Miten LLC:tä verotetaan? Käytännön opas yrittäjille

Rajoitetun vastuun yhtiön, eli LLC:n, perustaminen antaa monille yrittäjille joustavan oikeudellisen rakenteen, jonka muodollisuudet ovat kevyemmät kuin osakeyhtiössä. Yksi ensimmäisistä kysymyksistä, jonka uudet omistajat esittävät, on se, miten LLC:tä verotetaan. Lyhyt vastaus on, että LLC:llä ei ole vain yhtä verokohtelua. Sen liittovaltion verokohtelu riippuu siitä, kuinka monta omistajaa sillä on ja valitsevatko omistajat IRS:lle erilaisen luokittelun.

Monille startup-yrityksille oletussäännöt ovat edullisia, koska niiden avulla liiketoiminnan tulos voi siirtyä omistajille sen sijaan, että sitä verotettaisiin ensin yhtiötasolla. Yrityksen kasvaessa jotkin LLC:t kuitenkin huomaavat, että toinen verovalinta tukee paremmin niiden tavoitteita.

Tässä oppaassa selitetään LLC:iden perusverosäännöt, miten läpivirtausverotus toimii, milloin LLC voi tarvita EIN-tunnuksen, mitä tapahtuu, kun yritys valitsee S-yhtiö- tai C-yhtiökohtelun, sekä mitä muita veroja yrittäjien kannattaa pitää mielessä.

LLC:n oletusverokohtelu

Liittovaltion tuloverotuksessa LLC luokitellaan IRS:n yhteisöluokittelusääntöjen mukaan. Usein oletuskohtelu riippuu jäsenten eli omistajien määrästä.

• Yhden jäsenen LLC:tä kohdellaan yleensä disregarded entity -yksikkönä liittovaltion tuloverotuksessa.
• Usean jäsenen LLC:tä kohdellaan yleensä partneruutena liittovaltion tuloverotuksessa.

Käytännössä molemmat oletusluokitukset ovat läpivirtausmalleja. Tämä tarkoittaa, että LLC itse ei yleensä maksa liittovaltion tuloveroa samalla tavalla kuin C-yhtiö. Sen sijaan voitot, tappiot, vähennykset ja hyvitykset siirtyvät omistajille, jotka ilmoittavat ne henkilökohtaisissa veroilmoituksissaan.

Tämä on yksi syy siihen, miksi LLC:t ovat niin suosittuja uusien yrittäjien keskuudessa. Rakenne voi yhdistää vastuusuojaan ja verojoustavuuteen.

Miten yhden jäsenen LLC:tä verotetaan

Yhden jäsenen LLC:tä kohdellaan yleensä disregarded entity -yksikkönä, ellei se valitse toisenlaista verokohtelua.

Tämä ei tarkoita, että liiketoimintaa jätettäisiin huomiotta kaikissa verotuksellisissa yhteyksissä. Se tarkoittaa, että IRS yleensä käsittelee LLC:tä ja sen omistajaa yhtenä verovelvollisena liittovaltion tuloveroraportoinnissa.

Useimmille omistajille liiketoiminnan tulot ja kulut ilmoitetaan Schedule C -lomakkeella ja ne sisällytetään omistajan Form 1040 -veroilmoitukseen. Jos liiketoiminnalla on vuokraustoimintaa tai maataloustoimintaa, voidaan käyttää muita lomakkeita.

Yhden jäsenen LLC:n on silti ehkä rekisteröidyttävä osavaltion ja paikallisiin veroihin, perittävä myyntiveroa, jos se on tarpeen, maksettava työnantajaveroja, jos sillä on työntekijöitä, sekä jätettävä erillisiä ilmoituksia erityisistä velvoitteista.

Miten usean jäsenen LLC:tä verotetaan

Usean jäsenen LLC:tä kohdellaan yleensä partneruutena, ellei se tee valintaa tulla verotetuksi yhtiönä.

Partneruuden verotus toimii eri tavalla kuin yhtiöverotus. LLC yleensä antaa tiedoksiantoveroilmoituksen, ja kukin omistaja saa Schedule K-1 -lomakkeen, jossa näkyy heidän osuutensa liiketoiminnan tuloista, vähennyksistä, hyvityksistä ja muista verotuseristä.

