Come viene tassata una LLC? Guida pratica per imprenditori

Costituire una società a responsabilità limitata, o LLC, offre a molti imprenditori una struttura giuridica flessibile con formalità più semplici rispetto a una corporation. Una delle prime domande che i nuovi titolari si pongono è come viene tassata una LLC. La risposta breve è che una LLC non ha un solo esito fiscale. Il suo trattamento fiscale federale dipende da quanti proprietari ha e dal fatto che i titolari scelgano o meno una classificazione diversa con l’IRS.

Per molte startup, le regole predefinite sono favorevoli perché consentono al reddito d’impresa di passare ai titolari invece di essere tassato prima a livello societario. Con la crescita dell’attività, però, alcune LLC scoprono che una diversa scelta fiscale può sostenere meglio i loro obiettivi.

Questa guida spiega le regole fiscali federali di base per le LLC, come funziona la tassazione pass-through, quando una LLC può aver bisogno di un EIN, cosa accade quando l’impresa opta per il trattamento da S corporation o C corporation e quali altre imposte i titolari dovrebbero tenere presenti.

Il trattamento fiscale predefinito di una LLC

Ai fini dell’imposta federale sul reddito, una LLC è classificata in base alle regole di entity classification dell’IRS. In molti casi, il trattamento predefinito dipende dal numero di membri, cioè dei proprietari.

• Una LLC con un solo membro è generalmente trattata come entità disregarded ai fini dell’imposta federale sul reddito.
• Una LLC con più membri è generalmente trattata come partnership ai fini dell’imposta federale sul reddito.

In termini pratici, entrambe le classificazioni predefinite sono strutture pass-through. Ciò significa che la LLC di solito non paga l’imposta federale sul reddito nello stesso modo di una C corporation. Invece, utili, perdite, deduzioni e crediti passano ai proprietari, che li dichiarano nelle loro dichiarazioni dei redditi personali.

Questo è uno dei motivi per cui le LLC sono così popolari tra i nuovi imprenditori. La struttura può combinare protezione della responsabilità e flessibilità fiscale.

Come vengono tassate le LLC con un solo membro

Una LLC con un solo membro è solitamente trattata come entità disregarded, a meno che non scelga di essere tassata in modo diverso.

Ciò non significa che l’impresa venga ignorata per tutti gli aspetti fiscali. Significa che l’IRS generalmente considera la LLC e il suo proprietario come un unico contribuente ai fini della dichiarazione federale del reddito.

Per la maggior parte dei titolari, i ricavi e le spese dell’attività vengono riportati nello Schedule C e poi inclusi nel Form 1040 del proprietario. Se l’impresa svolge attività di locazione o attività agricola, possono applicarsi moduli diversi.

Una LLC con un solo membro potrebbe comunque dover registrarsi per conti fiscali statali e locali, riscuotere l’imposta sulle vendite se richiesta, versare le imposte sui dipendenti se ha lavoratori e presentare dichiarazioni separate per obblighi specifici.

Come vengono tassate le LLC con più membri

Una LLC con più membri è generalmente trattata come partnership, a meno che non presenti una scelta per essere tassata come corporation.

La tassazione delle partnership funziona in modo diverso dalla tassazione societaria. Di solito la LLC presenta una dichiarazione informativa e ciascun proprietario riceve uno Schedule K-1 che mostra la propria quota di reddito, deduzioni, crediti e altre voci fiscali dell’attività.

I proprietari poi riportano tali importi nelle proprie dichiarazioni. In altre parole, l’obbligazione fiscale passa ai membri invece di essere pagata solo dalla LLC.

Spesso i titolari ripartiscono le voci fiscali in base alla percentuale di partecipazione, ma l’operating agreement può prevedere regole di allocazione diverse se rispettano i requisiti fiscali. Questa flessibilità può essere utile quando i membri apportano quantità diverse di capitale, lavoro o competenze.

Perché l’EIN è importante

Un Employer Identification Number, o EIN, è spesso richiesto o fortemente consigliato per una LLC.

In genere una LLC ha bisogno di un EIN se:

• Ha più di un membro.
• Ha dipendenti.
• Deve presentare determinate dichiarazioni fiscali federali.
• Vuole aprire un conto bancario aziendale a nome della società.

Anche una LLC con un solo membro e senza dipendenti può scegliere di ottenere un EIN, così il titolare non deve usare il proprio numero di Social Security in contesti aziendali. Per molte startup, è un passaggio pratico che aiuta a separare le informazioni personali da quelle d’impresa.

