Πώς φορολογείται μια LLC; Ένας πρακτικός οδηγός για ιδιοκτήτες επιχειρήσεων

Η ίδρυση μιας εταιρείας περιορισμένης ευθύνης, ή αλλιώς LLC, προσφέρει σε πολλούς επιχειρηματίες μια ευέλικτη νομική δομή με απλούστερες τυπικές διαδικασίες από μια εταιρεία τύπου corporation. Ένα από τα πρώτα ερωτήματα που θέτουν οι νέοι ιδιοκτήτες είναι πώς φορολογείται μια LLC. Η σύντομη απάντηση είναι ότι μια LLC δεν έχει μόνο μία φορολογική αντιμετώπιση. Η ομοσπονδιακή φορολογική της μεταχείριση εξαρτάται από το πόσους ιδιοκτήτες έχει και από το αν οι ιδιοκτήτες επιλέγουν διαφορετική ταξινόμηση από το IRS.

Για πολλές νεοφυείς επιχειρήσεις, οι προεπιλεγμένοι κανόνες είναι ευνοϊκοί, επειδή επιτρέπουν στο επιχειρηματικό εισόδημα να περνά στους ιδιοκτήτες αντί να φορολογείται πρώτα σε επίπεδο εταιρείας. Καθώς όμως η επιχείρηση μεγαλώνει, ορισμένες LLC διαπιστώνουν ότι μια διαφορετική φορολογική επιλογή μπορεί να εξυπηρετεί καλύτερα τους στόχους τους.

Αυτός ο οδηγός εξηγεί τους βασικούς ομοσπονδιακούς φορολογικούς κανόνες για τις LLC, πώς λειτουργεί η φορολόγηση pass-through, πότε μια LLC μπορεί να χρειάζεται EIN, τι συμβαίνει όταν η επιχείρηση επιλέγει φορολογική αντιμετώπιση S corporation ή C corporation και ποιους πρόσθετους φόρους πρέπει να λαμβάνουν υπόψη οι επιχειρηματίες.

Η προεπιλεγμένη φορολογική αντιμετώπιση μιας LLC

Για τους σκοπούς της ομοσπονδιακής φορολογίας εισοδήματος, μια LLC ταξινομείται σύμφωνα με τους κανόνες ταξινόμησης οντοτήτων του IRS. Σε πολλές περιπτώσεις, η προεπιλεγμένη αντιμετώπιση εξαρτάται από τον αριθμό των μελών, δηλαδή των ιδιοκτητών.

• Μια LLC με έναν ιδιοκτήτη συνήθως αντιμετωπίζεται ως disregarded entity για σκοπούς ομοσπονδιακής φορολογίας εισοδήματος.
• Μια LLC με περισσότερα από ένα μέλη συνήθως αντιμετωπίζεται ως partnership για σκοπούς ομοσπονδιακής φορολογίας εισοδήματος.

Στην πράξη, και οι δύο προεπιλεγμένες ταξινομήσεις είναι δομές pass-through. Αυτό σημαίνει ότι η ίδια η LLC συνήθως δεν πληρώνει ομοσπονδιακό φόρο εισοδήματος με τον ίδιο τρόπο που το κάνει μια C corporation. Αντίθετα, τα κέρδη, οι ζημίες, οι εκπτώσεις και οι πιστώσεις περνούν στους ιδιοκτήτες, οι οποίοι τα δηλώνουν στις προσωπικές φορολογικές τους δηλώσεις.

Αυτός είναι ένας από τους λόγους που οι LLC είναι τόσο δημοφιλείς στους νέους ιδιοκτήτες επιχειρήσεων. Η δομή μπορεί να συνδυάζει προστασία ευθύνης με φορολογική ευελιξία.

Πώς φορολογείται μια LLC με έναν ιδιοκτήτη

Μια LLC με έναν ιδιοκτήτη συνήθως αντιμετωπίζεται ως disregarded entity, εκτός αν επιλέξει διαφορετική φορολογική μεταχείριση.

Αυτό δεν σημαίνει ότι η επιχείρηση αγνοείται για όλους τους φορολογικούς σκοπούς. Σημαίνει ότι το IRS γενικά αντιμετωπίζει την LLC και τον ιδιοκτήτη της ως έναν φορολογούμενο για την ομοσπονδιακή αναφορά εισοδήματος.

