Як оподатковується LLC? Практичний посібник для власників бізнесу

Створення товариства з обмеженою відповідальністю, або LLC, дає багатьом підприємцям гнучку юридичну структуру з простішими формальностями, ніж у корпорації. Одне з перших запитань, яке ставлять нові власники, - як оподатковується LLC. Коротка відповідь така: LLC не має лише одного податкового результату. Її федеральний податковий режим залежить від того, скільки в неї власників, а також від того, чи обрали власники іншу класифікацію в IRS.

Для багатьох стартапів базові правила є вигідними, оскільки вони дозволяють прибутку бізнесу переходити до власників, а не оподатковуватися спочатку на рівні компанії. У міру зростання бізнесу, однак, деякі LLC вважають, що інший податковий вибір краще підтримує їхні цілі.

У цьому посібнику пояснюються основні федеральні податкові правила для LLC, як працює наскрізне оподаткування, коли LLC може знадобитися EIN, що відбувається, коли бізнес обирає режим S corporation або C corporation, і які додаткові податки власникам бізнесу варто мати на увазі.

Базовий податковий режим LLC

Для цілей федерального податку на прибуток LLC класифікується за правилами IRS щодо класифікації суб'єктів господарювання. У багатьох випадках базовий режим залежить від кількості учасників, або власників.

• LLC з одним учасником зазвичай розглядається як disregarded entity для цілей федерального податку на прибуток.
• LLC з кількома учасниками зазвичай розглядається як партнерство для цілей федерального податку на прибуток.

На практиці обидві базові класифікації є наскрізними структурами. Це означає, що сама LLC зазвичай не сплачує федеральний податок на прибуток так, як це робить C corporation. Натомість прибутки, збитки, відрахування та податкові кредити переходять до власників, які відображають їх у своїх особистих податкових деклараціях.

Саме тому LLC такі популярні серед нових власників бізнесу. Така структура може поєднувати захист від відповідальності з податковою гнучкістю.

Як оподатковуються LLC з одним учасником

LLC з одним учасником зазвичай вважається disregarded entity, якщо вона не обрала інший податковий режим.

Це не означає, що бізнес ігнорується для всіх податкових цілей. Це означає, що IRS загалом розглядає LLC і її власника як одного платника податків для цілей федеральної податкової звітності.

Для більшості власників дохід і витрати бізнесу відображаються в Schedule C і потім включаються до Form 1040 власника. Якщо бізнес має орендну діяльність або фермерську діяльність, можуть застосовуватися інші форми.

LLC з одним учасником все одно може потребувати реєстрації для цілей штатних і місцевих податків, збору податку з продажів, якщо це потрібно, сплати податків роботодавця за наявності працівників і подання окремих декларацій для спеціалізованих зобов'язань.

Як оподатковуються LLC з кількома учасниками

LLC з кількома учасниками зазвичай розглядається як партнерство, якщо вона не подасть вибір на оподаткування як корпорація.

Оподаткування партнерств працює інакше, ніж оподаткування корпорацій. LLC зазвичай подає інформаційну декларацію, а кожен власник отримує Schedule K-1, у якому вказано його частку доходів, відрахувань, кредитів та інших податкових позицій бізнесу.

Потім власники відображають ці суми у своїх власних деклараціях. Іншими словами, податкове зобов'язання переходить до учасників, а не сплачується лише самою LLC.

Власники часто розподіляють податкові позиції відповідно до частки власності, але операційна угода може передбачати інші правила розподілу, якщо вони відповідають податковим вимогам. Така гнучкість може бути корисною, коли учасники вносять різні суми грошей, праці або експертизи.

Чому EIN має значення

Employer Identification Number, або EIN, часто є обов'язковим або дуже бажаним для LLC.

LLC зазвичай потребує EIN, якщо:

• вона має більше одного учасника;
• у неї є працівники;
• вона повинна подавати певні федеральні податкові декларації;
• вона хоче відкрити бізнес-рахунок у банку на ім'я компанії.

Навіть LLC з одним учасником і без працівників може вирішити отримати EIN, щоб власнику не доводилося використовувати особистий номер Social Security у ділових ситуаціях. Для багатьох стартапів це практичний крок, який допомагає розділити бізнес- та особисті дані.

