Como uma LLC é tributada? Um guia prático para empresários

Constituir uma limited liability company, ou LLC, oferece a muitos empreendedores uma estrutura jurídica flexível, com formalidades mais simples do que as de uma corporation. Uma das primeiras perguntas que novos proprietários fazem é como uma LLC é tributada. A resposta curta é que uma LLC não tem apenas um resultado tributário. Seu tratamento tributário federal depende de quantos proprietários ela possui e se os sócios optam por uma classificação diferente junto ao IRS.

Para muitas startups, as regras padrão são favoráveis porque permitem que a renda do negócio flua para os proprietários em vez de ser tributada primeiro no nível da empresa. À medida que o negócio cresce, porém, algumas LLCs descobrem que uma eleição tributária diferente pode apoiar melhor seus objetivos.

Este guia explica as regras federais básicas de tributação para LLCs, como funciona a tributação pass-through, quando uma LLC pode precisar de um EIN, o que acontece quando a empresa opta pelo tratamento de S corporation ou C corporation e quais impostos adicionais os proprietários de negócios devem ter em mente.

O tratamento tributário padrão de uma LLC

Para fins de imposto de renda federal, uma LLC é classificada conforme as regras de classificação de entidades do IRS. Em muitos casos, o tratamento padrão depende do número de membros, ou proprietários.

• Uma LLC com um único membro geralmente é tratada como uma entidade disregarded para fins de imposto de renda federal.
• Uma LLC com vários membros geralmente é tratada como uma partnership para fins de imposto de renda federal.

Na prática, ambas as classificações padrão são estruturas pass-through. Isso significa que a própria LLC normalmente não paga imposto de renda federal da mesma forma que uma C corporation. Em vez disso, lucros, prejuízos, deduções e créditos passam para os proprietários, que os informam em suas declarações de imposto de renda pessoais.

Essa é uma das razões pelas quais as LLCs são tão populares entre novos empresários. A estrutura pode combinar proteção de responsabilidade com flexibilidade tributária.

Como as LLCs de um único membro são tributadas

Uma LLC de um único membro geralmente é tratada como uma entidade disregarded, a menos que opte por ser tributada de outra forma.

Isso não significa que a empresa seja ignorada para todos os fins fiscais. Significa que o IRS geralmente trata a LLC e seu proprietário como um único contribuinte para fins de declaração federal de imposto de renda.

Para a maioria dos proprietários, a receita e as despesas do negócio são informadas no Schedule C e depois incluídas na Form 1040 do proprietário. Se a empresa tiver atividade de aluguel ou atividade agrícola, outros formulários podem se aplicar.

Uma LLC de um único membro ainda pode precisar se registrar em contas fiscais estaduais e locais, cobrar imposto sobre vendas se necessário, pagar impostos trabalhistas se tiver funcionários e apresentar declarações separadas para obrigações especializadas.

Como as LLCs com vários membros são tributadas

Uma LLC com vários membros geralmente é tratada como uma partnership, a menos que faça uma eleição para ser tributada como corporação.

A tributação de partnership funciona de forma diferente da tributação corporativa. A LLC normalmente apresenta uma declaração informativa, e cada proprietário recebe um Schedule K-1 mostrando sua parte dos itens de renda, dedução, crédito e outros itens fiscais da empresa.

Os proprietários então informam esses valores em suas próprias declarações. Em outras palavras, a responsabilidade tributária passa para os membros em vez de ser paga apenas pela própria LLC.

Os proprietários frequentemente dividem os itens fiscais com base na porcentagem de participação, mas o acordo operacional pode prever regras diferentes de alocação, desde que cumpram os requisitos fiscais. Essa flexibilidade pode ser útil quando os membros contribuem com valores diferentes de dinheiro, trabalho ou conhecimento técnico.

Por que um EIN é importante

Um Employer Identification Number, ou EIN, muitas vezes é exigido ou fortemente recomendado para uma LLC.

Em geral, uma LLC precisa de um EIN se:

• Tiver mais de um membro.
• Tiver funcionários.
• Precisar apresentar determinadas declarações fiscais federais.
• Quiser abrir uma conta bancária empresarial em nome da empresa.

Mesmo uma LLC de um único membro sem funcionários pode optar por obter um EIN para que o proprietário não precise usar um número de Social Security pessoal em contextos empresariais. Para muitas startups, esse é um passo prático que ajuda a manter separadas as informações de identidade pessoal e empresarial.