Για τους περισσότερους ιδιοκτήτες, τα επιχειρηματικά έσοδα και έξοδα δηλώνονται στο Schedule C και στη συνέχεια περιλαμβάνονται στη φόρμα 1040 του ιδιοκτήτη. Αν η επιχείρηση έχει δραστηριότητα από ενοίκια ή αγροτική δραστηριότητα, μπορεί να ισχύουν διαφορετικά έντυπα.

Μια LLC με έναν ιδιοκτήτη μπορεί ακόμη να χρειάζεται να εγγραφεί σε κρατικούς και τοπικούς φορολογικούς λογαριασμούς, να εισπράττει φόρο πωλήσεων αν απαιτείται, να πληρώνει εργοδοτικούς φόρους αν έχει εργαζόμενους και να υποβάλλει ξεχωριστές δηλώσεις για εξειδικευμένες υποχρεώσεις.

Πώς φορολογείται μια LLC με πολλούς ιδιοκτήτες

Μια LLC με περισσότερα από ένα μέλη συνήθως αντιμετωπίζεται ως partnership, εκτός αν υποβάλει εκλογή για φορολογική αντιμετώπιση ως corporation.

Η φορολογία partnership διαφέρει από τη φορολογία εταιρείας. Η LLC συνήθως υποβάλλει μια πληροφοριακή δήλωση και κάθε ιδιοκτήτης λαμβάνει ένα Schedule K-1 που δείχνει το μερίδιό του στα στοιχεία εισοδήματος, έκπτωσης, πίστωσης και σε άλλα φορολογικά στοιχεία της επιχείρησης.

Στη συνέχεια, οι ιδιοκτήτες δηλώνουν αυτά τα ποσά στις δικές τους δηλώσεις. Με άλλα λόγια, η φορολογική υποχρέωση περνά στα μέλη αντί να πληρώνεται μόνο από την ίδια την LLC.

Οι ιδιοκτήτες συχνά κατανέμουν τα φορολογικά στοιχεία βάσει του ποσοστού συμμετοχής, αλλά η λειτουργική συμφωνία μπορεί να προβλέπει διαφορετικούς κανόνες κατανομής, εφόσον συμμορφώνονται με τις φορολογικές απαιτήσεις. Αυτή η ευελιξία μπορεί να είναι χρήσιμη όταν τα μέλη συνεισφέρουν διαφορετικά ποσά σε μετρητά, εργασία ή τεχνογνωσία.

Γιατί έχει σημασία το EIN

Το Employer Identification Number, ή EIN, συχνά απαιτείται ή συνιστάται ιδιαίτερα για μια LLC.

Μια LLC γενικά χρειάζεται EIN αν:

• Έχει περισσότερα από ένα μέλη.
• Έχει εργαζόμενους.
• Πρέπει να υποβάλει ορισμένες ομοσπονδιακές φορολογικές δηλώσεις.
• Θέλει να ανοίξει επαγγελματικό τραπεζικό λογαριασμό στο όνομα της εταιρείας.

Ακόμη και μια LLC με έναν ιδιοκτήτη και χωρίς εργαζόμενους μπορεί να επιλέξει να αποκτήσει EIN, ώστε ο ιδιοκτήτης να μην χρειάζεται να χρησιμοποιεί τον προσωπικό του αριθμό Social Security σε επαγγελματικές διαδικασίες. Για πολλές νεοφυείς επιχειρήσεις, αυτό είναι ένα πρακτικό βήμα που βοηθά να διαχωριστούν οι πληροφορίες ταυτότητας της επιχείρησης από τις προσωπικές πληροφορίες.

Η Zenind μπορεί να βοηθήσει τους ιδρυτές να προετοιμάσουν τα βασικά βήματα ίδρυσης που οδηγούν σε αυτό το στάδιο, συμπεριλαμβανομένης της δημιουργίας μιας συμβατής δομής LLC και της οργάνωσης των στοιχείων που χρειάζονται για τραπεζικές και φορολογικές εγγραφές.

Φορολόγηση pass-through: τι σημαίνει στην πράξη

Η φορολόγηση pass-through συχνά περιγράφεται ως απλή, αλλά βοηθά να κατανοήσετε τι σημαίνει πραγματικά.

Με τη φορολόγηση pass-through, η LLC γενικά δεν πληρώνει ομοσπονδιακό φόρο εισοδήματος για το κέρδος της επιχείρησης σε επίπεδο οντότητας. Αντίθετα, το κέρδος κατανέμεται στους ιδιοκτήτες, οι οποίοι στη συνέχεια το δηλώνουν στις προσωπικές τους δηλώσεις και πληρώνουν φόρο με τους ατομικούς τους συντελεστές.

