Ako sa zdaňuje LLC? Praktický sprievodca pre podnikateľov

Založenie spoločnosti s ručením obmedzeným, teda LLC, dáva mnohým podnikateľom flexibilnú právnu štruktúru s jednoduchšími formálnymi požiadavkami než pri korporácii. Jednou z prvých otázok nových majiteľov je, ako sa LLC zdaňuje. Stručná odpoveď je, že LLC nemá len jeden daňový režim. Jej federálne daňové zaobchádzanie závisí od počtu vlastníkov a od toho, či sa vlastníci rozhodnú pre inú klasifikáciu podľa IRS.

Pre mnohé startupy sú predvolené pravidlá výhodné, pretože umožňujú, aby príjem z podnikania prechádzal priamo na vlastníkov namiesto toho, aby bol najskôr zdaňovaný na úrovni spoločnosti. Keď však podnik rastie, niektoré LLC zistia, že iná daňová voľba môže lepšie podporiť ich ciele.

Táto príručka vysvetľuje základné federálne daňové pravidlá pre LLC, ako funguje priechodné zdaňovanie, kedy môže LLC potrebovať EIN, čo sa stane, keď sa podnik rozhodne pre zaobchádzanie ako S corporation alebo C corporation, a ktoré ďalšie dane by mali majitelia podnikov mať na pamäti.

Predvolené daňové zaobchádzanie s LLC

Na účely federálnej dane z príjmu je LLC klasifikovaná podľa pravidiel IRS pre klasifikáciu subjektov. V mnohých prípadoch predvolené zaobchádzanie závisí od počtu členov, teda vlastníkov.

• LLC s jedným členom sa na účely federálnej dane z príjmu zvyčajne považuje za disregarded entity.
• LLC s viacerými členmi sa na účely federálnej dane z príjmu zvyčajne považuje za partnerstvo.

V praxi sú obe predvolené klasifikácie priechodné štruktúry. To znamená, že samotná LLC zvyčajne neplatí federálnu daň z príjmu rovnakým spôsobom ako C corporation. Namiesto toho zisky, straty, odpočty a daňové úľavy prechádzajú na vlastníkov, ktorí ich uvádzajú vo svojich osobných daňových priznaniach.

To je jeden z dôvodov, prečo sú LLC také populárne medzi novými podnikateľmi. Táto štruktúra môže spájať ochranu zodpovednosti s daňovou flexibilitou.

Ako sa zdaňujú LLC s jedným členom

LLC s jedným členom sa zvyčajne považuje za disregarded entity, pokiaľ si nezvolí iné zdaňovanie.

To neznamená, že podnik sa pri všetkých daňových účeloch ignoruje. Znamená to, že IRS všeobecne považuje LLC a jej majiteľa za jedného daňovníka na účely federálneho daňového vykazovania.

Pre väčšinu majiteľov sa príjem a výdavky z podnikania uvádzajú v Schedule C a potom sa zahrnú do Formulára 1040 majiteľa. Ak má podnik prenájom alebo poľnohospodársku činnosť, môžu platiť iné formuláre.

LLC s jedným členom môže stále potrebovať registráciu v štátnych a miestnych daňových systémoch, vyberať daň z predaja, ak je to potrebné, platiť daň z pracovného pomeru, ak má zamestnancov, a podávať samostatné priznania pre špecializované povinnosti.

Ako sa zdaňujú LLC s viacerými členmi

LLC s viacerými členmi sa zvyčajne považuje za partnerstvo, pokiaľ nepodá voľbu na zdaňovanie ako korporácia.

Zdaňovanie partnerstva funguje inak ako zdaňovanie korporácie. LLC zvyčajne podáva informačné priznanie a každý vlastník dostane Schedule K-1, ktorý uvádza jeho podiel na príjmoch, odpočtoch, daňových úľavách a ďalších daňových položkách podniku.