Zenind pode ajudar os fundadores a preparar as etapas centrais da formação que levam a essa fase, incluindo a configuração de uma estrutura de LLC em conformidade e a organização dos detalhes necessários para cadastros bancários e fiscais.

Tributação pass-through: o que isso significa na prática

A tributação pass-through costuma ser descrita como simples, mas vale entender o que ela realmente significa.

Com a tributação pass-through, a LLC geralmente não paga imposto de renda federal sobre o lucro da empresa no nível da entidade. Em vez disso, o lucro é alocado aos proprietários, que então o informam em suas declarações pessoais e pagam imposto conforme suas alíquotas individuais.

Isso pode ser vantajoso para muitas pequenas empresas porque:

• A empresa evita o imposto de renda em nível corporativo sob as regras padrão.
• Os proprietários às vezes podem usar prejuízos da empresa para compensar outras rendas, sujeitos às limitações fiscais.
• A declaração fiscal costuma ser mais simples na fase inicial de um negócio.

A contrapartida é que os proprietários podem dever imposto mesmo que a empresa mantenha os lucros dentro da companhia em vez de distribuir cada dólar em caixa. Um bom controle contábil é essencial porque a conta de imposto e o caixa disponível no banco nem sempre são a mesma coisa.

Self-employment tax e proprietários de LLC

A tributação pass-through não elimina todas as obrigações fiscais.

Muitos proprietários de LLC também precisam considerar o self-employment tax. Esse imposto ajuda a financiar a Social Security e o Medicare e pode incidir sobre a renda ativa do negócio.

O tratamento exato depende do papel do proprietário e da classificação tributária da LLC. Para muitos proprietários ativos em uma LLC tributada pelo padrão, a renda da empresa pode estar sujeita ao self-employment tax além do imposto de renda normal.

Essa é uma das razões pelas quais empresas em crescimento frequentemente analisam se uma eleição tributária diferente pode fazer sentido. O objetivo não é buscar a menor alíquota isoladamente, mas avaliar o efeito total do imposto de renda, da folha de pagamento, das distribuições e dos custos de conformidade.

Optar pelo tratamento tributário de S corporation

Uma LLC pode, muitas vezes, optar por ser tributada como S corporation se atender aos requisitos do IRS. Isso não altera a entidade jurídica em si. A empresa continua sendo uma LLC sob a lei estadual, mas escolhe uma classificação tributária federal diferente.

Muitos proprietários consideram a eleição de S corporation quando a empresa gera lucro constante e o proprietário trabalha ativamente no negócio. A possível vantagem é que parte da remuneração do proprietário pode ser recebida como salário e parte como distribuições, o que pode reduzir a exposição ao self-employment tax quando estruturado corretamente.

Ainda assim, a tributação como S corporation nem sempre é melhor. Ela normalmente introduz obrigações adicionais de folha de pagamento, relatórios e conformidade. Pode ser uma boa opção em algumas situações e uma escolha ruim em outras.

Motivos comuns para avaliar uma eleição de S corporation incluem:

• O negócio tem lucro constante.
• O proprietário trabalha em tempo integral na empresa.
• A empresa consegue sustentar a conformidade da folha de pagamento.
• O custo administrativo é justificado pela economia tributária.

Como as regras dependem dos fatos, os proprietários devem avaliar a eleição com um profissional de impostos antes de protocolar.

Optar pelo tratamento tributário de C corporation

Uma LLC também pode optar por ser tributada como C corporation.

Essa escolha pode fazer sentido para negócios que desejam reinvestir lucros, atrair certos tipos de investidores ou estruturar remuneração e benefícios de forma diferente. O tratamento de C corporation também pode ser útil em cenários específicos de crescimento em que o proprietário quer que a empresa opere sob o modelo tributário corporativo.

No entanto, essa eleição traz a possibilidade de dupla tributação. Em uma estrutura de C corporation, a empresa paga imposto sobre seus lucros, e os acionistas podem pagar imposto novamente sobre certas distribuições.

Por essa razão, a tributação como C corporation geralmente não é a escolha padrão para uma nova LLC. Ela costuma ser considerada quando há um motivo de negócios claro para usar esse modelo.

Outros impostos que os proprietários de LLC não devem ignorar

O imposto de renda federal é apenas parte do quadro. Uma LLC também pode ser responsável por outros impostos e registros.