Omistajat ilmoittavat nämä määrät omissa veroilmoituksissaan. Toisin sanoen verovelka siirtyy jäsenille sen sijaan, että sen maksaisi vain LLC itse.

Omistajat jakavat verotuserät usein omistusosuuden perusteella, mutta yhtiösopimus voi sisältää erilaisia kohdentamissääntöjä, jos ne täyttävät verosäännösten vaatimukset. Tämä joustavuus voi olla hyödyllistä silloin, kun jäsenet tuovat yhtiöön eri määriä rahaa, työtä tai osaamista.

Miksi EIN on tärkeä

Employer Identification Number eli EIN on usein tarpeen tai vähintään erittäin suositeltava LLC:lle.

LLC tarvitsee yleensä EIN:n, jos:

• sillä on enemmän kuin yksi jäsen
• sillä on työntekijöitä
• sen on annettava tiettyjä liittovaltion veroilmoituksia
• se haluaa avata yrityspankkitilin yhtiön nimissä

Myös yhden jäsenen LLC, jolla ei ole työntekijöitä, voi haluta hankkia EIN:n, jotta omistajan ei tarvitse käyttää henkilökohtaista Social Security Number -tunnustaan yritystoiminnassa. Monille startup-yrityksille tämä on käytännöllinen askel, joka auttaa pitämään yrityksen ja henkilökohtaiset tunnistetiedot erillään.

Zenind voi auttaa perustajia valmistelemaan keskeiset perustamisvaiheet, jotka johtavat tähän vaiheeseen, mukaan lukien yhteensopivan LLC-rakenteen perustaminen ja pankki- sekä verorekisteröinteihin tarvittavien tietojen järjestäminen.

Läpivirtausverotus: mitä se tarkoittaa käytännössä

Läpivirtausverotusta kuvataan usein yksinkertaiseksi, mutta on hyödyllistä ymmärtää, mitä se todella tarkoittaa.

Läpivirtausverotuksessa LLC ei yleensä maksa liittovaltion tuloveroa yrityksen voitosta yhteisötasolla. Sen sijaan voitto kohdistetaan omistajille, jotka ilmoittavat sen henkilökohtaisissa veroilmoituksissaan ja maksavat veron omien veroprosenttiensa mukaisesti.

Tämä voi olla monille pienyrityksille edullista, koska:

• yritys välttää oletussääntöjen mukaan yhteisötason tuloveron
• omistajat voivat joskus käyttää liiketappioita muiden tulojen pienentämiseen verorajoitusten puitteissa
• veroraportointi on usein suoraviivaisempaa yrityksen alkuvaiheessa

Kääntöpuolena on, että omistajat voivat olla verovelvollisia, vaikka yritys jättäisi voitot yhtiöön eikä jakaisi kaikkea käteisenä. Hyvä kirjanpito on olennaista, koska verolasku ja tilillä oleva käteinen eivät aina ole sama asia.

Itsenäisen ammatinharjoittamisen vero ja LLC:n omistajat

Läpivirtausverotus ei poista kaikkia verovelvoitteita.

Monien LLC:n omistajien on myös huomioitava self-employment tax eli itsenäisen ammatinharjoittamisen vero. Tämä vero auttaa rahoittamaan Social Securityä ja Medicarea, ja sitä voidaan soveltaa aktiiviseen liiketuloon.

Tarkka kohtelu riippuu omistajan roolista ja LLC:n veroluokituksesta. Monille aktiivisille omistajille oletusverotetussa LLC:ssä liiketoiminnan tuloon voi kohdistua itsenäisen ammatinharjoittamisen vero tavallisen tuloveron lisäksi.

Tämä on yksi syy siihen, miksi kasvavat yritykset arvioivat usein, voisiko toinen verovalinta olla järkevä. Tavoitteena ei ole tavoitella vain alinta veroprosenttia, vaan arvioida tuloveron, palkkaveron, osinkojen ja noudattamiskustannusten kokonaisvaikutus.