Vlastníci potom tieto sumy vykazujú vo svojich vlastných priznaniach. Inými slovami, daňová povinnosť prechádza na členov namiesto toho, aby ju platila len samotná LLC.

Vlastníci často rozdeľujú daňové položky podľa vlastníckeho podielu, no prevádzková dohoda môže stanoviť aj iné pravidlá rozdelenia, ak spĺňajú daňové požiadavky. Táto flexibilita môže byť užitočná, keď členovia prispievajú rozdielnymi sumami hotovosti, práce alebo odbornosti.

Prečo je dôležité EIN

Employer Identification Number, teda EIN, je pre LLC často potrebné alebo aspoň veľmi odporúčané.

LLC spravidla potrebuje EIN, ak:

• má viac ako jedného člena,
• má zamestnancov,
• musí podávať určité federálne daňové priznania,
• chce si otvoriť podnikový bankový účet na názov spoločnosti.

Aj LLC s jedným členom a bez zamestnancov sa môže rozhodnúť získať EIN, aby majiteľ nemusel v podnikateľskom prostredí používať svoje osobné číslo Social Security. Pre mnohé startupy je to praktický krok, ktorý pomáha oddeliť firemné a osobné identifikačné údaje.

Zenind môže zakladateľom pomôcť s prípravou základných krokov založenia, ktoré vedú k tejto fáze, vrátane nastavenia súladnej štruktúry LLC a zorganizovania detailov potrebných pre bankové a daňové registrácie.

Priechodné zdaňovanie: čo to znamená v praxi

Priechodné zdaňovanie sa často opisuje ako jednoduché, ale je užitočné pochopiť, čo v skutočnosti znamená.

Pri priechodnom zdaňovaní LLC vo všeobecnosti neplatí federálnu daň z príjmu zo zisku na úrovni subjektu. Zisk sa namiesto toho priraďuje vlastníkom, ktorí ho následne uvádzajú vo svojich osobných priznaniach a platia daň podľa svojej individuálnej sadzby.

To môže byť pre mnohé malé podniky výhodné, pretože:

• spoločnosť sa podľa predvolených pravidiel vyhne korporátnej dani z príjmu,
• vlastníci môžu niekedy využiť podnikové straty na vyrovnanie iného príjmu, v závislosti od daňových obmedzení,
• daňové vykazovanie je často jednoduchšie v počiatočnej fáze podnikania.

Nevýhodou je, že vlastníci môžu byť povinní platiť daň aj vtedy, keď podnik ponechá zisky vo firme namiesto toho, aby vyplatil každé euro v hotovosti. Dôkladné účtovníctvo je nevyhnutné, pretože daňový účet a hotovosť dostupná v banke nie sú vždy to isté.

Daň zo samostatnej zárobkovej činnosti a vlastníci LLC

Priechodné zdaňovanie neodstraňuje všetky daňové povinnosti.

Mnohí vlastníci LLC musia brať do úvahy aj daň zo samostatnej zárobkovej činnosti. Táto daň pomáha financovať Social Security a Medicare a môže sa vzťahovať na aktívny podnikateľský príjem.

Presné zaobchádzanie závisí od úlohy vlastníka a daňovej klasifikácie LLC. U mnohých aktívnych vlastníkov v LLC zdaňovanej predvoleným spôsobom môže byť podnikateľský príjem predmetom dane zo samostatnej zárobkovej činnosti okrem bežnej dane z príjmu.

To je jeden z dôvodov, prečo rastúce podniky často preverujú, či nedáva zmysel iná daňová voľba. Cieľom nie je hľadať len najnižšiu daňovú sadzbu, ale vyhodnotiť celkový vplyv dane z príjmu, mzdových daní, výplat zisku a nákladov na dodržiavanie predpisov.