Imposto de renda estadual

Muitos estados aplicam suas próprias regras de imposto de renda sobre LLCs ou seus proprietários. O tratamento estadual pode diferir do tratamento federal, portanto os proprietários devem verificar as regras em todos os estados onde fazem negócios.

Imposto sobre vendas

Se a LLC vender bens ou serviços tributáveis, pode precisar se registrar para sales tax, cobrar o imposto dos clientes e remetê-lo ao estado.

Impostos sobre folha de pagamento e emprego

Se a LLC tiver funcionários, pode precisar reter impostos da folha de pagamento, pagar impostos patronais e apresentar declarações de imposto sobre emprego.

Self-employment tax

Como observado acima, muitos proprietários ativos em uma LLC pass-through também precisam considerar o self-employment tax.

Impostos e registros locais

Algumas cidades e condados exigem licenças empresariais, impostos sobre receita bruta ou registros locais. Essas obrigações podem ser fáceis de passar despercebidas no início, especialmente quando o proprietário foca apenas nas declarações federais.

Noções básicas de declaração fiscal de uma LLC

Os formulários usados por uma LLC dependem da sua classificação tributária.

• Uma LLC de um único membro tributada como entidade disregarded geralmente informa a renda no Schedule C, Schedule E ou Schedule F, dependendo da atividade.
• Uma LLC com vários membros tributada como partnership geralmente apresenta a Form 1065 e emite formulários Schedule K-1 para os membros.
• Uma LLC que opta pelo tratamento de S corporation geralmente apresenta a Form 1120-S.
• Uma LLC que opta pelo tratamento de C corporation geralmente apresenta a Form 1120.

A estrutura da declaração importa porque cada caminho de apresentação cria deveres de reporte, prazos e consequências tributárias diferentes para os proprietários.

Um bom controle de registros facilita essas declarações. Os proprietários devem acompanhar receita, despesas, folha de pagamento, retiradas dos sócios, aportes de capital e distribuições ao longo do ano, em vez de tentar reconstruir tudo na época do imposto.

Erros comuns a evitar

Novos proprietários de LLC costumam cometer alguns erros previsíveis em relação aos impostos.

Misturar recursos pessoais e da empresa

Misturar fundos dificulta a contabilidade e pode enfraquecer a separação entre o proprietário e a LLC.

Deixar de fazer registros estaduais

Uma LLC pode estar corretamente constituída e ainda assim estar em desacordo se não tiver se registrado nas contas fiscais exigidas em um estado onde opera.

Supor que a regra fiscal padrão nunca muda

Uma LLC geralmente pode optar por uma classificação diferente se ela se tornar mais adequada mais tarde. O planejamento tributário deve evoluir à medida que o negócio cresce.

Ignorar regras de folha de pagamento

Se a empresa tiver funcionários ou owner-employees sob uma eleição de folha de pagamento, os impostos sobre a folha e a declaração de salários devem ser tratados corretamente.

Escolher uma eleição tributária sem simular os números

Uma estrutura que parece eficiente em teoria pode não ser a melhor quando a renda estimada, salário, distribuições e custos de conformidade são incluídos.

Quando revisar a estrutura tributária da sua LLC

É inteligente revisar o tratamento tributário da sua LLC quando:

• A receita se torna estável.
• O lucro cresce significativamente.
• Você contrata funcionários.
• Você expande para outro estado.
• Você adiciona ou remove membros.
• Você está se preparando para investimento externo.

Uma estrutura tributária que funcionou bem no lançamento pode não ser ideal dois anos depois. A resposta certa muitas vezes muda à medida que o negócio amadurece.

Considerações finais

Uma LLC oferece aos empresários flexibilidade significativa, mas essa flexibilidade vem acompanhada de escolhas. Por padrão, uma LLC de um único membro geralmente é tratada como uma entidade disregarded e uma LLC com vários membros como uma partnership para fins tributários federais. A partir daí, os proprietários podem, em alguns casos, optar pelo tratamento de S corporation ou C corporation se uma estrutura tributária diferente se adequar melhor ao negócio.

A melhor abordagem é tratar a tributação da LLC como parte do plano mais amplo de formação e conformidade, e não como uma reflexão tardia. Quando a entidade é configurada corretamente, o EIN está em vigor, os registros estão organizados e as obrigações fiscais são revisadas com antecedência, o negócio fica em uma posição muito mais forte para crescer.

Para fundadores que desejam manter o foco na construção da empresa, a Zenind oferece suporte prático para a formação de LLC e a conformidade contínua, para que o negócio comece com uma base administrativa sólida.