Zenind може допомогти засновникам підготувати базові кроки створення компанії, які ведуть до цього етапу, зокрема налаштувати відповідну структуру LLC та організувати деталі, потрібні для банківських і податкових реєстрацій.

Наскрізне оподаткування: що це означає на практиці

Наскрізне оподаткування часто описують як просте, але корисно зрозуміти, що саме воно означає.

За наскрізного оподаткування LLC зазвичай не сплачує федеральний податок на прибуток з прибутку бізнесу на рівні самої компанії. Натомість прибуток розподіляється між власниками, які потім відображають його у своїх особистих деклараціях і сплачують податок за своїми індивідуальними ставками.

Для багатьох малих бізнесів це може бути вигідно, тому що:

• компанія уникає корпоративного податку на прибуток за базовими правилами;
• власники іноді можуть використовувати бізнес-збитки для компенсації іншого доходу, з урахуванням податкових обмежень;
• податкова звітність часто є простішою на ранньому етапі розвитку бізнесу.

Компроміс полягає в тому, що власники можуть бути винні в податку навіть тоді, коли бізнес залишає прибуток у компанії, а не розподіляє кожен долар готівкою. Ведення якісного обліку є критично важливим, оскільки податковий рахунок і грошові кошти на рахунку не завжди збігаються.

Податок на самозайнятість і власники LLC

Наскрізне оподаткування не скасовує всіх податкових зобов'язань.

Багатьом власникам LLC також потрібно враховувати податок на самозайнятість. Цей податок допомагає фінансувати Social Security і Medicare та може застосовуватися до активного доходу від бізнесу.

Точний режим залежить від ролі власника та податкової класифікації LLC. Для багатьох активних власників у LLC з базовим режимом оподаткування дохід бізнесу може обкладатися податком на самозайнятість додатково до звичайного податку на прибуток.

Саме тому бізнеси, що зростають, часто переглядають, чи має сенс інший податковий вибір. Мета полягає не лише в пошуку найнижчої ставки податку, а в оцінці сукупного ефекту податку на прибуток, payroll tax, розподілів та витрат на дотримання вимог.

Вибір режиму S corporation

LLC часто може обрати оподаткування як S corporation, якщо вона відповідає вимогам IRS. Це не змінює саму юридичну особу. Компанія залишається LLC за законодавством штату, але обирає іншу федеральну податкову класифікацію.

Багато власників розглядають вибір S corporation, коли бізнес стабільно приносить прибуток і власник активно працює в компанії. Потенційна перевага полягає в тому, що частина компенсації власника може виплачуватися як зарплата, а частина - як розподіли, що може зменшити податкове навантаження від self-employment tax за належного структурування.

Водночас режим S corporation не є автоматично кращим. Зазвичай він додає більше зобов'язань щодо payroll, звітності та дотримання вимог. Це може бути вдалим варіантом у певних ситуаціях і невдалим в інших.

Поширені причини оцінити вибір S corporation:

• бізнес має стабільний прибуток;
• власник працює в бізнесі повний робочий день;
• компанія може забезпечити дотримання payroll-вимог;
• адміністративні витрати виправдані податковою економією.

Оскільки правила залежать від конкретних обставин, власникам слід оцінювати такий вибір разом із податковим фахівцем перед поданням заяви.

Вибір режиму C corporation

LLC також може обрати оподаткування як C corporation.

Такий вибір може бути доречним для бізнесів, які хочуть реінвестувати прибуток, залучати певні типи інвесторів або по-іншому структурувати компенсацію та пільги. Режим C corporation також може бути корисним у специфічних сценаріях зростання, коли власник хоче, щоб бізнес працював за корпоративною податковою моделлю.

Однак цей вибір пов'язаний із ризиком подвійного оподаткування. У структурі C corporation компанія сплачує податок із прибутку, а акціонери можуть знову сплачувати податок на певні розподіли.

З цієї причини режим C corporation зазвичай не є типовим вибором для нової LLC. Його частіше розглядають тоді, коли існує чітка бізнес-логіка для використання такої моделі.

Інші податки, які власникам LLC не слід ігнорувати

Федеральний податок на прибуток - це лише частина картини. LLC також може нести відповідальність за інші податки та реєстрації.