Voľba zdaňovania ako S corporation

LLC si môže často zvoliť zdaňovanie ako S corporation, ak spĺňa požiadavky IRS. Nejde o zmenu právneho subjektu. Spoločnosť zostáva LLC podľa štátneho práva, ale volí si inú federálnu daňovú klasifikáciu.

Mnohí vlastníci zvažujú voľbu S corporation, keď podnik vytvára stabilný zisk a vlastník v ňom aktívne pracuje. Potenciálnou výhodou je, že časť odmeny vlastníka môže byť vyplácaná ako mzda a časť ako distribúcie, čo pri správnom nastavení môže znížiť expozíciu voči dani zo samostatnej zárobkovej činnosti.

To však neznamená, že zdaňovanie ako S corporation je automaticky lepšie. Zvyčajne prináša ďalšie povinnosti v oblasti miezd, reportingu a dodržiavania predpisov. V niektorých situáciách môže byť vhodné, v iných nie.

Medzi bežné dôvody na zváženie voľby S corporation patria:

• podnik má stabilný zisk,
• vlastník pracuje v podniku na plný úväzok,
• spoločnosť si vie zabezpečiť mzdovú administratívu,
• administratívne náklady odôvodňujú daňové úspory.

Keďže pravidlá závisia od konkrétnych okolností, vlastníci by mali túto voľbu pred podaním konzultovať s daňovým odborníkom.

Voľba zdaňovania ako C corporation

LLC si môže tiež zvoliť zdaňovanie ako C corporation.

Táto voľba môže dávať zmysel pre podniky, ktoré chcú reinvestovať zisky, prilákať určité typy investorov alebo inak štruktúrovať odmeňovanie a benefity. Zdaňovanie ako C corporation môže byť užitočné aj v špecifických rastových scenároch, keď chce vlastník, aby podnik fungoval podľa korporátneho daňového modelu.

Táto voľba však prináša možnosť dvojitého zdanenia. V štruktúre C corporation spoločnosť platí daň zo zisku a akcionári môžu platiť daň znova z určitých distribúcií.

Z tohto dôvodu nie je zdaňovanie ako C corporation zvyčajne predvolenou voľbou pre novú LLC. Častejšie sa zvažuje vtedy, keď existuje jasný obchodný dôvod na použitie tohto rámca.

Ďalšie dane, na ktoré by si vlastníci LLC nemali zabudnúť

Federálna daň z príjmu je len jednou časťou obrazu. LLC môže byť zodpovedná aj za iné dane a registrácie.

Štátna daň z príjmu

Mnohé štáty ukladajú vlastné pravidlá dane z príjmu pre LLC alebo ich vlastníkov. Štátne zaobchádzanie sa môže líšiť od federálneho, preto by si vlastníci mali overiť pravidlá v každom štáte, kde podnikajú.

Daň z predaja

Ak LLC predáva zdaniteľné tovary alebo služby, môže sa musieť zaregistrovať na daň z predaja, vyberať ju od zákazníkov a odvádzať ju štátu.

Mzdové a zamestnanecké dane

Ak má LLC zamestnancov, môže byť povinná zrážať mzdové dane, platiť dane zamestnávateľa a podávať mzdové daňové priznania.

Daň zo samostatnej zárobkovej činnosti

Ako je uvedené vyššie, mnohí aktívni vlastníci v priechodne zdaňovanej LLC musia brať do úvahy aj daň zo samostatnej zárobkovej činnosti.

Miestne dane a registrácie

Niektoré mestá a okresy vyžadujú podnikateľské licencie, dane z hrubých príjmov alebo miestne registrácie. Tieto povinnosti sa môžu na začiatku ľahko prehliadnuť, najmä keď sa vlastník sústredí len na federálne podania.

Základy daňového podávania pre LLC

Formuláre, ktoré LLC používa, závisia od jej daňovej klasifikácie.