Zenind può aiutare i fondatori a preparare i passaggi fondamentali della costituzione che portano a questa fase, incluso l’impostazione di una struttura LLC conforme e l’organizzazione dei dettagli necessari per banca e registrazioni fiscali.

Tassazione pass-through: cosa significa nella pratica

La tassazione pass-through viene spesso descritta come semplice, ma è utile capire cosa significhi davvero.

Con la tassazione pass-through, la LLC generalmente non paga l’imposta federale sul reddito sugli utili a livello di entità. Invece, l’utile viene assegnato ai proprietari, che poi lo riportano nelle loro dichiarazioni personali e pagano le imposte alle loro aliquote individuali.

Questo può essere vantaggioso per molte piccole imprese perché:

• L’azienda evita l’imposta sul reddito a livello societario secondo le regole predefinite.
• I proprietari possono talvolta usare le perdite d’impresa per compensare altri redditi, nei limiti previsti dalla normativa fiscale.
• La dichiarazione fiscale è spesso più semplice nelle prime fasi dell’attività.

Il compromesso è che i titolari possono dover pagare imposte anche se l’impresa trattiene gli utili invece di distribuire ogni dollaro in contanti. Una contabilità accurata è essenziale perché il debito fiscale e la liquidità disponibile in banca non coincidono sempre.

Self-employment tax e titolari di LLC

La tassazione pass-through non elimina ogni obbligo fiscale.

Molti titolari di LLC devono considerare anche la self-employment tax. Questa imposta contribuisce a finanziare Social Security e Medicare e può applicarsi al reddito attivo d’impresa.

Il trattamento esatto dipende dal ruolo del proprietario e dalla classificazione fiscale della LLC. Per molti titolari attivi in una LLC tassata secondo le regole predefinite, il reddito d’impresa può essere soggetto alla self-employment tax oltre alla normale imposta sul reddito.

Questo è uno dei motivi per cui le imprese in crescita valutano spesso se una diversa scelta fiscale possa avere senso. L’obiettivo non è inseguire il tasso più basso in astratto, ma valutare l’effetto complessivo di imposta sul reddito, payroll tax, distribuzioni e costi di compliance.

Optare per il trattamento da S corporation

Una LLC può spesso optare per essere tassata come S corporation se soddisfa i requisiti IRS. Non si tratta di un cambiamento dell’entità giuridica. L’impresa resta una LLC secondo il diritto statale, ma sceglie una diversa classificazione fiscale federale.

Molti titolari valutano l’opzione S corporation quando l’attività genera profitti costanti e il proprietario lavora attivamente nell’impresa. Il potenziale vantaggio è che una parte della remunerazione del proprietario può essere corrisposta come stipendio e una parte come distribuzioni, il che può ridurre l’esposizione alla self-employment tax se strutturato correttamente.

Detto ciò, la tassazione da S corporation non è automaticamente migliore. Di solito introduce ulteriori obblighi di payroll, reportistica e compliance. Può essere una buona soluzione in alcune situazioni e una scelta poco adatta in altre.

Motivi comuni per valutare una scelta S corporation includono:

• L’attività ha profitti costanti.
• Il proprietario lavora nell’impresa a tempo pieno.
• La società può sostenere la compliance del payroll.
• Il costo amministrativo è giustificato dal risparmio fiscale.

Poiché le regole dipendono dai fatti specifici, i titolari dovrebbero valutare l’opzione con un professionista fiscale prima di presentare la richiesta.

Optare per il trattamento da C corporation

Una LLC può anche optare per essere tassata come C corporation.

Questa scelta può avere senso per le imprese che vogliono reinvestire gli utili, attirare determinati tipi di investitori o strutturare compensi e benefit in modo diverso. Il trattamento da C corporation può inoltre essere utile in specifici scenari di crescita in cui il titolare vuole che l’impresa operi secondo il modello fiscale societario.

Tuttavia, questa opzione comporta la possibilità di una doppia imposizione. In una struttura C corporation, la società paga l’imposta sui propri utili e gli azionisti possono pagare di nuovo l’imposta su determinate distribuzioni.

Per questo motivo, la tassazione da C corporation di solito non è la scelta predefinita per una nuova LLC. Viene considerata più spesso quando esiste una chiara ragione di business per adottare quel quadro.

Altre imposte che i titolari di LLC non dovrebbero trascurare

L’imposta federale sul reddito è solo una parte del quadro. Una LLC può anche essere responsabile di altre imposte e registrazioni.

State income tax

Molti stati applicano proprie regole di imposta sul reddito alle LLC o ai loro titolari. Il trattamento statale può differire da quello federale, quindi i titolari dovrebbero verificare le regole in ogni stato in cui operano.