Αυτό μπορεί να είναι ευνοϊκό για πολλές μικρές επιχειρήσεις επειδή:

• Η εταιρεία αποφεύγει τον φόρο εισοδήματος σε εταιρικό επίπεδο βάσει των προεπιλεγμένων κανόνων.
• Οι ιδιοκτήτες μπορούν μερικές φορές να χρησιμοποιήσουν επιχειρηματικές ζημίες για να αντισταθμίσουν άλλο εισόδημα, με την επιφύλαξη φορολογικών περιορισμών.
• Η φορολογική αναφορά είναι συχνά πιο απλή στα πρώτα στάδια μιας επιχείρησης.

Το αντιστάθμισμα είναι ότι οι ιδιοκτήτες μπορεί να οφείλουν φόρο ακόμη κι αν η επιχείρηση αφήνει τα κέρδη μέσα στην εταιρεία αντί να διανέμει κάθε δολάριο ως μετρητά. Η καλή τήρηση βιβλίων είναι απαραίτητη, επειδή ο φορολογικός λογαριασμός και τα διαθέσιμα μετρητά στην τράπεζα δεν είναι πάντα το ίδιο πράγμα.

Φόρος αυτοαπασχόλησης και ιδιοκτήτες LLC

Η φορολόγηση pass-through δεν καταργεί κάθε φορολογική υποχρέωση.

Πολλοί ιδιοκτήτες LLC πρέπει επίσης να λάβουν υπόψη τον φόρο αυτοαπασχόλησης. Αυτός ο φόρος βοηθά να χρηματοδοτηθούν τα προγράμματα Social Security και Medicare και μπορεί να ισχύει για ενεργό επιχειρηματικό εισόδημα.

Η ακριβής αντιμετώπιση εξαρτάται από τον ρόλο του ιδιοκτήτη και τη φορολογική ταξινόμηση της LLC. Για πολλούς ενεργούς ιδιοκτήτες σε μια LLC με προεπιλεγμένη φορολογία, το επιχειρηματικό εισόδημα μπορεί να υπόκειται σε φόρο αυτοαπασχόλησης επιπλέον του κανονικού φόρου εισοδήματος.

Αυτός είναι ένας από τους λόγους που οι αναπτυσσόμενες επιχειρήσεις συχνά εξετάζουν αν μια διαφορετική φορολογική εκλογή έχει νόημα. Ο στόχος δεν είναι να κυνηγήσετε τον χαμηλότερο φορολογικό συντελεστή απομονωμένα, αλλά να αξιολογήσετε τη συνολική επίδραση του φόρου εισοδήματος, του μισθολογικού φόρου, των διανομών και του κόστους συμμόρφωσης.

Επιλογή φορολογικής αντιμετώπισης S corporation

Μια LLC μπορεί συχνά να επιλέξει φορολογική αντιμετώπιση ως S corporation, εφόσον πληροί τις απαιτήσεις του IRS. Αυτό δεν αλλάζει την ίδια τη νομική οντότητα. Η εταιρεία παραμένει LLC βάσει του πολιτειακού δικαίου, αλλά επιλέγει διαφορετική ομοσπονδιακή φορολογική ταξινόμηση.

Πολλοί ιδιοκτήτες εξετάζουν μια εκλογή S corporation όταν η επιχείρηση παράγει σταθερά κέρδη και ο ιδιοκτήτης εργάζεται ενεργά στην εταιρεία. Το πιθανό πλεονέκτημα είναι ότι μέρος της αμοιβής του ιδιοκτήτη μπορεί να λαμβάνεται ως μισθός και μέρος ως διανομές, κάτι που μπορεί να μειώσει την έκθεση σε φόρο αυτοαπασχόλησης όταν δομηθεί σωστά.

Παρόλα αυτά, η φορολογία S corporation δεν είναι αυτόματα καλύτερη. Συνήθως εισάγει πρόσθετες υποχρεώσεις μισθοδοσίας, αναφορών και συμμόρφωσης. Μπορεί να είναι καλή επιλογή σε ορισμένες περιπτώσεις και ακατάλληλη σε άλλες.

Συνηθισμένοι λόγοι για να αξιολογηθεί μια εκλογή S corporation περιλαμβάνουν:

• Η επιχείρηση έχει σταθερά κέρδη.
• Ο ιδιοκτήτης εργάζεται πλήρως στην επιχείρηση.
• Η εταιρεία μπορεί να υποστηρίξει τη συμμόρφωση μισθοδοσίας.
• Το διοικητικό κόστος δικαιολογείται από τη φορολογική εξοικονόμηση.