Штатний податок на прибуток

Багато штатів мають власні правила оподаткування LLC або їхніх власників. Штатний режим може відрізнятися від федерального, тому власникам слід перевірити правила в кожному штаті, де вони ведуть діяльність.

Податок з продажів

Якщо LLC продає оподатковувані товари або послуги, їй може знадобитися зареєструватися для цілей податку з продажів, збирати цей податок із клієнтів і перераховувати його штату.

Payroll та податки на працівників

Якщо в LLC є працівники, їй може знадобитися утримувати payroll taxes, сплачувати податки роботодавця та подавати звітність з податків на працю.

Податок на самозайнятість

Як зазначалося вище, багатьом активним власникам у pass-through LLC також потрібно враховувати податок на самозайнятість.

Місцеві податки та реєстрації

Деякі міста та округи вимагають бізнес-ліцензії, податки на валовий дохід або місцеві реєстрації. Ці зобов'язання легко пропустити на початку, особливо коли власник зосереджується лише на федеральній звітності.

Основи податкової звітності LLC

Форми, які використовує LLC, залежать від її податкової класифікації.

• LLC з одним учасником, яку оподатковують як disregarded entity, часто відображає дохід у Schedule C, Schedule E або Schedule F залежно від виду діяльності.
• LLC з кількома учасниками, яку оподатковують як партнерство, зазвичай подає Form 1065 і видає форми Schedule K-1 для учасників.
• LLC, яка обрала режим S corporation, зазвичай подає Form 1120-S.
• LLC, яка обрала режим C corporation, зазвичай подає Form 1120.

Структура декларації має значення, оскільки кожен шлях подання створює різні обов'язки щодо звітності, строки та податкові наслідки для власників.

Якісний облік полегшує ці подання. Власникам слід протягом року відстежувати виручку, витрати, payroll, вилучення власників, внески капіталу та розподіли, а не намагатися відновити все в податковий сезон.

Поширені помилки, яких слід уникати

Нові власники LLC часто роблять кілька передбачуваних помилок, коли йдеться про податки.

Змішування особистих і бізнес-коштів

Змішування коштів ускладнює облік і може послабити чітке розмежування між власником і LLC.

Пропуск реєстрацій у штаті

LLC може бути належним чином створена, але все одно залишатися недотриманою вимог, якщо вона не зареєструвала потрібні податкові рахунки в штаті, де працює.

Припущення, що базове податкове правило ніколи не змінюється

LLC зазвичай може обрати іншу класифікацію, якщо згодом вона стане кращим варіантом. Податкове планування має змінюватися разом із розвитком бізнесу.

Ігнорування правил payroll

Якщо бізнес має працівників або owner-employees за payroll election, payroll taxes і звітність щодо заробітної плати потрібно вести правильно.

Вибір податкового режиму без моделювання цифр

Структура, яка теоретично здається податково ефективною, може виявитися невдалою, якщо врахувати прогнозований дохід, зарплату, розподіли та витрати на дотримання вимог.

Коли переглядати податкову структуру LLC

Варто переглянути податковий режим LLC, коли:

• дохід стає стабільним;
• прибуток суттєво зростає;
• ви наймаєте працівників;
• ви виходите в інший штат;
• ви додаєте або видаляєте учасників;
• ви готуєтеся до залучення зовнішніх інвестицій.

Податкова структура, яка добре працювала на старті, може вже не бути оптимальною через два роки. Правильне рішення часто змінюється разом із розвитком бізнесу.

Підсумок

LLC дає власникам бізнесу значну гнучкість, але ця гнучкість передбачає вибір. За замовчуванням LLC з одним учасником зазвичай розглядається як disregarded entity, а LLC з кількома учасниками - як партнерство для цілей федерального оподаткування. Далі власники можуть іноді обрати режим S corporation або C corporation, якщо інша податкова структура краще підходить бізнесу.

Найкращий підхід - розглядати оподаткування LLC як частину ширшого плану створення та дотримання вимог, а не як другорядне питання. Коли структура компанії налаштована правильно, EIN оформлено, облік упорядковано, а податкові зобов'язання перевірені завчасно, бізнес має значно міцнішу основу для зростання.

Для засновників, які хочуть зосередитися на розвитку компанії, Zenind надає практичну підтримку у створенні LLC та супутньому комплаєнсі, щоб бізнес починався з надійної адміністративної основи.