Hoe wordt een LLC belast? Een praktische gids voor ondernemers

Het oprichten van een limited liability company, of LLC, geeft veel ondernemers een flexibele rechtsvorm met eenvoudigere formaliteiten dan een corporation. Een van de eerste vragen die nieuwe eigenaren stellen, is hoe een LLC wordt belast. Het korte antwoord is dat een LLC niet slechts één fiscale uitkomst heeft. De federale belastingbehandeling hangt af van het aantal eigenaren en van de vraag of de eigenaren bij de IRS kiezen voor een andere classificatie.

Voor veel startups zijn de standaardregels gunstig, omdat zij het mogelijk maken dat bedrijfsinkomsten doorstromen naar de eigenaren in plaats van eerst op vennootschapsniveau te worden belast. Naarmate het bedrijf groeit, kan het echter voorkomen dat sommige LLC's beter uitkomen met een andere fiscale verkiezing.

Deze gids legt de basisregels voor de federale belastingen van LLC's uit, hoe pass-through taxation werkt, wanneer een LLC mogelijk een EIN nodig heeft, wat er gebeurt wanneer het bedrijf kiest voor S corporation- of C corporation-behandeling, en met welke aanvullende belastingen ondernemers rekening moeten houden.

De standaard fiscale behandeling van een LLC

Voor federale inkomstenbelasting wordt een LLC geclassificeerd volgens de entity classification rules van de IRS. In veel gevallen hangt de standaardbehandeling af van het aantal leden, oftewel eigenaren.

• Een LLC met één lid wordt voor federale inkomstenbelasting doorgaans behandeld als een disregarded entity.
• Een LLC met meerdere leden wordt voor federale inkomstenbelasting doorgaans behandeld als een partnership.

In de praktijk zijn beide standaardclassificaties pass-through-structuren. Dat betekent dat de LLC zelf doorgaans geen federale inkomstenbelasting betaalt op dezelfde manier als een C corporation. In plaats daarvan vloeien de winst, verliezen, aftrekposten en credits door naar de eigenaren, die deze op hun persoonlijke belastingaangifte vermelden.

Dit is een van de redenen waarom LLC's zo populair zijn bij nieuwe ondernemers. De structuur kan aansprakelijkheidsbescherming combineren met fiscale flexibiliteit.

Hoe LLC's met één lid worden belast

Een LLC met één lid wordt meestal behandeld als een disregarded entity, tenzij zij kiest om anders te worden belast.

Dat betekent niet dat het bedrijf voor alle belastingdoeleinden wordt genegeerd. Het betekent dat de IRS de LLC en haar eigenaar voor federale inkomstenbelastingrapportage in het algemeen als één belastingplichtige behandelt.

Voor de meeste eigenaren worden bedrijfsinkomsten en -uitgaven gerapporteerd op Schedule C en vervolgens opgenomen in Form 1040 van de eigenaar. Als het bedrijf verhuuractiviteiten of landbouwactiviteiten heeft, kunnen andere formulieren van toepassing zijn.

Een LLC met één lid kan nog steeds een registratie nodig hebben voor staats- en lokale belastingaccounts, btw of omzetbelasting moeten innen als dat vereist is, werkgeversbelastingen moeten betalen als er werknemers zijn, en afzonderlijke aangiften moeten indienen voor gespecialiseerde verplichtingen.

Hoe LLC's met meerdere leden worden belast

Een LLC met meerdere leden wordt meestal behandeld als een partnership, tenzij zij een verkiezing indient om als corporation te worden belast.

Partnership taxation werkt anders dan corporate taxation. De LLC dient doorgaans een informatieve aangifte in, en elke eigenaar ontvangt een Schedule K-1 waarin zijn of haar aandeel in de inkomsten, aftrekposten, credits en andere fiscale posten van het bedrijf wordt vermeld.

De eigenaren geven deze bedragen vervolgens op in hun eigen aangifte. Met andere woorden: de belastingverplichting stroomt door naar de leden in plaats van dat deze alleen door de LLC zelf wordt betaald.

Eigenaren verdelen fiscale posten vaak op basis van eigendomspercentage, maar de operating agreement kan andere toedelingsregels bevatten als die voldoen aan de fiscale vereisten. Die flexibiliteit kan nuttig zijn wanneer leden verschillende bedragen aan contanten, arbeid of expertise inbrengen.

Waarom een EIN belangrijk is

Een Employer Identification Number, of EIN, is voor een LLC vaak vereist of sterk aanbevolen.

Een LLC heeft doorgaans een EIN nodig als:

• zij meer dan één lid heeft.
• zij werknemers heeft.
• zij bepaalde federale belastingaangiften moet indienen.
• zij een zakelijke bankrekening op naam van het bedrijf wil openen.

Zelfs een LLC met één lid en zonder werknemers kan ervoor kiezen om een EIN aan te vragen, zodat de eigenaar zijn of haar persoonlijke Social Security number niet in zakelijke situaties hoeft te gebruiken. Voor veel startups is dit een praktische stap die helpt om bedrijfs- en persoonlijke identificatiegegevens gescheiden te houden.