S-yhtiöverokohtelun valitseminen

LLC voi usein valita S-yhtiöksi verotuksen, jos se täyttää IRS:n vaatimukset. Tämä ei muuta oikeudellista yhteisömuotoa. Yhtiö pysyy LLC:nä osavaltion lain mukaan, mutta se valitsee erilaisen liittovaltion veroluokituksen.

Monet omistajat harkitsevat S-yhtiövalintaa, kun yritys tuottaa tasaista voittoa ja omistaja työskentelee aktiivisesti yrityksessä. Potentiaalinen etu on se, että osa omistajan korvauksesta voidaan ottaa palkkana ja osa jakoina, mikä voi oikein toteutettuna vähentää itsenäisen ammatinharjoittamisen veron rasitetta.

S-yhtiöverotus ei kuitenkaan ole automaattisesti parempi vaihtoehto. Se tuo yleensä lisää palkkahallinnon, raportoinnin ja noudattamisen velvoitteita. Se voi olla hyvä ratkaisu joissakin tilanteissa ja huono toisissa.

Yleisiä syitä arvioida S-yhtiövalintaa ovat:

• yrityksellä on tasaista voittoa
• omistaja työskentelee yrityksessä täysipäiväisesti
• yritys pystyy hoitamaan palkkahallinnon
• hallinnolliset kustannukset ovat verosäästöihin nähden perusteltuja

Koska säännöt ovat tapauskohtaisia, omistajien kannattaa arvioida valintaa veroneuvojan kanssa ennen hakemuksen jättämistä.

C-yhtiöverokohtelun valitseminen

LLC voi myös valita C-yhtiöksi verotuksen.

Tämä vaihtoehto voi sopia yrityksille, jotka haluavat sijoittaa voittoja uudelleen, houkutella tietyn tyyppisiä sijoittajia tai rakentaa korvaukset ja edut eri tavalla. C-yhtiökohtelu voi olla hyödyllinen myös tietyissä kasvuskenaarioissa, joissa omistaja haluaa yrityksen toimivan yhtiöveromallin mukaisesti.

Tähän valintaan liittyy kuitenkin mahdollinen kaksoisverotus. C-yhtiörakenteessa yritys maksaa veroa voitoistaan, ja osakkeenomistajat voivat maksaa veroa uudelleen tietyistä jaoista.

Tästä syystä C-yhtiöverotus ei yleensä ole uuden LLC:n oletusvalinta. Sitä harkitaan useammin silloin, kun yhtiöveromallille on selvä liiketoiminnallinen peruste.

Muut verot, joita LLC:n omistajien ei pidä unohtaa

Liittovaltion tulovero on vain osa kokonaisuutta. LLC voi olla vastuussa myös muista veroista ja rekisteröinneistä.

Osavaltion tulovero

Monet osavaltiot soveltavat omia tuloverosääntöjään LLC:ihin tai niiden omistajiin. Osavaltion kohtelu voi poiketa liittovaltion kohtelusta, joten omistajien kannattaa tarkistaa säännöt jokaisessa osavaltiossa, jossa he harjoittavat liiketoimintaa.

Myyntivero

Jos LLC myy verollisia tavaroita tai palveluita, sen on ehkä rekisteröidyttävä myyntiveroon, kerättävä vero asiakkailta ja tilitettävä se osavaltiolle.

Palkka- ja työnantajaverot

Jos LLC:llä on työntekijöitä, sen on ehkä pidätettävä palkkaveroja, maksettava työnantajaveroja ja annettava työllisyysveroilmoituksia.

Itsenäisen ammatinharjoittamisen vero

Kuten edellä todettiin, monien aktiivisten omistajien pass-through-LLC:ssä on myös huomioitava itsenäisen ammatinharjoittamisen vero.

Paikalliset verot ja rekisteröinnit

Jotkin kaupungit ja piirikunnat edellyttävät yrityslupia, bruttoveroja tai paikallisia rekisteröintejä. Nämä velvoitteet voivat jäädä helposti huomaamatta alkuvaiheessa, etenkin kun omistaja keskittyy vain liittovaltion ilmoituksiin.

LLC:n veroilmoituksen perusteet

LLC:n käyttämät lomakkeet riippuvat sen veroluokituksesta.

