالك وشركة LLC.

إغفال التسجيلات على مستوى الولاية

قد تكون شركة LLC مؤسسة بشكل صحيح، لكنها ما زالت غير ملتزمة إذا لم تسجل لحسابات ضريبية مطلوبة في ولاية تمارس فيها نشاطها.

افتراض أن القاعدة الضريبية الافتراضية لا تتغير أبدًا

يمكن لشركة LLC عادةً أن تختار تصنيفًا مختلفًا إذا أصبح ذلك أنسب لاحقًا. وينبغي أن يتطور التخطيط الضريبي مع نمو النشاط.

تجاهل قواعد الرواتب

إذا كان لدى النشاط موظفون أو مالكون-موظفون ضمن انتخاب ضريبي للرواتب، فيجب التعامل مع ضرائب الرواتب وإبلاغ الأجور بشكل صحيح.

اختيار انتخاب ضريبي دون تحليل الأرقام

قد لا يكون الهيكل الذي يبدو فعّالًا ضريبيًا من الناحية النظرية مناسبًا بعد إدخال الدخل المقدر والراتب والتوزيعات وتكاليف الامتثال في الحساب.

متى ينبغي مراجعة هيكل الضرائب لشركة LLC

من الحكمة إعادة النظر في المعاملة الضريبية لشركة LLC عندما:

• تصبح الإيرادات مستقرة.
• ينمو الربح بشكل ملحوظ.
• تقوم بتوظيف موظفين.
• تتوسع إلى ولاية أخرى.
• تضيف أعضاء أو تستبعدهم.
• تستعد لاستثمار خارجي.

قد لا يكون الهيكل الضريبي الذي كان مناسبًا عند الإطلاق هو الخيار الأمثل بعد سنتين. وغالبًا ما يتغير الجواب الصحيح مع نضج النشاط.

أفكار ختامية

تمنح شركة LLC أصحاب الأعمال مرونة مهمة، لكن هذه المرونة تأتي مع خيارات. فبشكل افتراضي، تُعامل شركة LLC ذات العضو الواحد عادةً ككيان متجاهَل، بينما تُعامل شركة LLC متعددة الأعضاء عادةً كشراكة لأغراض الضرائب الفيدرالية. ومن هناك، يمكن للمالكين أحيانًا اختيار معاملة S corporation أو C corporation إذا كان هيكل ضريبي مختلف يناسب النشاط بشكل أفضل.

وأفضل نهج هو التعامل مع ضرائب LLC كجزء من خطة التأسيس والامتثال الأوسع، لا كأمر ثانوي. فعندما يُنشأ الكيان بشكل صحيح، ويكون رقم EIN موجودًا، وتكون السجلات منظمة، وتُراجع الالتزامات الضريبية مبكرًا، يكون النشاط في وضع أقوى بكثير للنمو.

بالنسبة إلى المؤسسين الذين يرغبون في التركيز على بناء الشركة، توفر Zenind دعمًا عمليًا لتأسيس LLC والامتثال المستمر، بحيث يبدأ النشاط على أساس إداري متين.