• LLC s jedným členom zdaňovaná ako disregarded entity často vykazuje príjem v Schedule C, Schedule E alebo Schedule F podľa druhu činnosti.
• LLC s viacerými členmi zdaňovaná ako partnerstvo zvyčajne podáva Formulár 1065 a vydáva členom formuláre Schedule K-1.
• LLC, ktorá si zvolí zdaňovanie ako S corporation, zvyčajne podáva Formulár 1120-S.
• LLC, ktorá si zvolí zdaňovanie ako C corporation, zvyčajne podáva Formulár 1120.

Štruktúra priznania je dôležitá, pretože každá cesta podávania vytvára iné povinnosti pri vykazovaní, termíny a následné daňové dôsledky pre vlastníkov.

Dobré vedenie záznamov tieto podania uľahčuje. Vlastníci by mali priebežne sledovať tržby, výdavky, mzdy, výbery vlastníkov, kapitálové vklady a distribúcie počas celého roka namiesto toho, aby sa všetko snažili spätne zrekonštruovať v čase zdaňovania.

Bežné chyby, ktorým sa treba vyhnúť

Noví vlastníci LLC často robia niekoľko predvídateľných chýb v oblasti daní.

Miešanie osobných a podnikových financií

Zmiešavanie finančných prostriedkov komplikuje účtovníctvo a môže oslabiť jasné oddelenie medzi vlastníkom a LLC.

Zanedbanie štátnych registrácií

LLC môže byť riadne založená, ale stále nesúladná, ak sa nezaregistrovala na požadované daňové účty v štáte, kde pôsobí.

Predpoklad, že predvolené daňové pravidlo sa nikdy nemení

LLC si môže zvyčajne neskôr zvoliť inú klasifikáciu, ak sa ukáže ako vhodnejšia. Daňové plánovanie by sa malo vyvíjať spolu s rastom podniku.

Ignorovanie mzdových pravidiel

Ak podnik má zamestnancov alebo vlastníkov-zamestnancov v rámci voľby zdaňovania, mzdové dane a vykazovanie miezd musia byť spracované správne.

Voľba daňového režimu bez modelovania čísel

Štruktúra, ktorá na prvý pohľad znie daňovo efektívne, nemusí byť správna, keď sa zohľadnia odhadovaný príjem, mzda, distribúcie a náklady na dodržiavanie predpisov.

Kedy prehodnotiť daňovú štruktúru LLC

Je rozumné prehodnotiť daňové zaobchádzanie s LLC, keď:

• príjem sa stane stabilným,
• zisk výrazne rastie,
• prijímate zamestnancov,
• expandujete do ďalšieho štátu,
• pridávate alebo odstraňujete členov,
• sa pripravujete na externé investície.

Daňová štruktúra, ktorá bola vhodná pri založení, nemusí byť ideálna o dva roky neskôr. Správna odpoveď sa často mení spolu s dozrievaním podniku.

Záverečné myšlienky

LLC dáva majiteľom podniku významnú flexibilitu, no táto flexibilita prináša aj rozhodnutia. Predvolene sa LLC s jedným členom zvyčajne považuje za disregarded entity a LLC s viacerými členmi za partnerstvo na účely federálnych daní. Od tohto bodu si vlastníci môžu niekedy zvoliť zdaňovanie ako S corporation alebo C corporation, ak iná daňová štruktúra lepšie vyhovuje podniku.

Najlepší prístup je vnímať zdaňovanie LLC ako súčasť širšieho plánu založenia a dodržiavania predpisov, nie ako niečo vedľajšie. Keď je subjekt nastavený správne, EIN je vybavené, záznamy sú usporiadané a daňové povinnosti sú vyhodnotené včas, podnik je v oveľa lepšej pozícii na rast.

Pre zakladateľov, ktorí sa chcú sústrediť na budovanie spoločnosti, Zenind poskytuje praktickú podporu pri zakladaní LLC a priebežnom dodržiavaní predpisov, aby podnik začal so spoľahlivým administratívnym základom.