• Yhden jäsenen LLC, jota verotetaan disregarded entity -yksikkönä, ilmoittaa tulot usein Schedule C-, Schedule E- tai Schedule F -lomakkeella toiminnan mukaan.
• Usean jäsenen LLC, jota verotetaan partneruutena, antaa yleensä Form 1065 -ilmoituksen ja toimittaa Schedule K-1 -lomakkeet jäsenille.
• LLC, joka valitsee S-yhtiökohtelun, antaa yleensä Form 1120-S -ilmoituksen.
• LLC, joka valitsee C-yhtiökohtelun, antaa yleensä Form 1120 -ilmoituksen.

Ilmoituksen rakenne on tärkeä, koska jokainen ilmoituspolku tuo mukanaan erilaisia raportointivelvoitteita, määräaikoja ja omistajien veroseuraamuksia.

Hyvä kirjanpito helpottaa näitä ilmoituksia. Omistajien tulisi seurata tuloja, kuluja, palkkoja, omistajannostoja, pääomasijoituksia ja jakoja vuoden ympäri sen sijaan, että he yrittäisivät koota kaiken verotuksen aikaan.

Yleiset virheet, joita kannattaa välttää

Uudet LLC:n omistajat tekevät usein muutamia ennakoitavia virheitä veroasioissa.

Henkilökohtaisten ja yritysvarojen sekoittaminen

Varojen sekoittaminen vaikeuttaa kirjanpitoa ja voi heikentää yhtiön ja omistajan välistä selkeää erillisyyttä.

Osavaltiorekisteröintien unohtaminen

LLC voi olla perustettu oikein, mutta silti sääntöjen vastainen, jos se ei ole rekisteröitynyt vaadittuihin vero-ohjelmiin osavaltiossa, jossa se toimii.

Olettaminen, että oletusverosääntö ei koskaan muutu

LLC voi yleensä valita myöhemmin toisen luokittelun, jos se sopii paremmin. Verosuunnittelun tulisi muuttua yrityksen kasvaessa.

Palkkasääntöjen sivuuttaminen

Jos yrityksellä on työntekijöitä tai palkkaehtojen piirissä olevia omistaja-työntekijöitä, palkkaverot ja palkkaraportointi on hoidettava oikein.

Verovalinnan tekeminen ilman lukujen mallintamista

Rakenne, joka kuulostaa teoriassa verotehokkaalta, ei välttämättä ole oikea, kun arvioidaan tuloja, palkkaa, jakoja ja noudattamiskustannuksia.

Milloin LLC:n verorakenne kannattaa arvioida uudelleen

LLC:n verokohtelu kannattaa tarkistaa uudelleen, kun:

• liikevaihto vakiintuu
• voitto kasvaa merkittävästi
• palkkaat työntekijöitä
• laajennat toiseen osavaltioon
• lisäät tai poistat jäseniä
• valmistaudut ulkopuoliseen sijoitukseen

Verorakenne, joka toimi hyvin aloitusvaiheessa, ei ehkä ole enää paras kahden vuoden kuluttua. Oikea ratkaisu muuttuu usein yrityksen kypsyessä.

Lopuksi

LLC antaa yrittäjille merkittävää joustavuutta, mutta tuo samalla valintoja. Oletusarvoisesti yhden jäsenen LLC:tä kohdellaan yleensä disregarded entity -yksikkönä ja usean jäsenen LLC:tä partneruutena liittovaltion verotuksessa. Tämän jälkeen omistajat voivat joskus valita S-yhtiö- tai C-yhtiökohtelun, jos jokin toinen verorakenne sopii paremmin liiketoimintaan.

Paras lähestymistapa on käsitellä LLC:n verotusta osana laajempaa perustamis- ja compliance-suunnitelmaa, ei jälkiajatuksena. Kun yhteisö on perustettu oikein, EIN on hankittu, kirjanpito on järjestetty ja verovelvoitteet on arvioitu ajoissa, yrityksellä on huomattavasti vahvemmat edellytykset kasvaa.

Perustajille, jotka haluavat keskittyä yrityksen rakentamiseen, Zenind tarjoaa käytännön tukea LLC:n perustamiseen ja jatkuvaan sääntöjenmukaisuuteen, jotta yritys voi alkaa vankalta hallinnolliselta pohjalta.