Sales tax

Se la LLC vende beni o servizi tassabili, potrebbe dover registrarsi per la sales tax, riscuotere l’imposta dai clienti e versarla allo stato.

Payroll tax e imposte sul lavoro

Se la LLC ha dipendenti, potrebbe dover trattenere le payroll tax, pagare le imposte a carico del datore di lavoro e presentare le dichiarazioni relative all’occupazione.

Self-employment tax

Come indicato sopra, molti titolari attivi in una LLC pass-through devono considerare anche la self-employment tax.

Imposte e registrazioni locali

Alcune città e contee richiedono licenze commerciali, imposte sui ricavi lordi o registrazioni locali. Questi obblighi possono essere facili da trascurare all’inizio, soprattutto quando il titolare si concentra solo sulle dichiarazioni federali.

Nozioni di base sulla dichiarazione fiscale di una LLC

I moduli usati da una LLC dipendono dalla sua classificazione fiscale.

• Una LLC con un solo membro tassata come entità disregarded spesso dichiara il reddito nello Schedule C, Schedule E o Schedule F a seconda dell’attività.
• Una LLC con più membri tassata come partnership presenta generalmente il Form 1065 e rilascia gli Schedule K-1 ai membri.
• Una LLC che sceglie il trattamento da S corporation presenta generalmente il Form 1120-S.
• Una LLC che sceglie il trattamento da C corporation presenta generalmente il Form 1120.

La struttura della dichiarazione è importante perché ogni percorso di presentazione comporta obblighi di rendicontazione, scadenze e conseguenze fiscali successive diverse per i titolari.

Una buona tenuta dei registri rende queste dichiarazioni più semplici. I titolari dovrebbero tracciare ricavi, spese, payroll, prelievi dei soci, conferimenti di capitale e distribuzioni durante tutto l’anno, invece di cercare di ricostruire tutto al momento della dichiarazione.

Errori comuni da evitare

I nuovi titolari di LLC commettono spesso alcuni errori prevedibili in materia fiscale.

Mescolare fondi personali e aziendali

La commistione dei fondi complica la contabilità e può indebolire la separazione tra il titolare e la LLC.

Dimenticare le registrazioni statali

Una LLC può essere costituita correttamente ma restare non conforme se non si è registrata per i conti fiscali richiesti in uno stato in cui opera.

Pensare che la regola fiscale predefinita non cambi mai

Una LLC può di solito scegliere una classificazione diversa se in seguito diventa più adatta. La pianificazione fiscale dovrebbe evolvere insieme alla crescita dell’impresa.

Ignorare le regole di payroll

Se l’impresa ha dipendenti o owner-employees sotto un’opzione payroll, le payroll tax e le dichiarazioni salariali devono essere gestite correttamente.

Scegliere un’opzione fiscale senza modellare i numeri

Una struttura che sembra fiscalmente efficiente in teoria potrebbe non esserlo una volta considerati reddito stimato, stipendio, distribuzioni e costi di compliance.

Quando rivedere la struttura fiscale della LLC

È consigliabile rivedere il trattamento fiscale della propria LLC quando:

• Il fatturato diventa stabile.
• I profitti crescono in modo significativo.
• Si assumono dipendenti.
• Ci si espande in un altro stato.
• Si aggiungono o rimuovono membri.
• Ci si prepara a raccogliere investimenti esterni.

Una struttura fiscale che funzionava bene al lancio potrebbe non essere ideale due anni dopo. La risposta giusta spesso cambia con la maturazione dell’attività.

Considerazioni finali

Una LLC offre ai titolari di impresa una flessibilità significativa, ma questa flessibilità comporta delle scelte. Per default, una LLC con un solo membro è di solito trattata come entità disregarded e una LLC con più membri come partnership ai fini fiscali federali. Da lì, i titolari possono talvolta optare per il trattamento da S corporation o C corporation se una diversa struttura fiscale si adatta meglio all’attività.

L’approccio migliore è considerare la tassazione della LLC come parte del piano più ampio di costituzione e compliance, non come un pensiero secondario. Quando l’entità è impostata correttamente, l’EIN è in ordine, i registri sono organizzati e gli obblighi fiscali vengono esaminati in anticipo, l’impresa si trova in una posizione molto più solida per crescere.

Per i fondatori che vogliono restare concentrati sulla crescita della società, Zenind offre supporto pratico per la costituzione della LLC e la compliance continua, così l’impresa inizia con fondamenta amministrative solide.