Zenind kan oprichters helpen bij de kernstappen van de oprichting die naar dit stadium leiden, waaronder het opzetten van een conforme LLC-structuur en het organiseren van de gegevens die nodig zijn voor bankzaken en belastingregistraties.

Pass-through taxation: wat het in de praktijk betekent

Pass-through taxation wordt vaak als eenvoudig omschreven, maar het helpt om te begrijpen wat het echt betekent.

Bij pass-through taxation betaalt de LLC doorgaans geen federale inkomstenbelasting over de winst op entiteitsniveau. In plaats daarvan wordt de winst aan de eigenaren toegerekend, die deze vervolgens op hun persoonlijke aangifte vermelden en belasting betalen tegen hun individuele tarieven.

Dat kan voor veel kleine ondernemingen gunstig zijn, omdat:

• het bedrijf onder de standaardregels geen vennootschapsbelasting op bedrijfsniveau betaalt.
• eigenaren soms bedrijfsverliezen kunnen gebruiken om andere inkomsten te compenseren, binnen de fiscale beperkingen.
• de belastingrapportage in de vroege fase van een bedrijf vaak eenvoudiger is.

Het nadeel is dat eigenaren belasting verschuldigd kunnen zijn, zelfs als het bedrijf de winst in de onderneming laat en niet elke dollar als contant geld uitkeert. Goede boekhouding is essentieel, omdat de belastingaanslag en de beschikbare kasmiddelen niet altijd hetzelfde zijn.

Self-employment tax en LLC-eigenaren

Pass-through taxation heft niet alle belastingverplichtingen op.

Veel eigenaren van een LLC moeten ook rekening houden met self-employment tax. Deze belasting helpt Social Security en Medicare te financieren en kan van toepassing zijn op actief bedrijfsinkomen.

De exacte behandeling hangt af van de rol van de eigenaar en van de fiscale classificatie van de LLC. Voor veel actieve eigenaren in een standaard belaste LLC kan bedrijfsinkomen onderworpen zijn aan self-employment tax naast de reguliere inkomstenbelasting.

Dit is een van de redenen waarom groeiende bedrijven vaak opnieuw beoordelen of een andere fiscale keuze zinvol is. Het doel is niet om losstaand naar het laagste belastingtarief te kijken, maar om het volledige effect van inkomstenbelasting, loonbelasting, uitkeringen en nalevingskosten te beoordelen.

Kiezen voor S corporation-behandeling

Een LLC kan vaak kiezen om als S corporation te worden belast als zij voldoet aan de vereisten van de IRS. Dit verandert niet de juridische entiteit zelf. Het bedrijf blijft onder staatsrecht een LLC, maar kiest voor een andere federale fiscale classificatie.

Veel eigenaren overwegen een S corporation-verkiezing wanneer het bedrijf een stabiele winst genereert en de eigenaar actief in het bedrijf werkt. Het potentiële voordeel is dat een deel van de vergoeding van de eigenaar als salaris en een deel als uitkering kan worden genomen, wat de blootstelling aan self-employment tax kan verlagen wanneer dit correct wordt ingericht.

Dat gezegd hebbende, S corporation-belasting is niet automatisch beter. Het brengt meestal extra loonadministratie, rapportage en nalevingsverplichtingen met zich mee. In sommige situaties kan het een goede keuze zijn, maar in andere juist niet.

Veelvoorkomende redenen om een S corporation-verkiezing te beoordelen zijn:

• het bedrijf heeft een consistente winst.
• de eigenaar werkt fulltime in het bedrijf.
• het bedrijf kan loonadministratie ondersteunen.
• de administratieve kosten worden gerechtvaardigd door de belastingbesparing.

Omdat de regels sterk afhangen van de feiten, moeten eigenaren deze keuze samen met een belastingadviseur beoordelen voordat zij indienen.

Kiezen voor C corporation-behandeling

Een LLC kan er ook voor kiezen om als C corporation te worden belast.

Deze keuze kan zinvol zijn voor bedrijven die winsten willen herinvesteren, bepaalde soorten investeerders willen aantrekken of vergoedingen en voordelen anders willen structureren. C corporation-behandeling kan ook nuttig zijn in specifieke groeisituaties waarin de eigenaar wil dat het bedrijf onder het corporate tax model opereert.

Deze keuze brengt echter de mogelijkheid van dubbele belasting met zich mee. In een C corporation-structuur betaalt het bedrijf belasting over de winst, en aandeelhouders kunnen opnieuw belasting betalen over bepaalde uitkeringen.

Daarom is C corporation-belasting voor een nieuwe LLC meestal niet de standaardkeuze. Het wordt vaker overwogen wanneer er een duidelijke zakelijke reden is om voor dat kader te kiezen.

Andere belastingen die LLC-eigenaren niet over het hoofd mogen zien

Federale inkomstenbelasting is slechts een deel van het geheel. Een LLC kan ook verantwoordelijk zijn voor andere belastingen en registraties.

Staatsinkomstenbelasting

Veel staten leggen hun eigen regels op voor inkomstenbelasting voor LLC's of hun eigenaren. De staatsbehandeling kan afwijken van de federale behandeling, dus eigenaren moeten de regels in elke staat waarin zij zaken doen controleren.

Omzetbelasting

Als de LLC belastbare goederen of diensten verkoopt, kan zij zich moeten registreren voor omzetbelasting, belasting bij klanten innen en deze aan de staat afdragen.

Loon- en werkgeversbelastingen

Als de LLC werknemers heeft, kan zij loonbelasting moeten inhouden, werkgeversbelastingen moeten betalen en loonbelastingaangiften moeten indienen.

Self-employment tax

Zoals hierboven vermeld, moeten veel actieve eigenaren in een pass-through LLC ook rekening houden met self-employment tax.

Lokale belastingen en registraties

Sommige steden en counties vereisen bedrijfsvergunningen, gross receipts taxes of lokale registraties. Deze verplichtingen kunnen in het begin gemakkelijk over het hoofd worden gezien, vooral wanneer een eigenaar zich alleen op federale aangiften richt.

Basis van LLC-belastingaangiften

De formulieren die een LLC gebruikt, hangen af van haar fiscale classificatie.

• Een LLC met één lid die als disregarded entity wordt belast, rapporteert inkomsten vaak op Schedule C, Schedule E of Schedule F, afhankelijk van de activiteit.
• Een LLC met meerdere leden die als partnership wordt belast, dient doorgaans Form 1065 in en verstrekt Schedule K-1-formulieren aan de leden.
• Een LLC die kiest voor S corporation-behandeling dient doorgaans Form 1120-S in.
• Een LLC die kiest voor C corporation-behandeling dient doorgaans Form 1120 in.

De opbouw van de aangifte is van belang, omdat elke aangifte-route andere rapportageverplichtingen, deadlines en fiscale gevolgen voor de eigenaren met zich meebrengt.

Goede administratie maakt deze aangiften eenvoudiger. Eigenaren moeten het hele jaar door omzet, kosten, loonadministratie, uitkeringen aan eigenaren, kapitaalstortingen en uitkeringen bijhouden in plaats van alles op belastingtijd te reconstrueren.

Veelgemaakte fouten om te vermijden

Nieuwe LLC-eigenaren maken bij belastingen vaak een paar voorspelbare fouten.

Persoonlijke en zakelijke financiën mengen

Het vermengen van gelden maakt de boekhouding ingewikkelder en kan de duidelijke scheiding tussen de eigenaar en de LLC verzwakken.

Staatsregistraties missen

Een LLC kan juridisch goed zijn opgericht en toch niet aan de regels voldoen als zij zich niet heeft geregistreerd voor de vereiste belastingaccounts in een staat waar zij actief is.

Aannemen dat de standaard fiscale regel nooit verandert

Een LLC kan doorgaans een andere classificatie kiezen als die later beter past. Belastingplanning moet meegroeien met het bedrijf.

Payroll-regels negeren

Als het bedrijf werknemers heeft of eigenaar-werknemers onder een payroll-election, moeten loonbelasting en loonrapportage correct worden afgehandeld.

Een fiscale keuze maken zonder de cijfers door te rekenen

Een structuur die in theorie fiscaal efficiënt klinkt, kan in de praktijk ongeschikt blijken zodra geschatte inkomsten, salaris, uitkeringen en nalevingskosten worden meegenomen.

Wanneer u de fiscale structuur van uw LLC opnieuw moet beoordelen

Het is verstandig om de fiscale behandeling van uw LLC opnieuw te bekijken wanneer:

• de omzet stabiel wordt.
• de winst aanzienlijk groeit.
• u werknemers aanneemt.
• u uitbreidt naar een andere staat.
• u leden toevoegt of verwijdert.
• u zich voorbereidt op externe investeringen.

Een fiscale structuur die bij de start goed werkte, is twee jaar later misschien niet meer ideaal. Het juiste antwoord verandert vaak naarmate het bedrijf volwassener wordt.

Slotgedachten

Een LLC geeft ondernemers veel flexibiliteit, maar die flexibiliteit brengt ook keuzes met zich mee. Standaard wordt een LLC met één lid voor federale belastingdoeleinden meestal behandeld als een disregarded entity, en een LLC met meerdere leden als een partnership. Daarna kunnen de eigenaren soms kiezen voor S corporation- of C corporation-behandeling als een andere fiscale structuur beter bij het bedrijf past.

De beste aanpak is om de belasting van een LLC te zien als onderdeel van het bredere oprichtings- en nalevingsplan, niet als iets dat later wel komt. Wanneer de entiteit correct is opgezet, de EIN aanwezig is, de administratie op orde is en belastingverplichtingen vroeg worden beoordeeld, staat het bedrijf veel sterker om te groeien.

Voor oprichters die zich willen blijven richten op het opbouwen van het bedrijf, biedt Zenind praktische ondersteuning voor LLC-oprichting en doorlopende compliance, zodat het bedrijf met een solide administratieve basis van start gaat.