Επειδή οι κανόνες εξαρτώνται από τα πραγματικά δεδομένα, οι ιδιοκτήτες θα πρέπει να αξιολογούν την εκλογή με φοροτεχνικό πριν από την υποβολή.

Επιλογή φορολογικής αντιμετώπισης C corporation

Μια LLC μπορεί επίσης να επιλέξει φορολογική αντιμετώπιση ως C corporation.

Αυτή η επιλογή μπορεί να έχει νόημα για επιχειρήσεις που θέλουν να επανεπενδύσουν κέρδη, να προσελκύσουν ορισμένους τύπους επενδυτών ή να διαμορφώσουν διαφορετικά την αμοιβή και τα οφέλη. Η φορολογική αντιμετώπιση C corporation μπορεί επίσης να είναι χρήσιμη σε συγκεκριμένα σενάρια ανάπτυξης, όπου ο ιδιοκτήτης θέλει η επιχείρηση να λειτουργεί με το φορολογικό μοντέλο εταιρείας.

Ωστόσο, αυτή η εκλογή συνοδεύεται από την πιθανότητα διπλής φορολόγησης. Σε μια δομή C corporation, η εταιρεία πληρώνει φόρο στα κέρδη της και οι μέτοχοι μπορεί να πληρώνουν ξανά φόρο για ορισμένες διανομές.

Για τον λόγο αυτό, η φορολόγηση C corporation συνήθως δεν αποτελεί την προεπιλεγμένη επιλογή για μια νέα LLC. Συνήθως εξετάζεται όταν υπάρχει σαφής επιχειρηματικός λόγος για να χρησιμοποιηθεί αυτό το πλαίσιο.

Άλλοι φόροι που οι ιδιοκτήτες LLC δεν πρέπει να παραβλέπουν

Ο ομοσπονδιακός φόρος εισοδήματος είναι μόνο ένα μέρος της εικόνας. Μια LLC μπορεί επίσης να είναι υπεύθυνη για άλλους φόρους και εγγραφές.

Πολιτειακός φόρος εισοδήματος

Πολλές πολιτείες επιβάλλουν τους δικούς τους κανόνες φόρου εισοδήματος σε LLC ή στους ιδιοκτήτες τους. Η πολιτειακή αντιμετώπιση μπορεί να διαφέρει από την ομοσπονδιακή, επομένως οι ιδιοκτήτες πρέπει να επιβεβαιώνουν τους κανόνες σε κάθε πολιτεία όπου δραστηριοποιούνται.

Φόρος πωλήσεων

Αν η LLC πωλεί φορολογητέα αγαθά ή υπηρεσίες, μπορεί να χρειάζεται να εγγραφεί για φόρο πωλήσεων, να τον εισπράττει από τους πελάτες και να τον αποδίδει στην πολιτεία.

Μισθολογικοί και εργοδοτικοί φόροι

Αν η LLC έχει εργαζόμενους, μπορεί να χρειάζεται να παρακρατεί μισθολογικούς φόρους, να πληρώνει εργοδοτικούς φόρους και να υποβάλλει δηλώσεις μισθοδοσίας.

Φόρος αυτοαπασχόλησης

Όπως αναφέρθηκε παραπάνω, πολλοί ενεργοί ιδιοκτήτες σε μια pass-through LLC πρέπει επίσης να λάβουν υπόψη τον φόρο αυτοαπασχόλησης.

Τοπικοί φόροι και εγγραφές

Ορισμένες πόλεις και κομητείες απαιτούν επαγγελματικές άδειες, φόρους ακαθάριστων εσόδων ή τοπικές εγγραφές. Αυτές οι υποχρεώσεις μπορούν εύκολα να διαφύγουν της προσοχής στην αρχή, ειδικά όταν ο ιδιοκτήτης επικεντρώνεται μόνο στις ομοσπονδιακές δηλώσεις.

Βασικά στοιχεία φορολογικής υποβολής για LLC

Τα έντυπα που χρησιμοποιεί μια LLC εξαρτώνται από τη φορολογική της ταξινόμηση.

• Μια LLC με έναν ιδιοκτήτη που φορολογείται ως disregarded entity συχνά δηλώνει εισόδημα στο Schedule C, Schedule E ή Schedule F, ανάλογα με τη δραστηριότητα.
• Μια LLC με πολλούς ιδιοκτήτες που φορολογείται ως partnership συνήθως υποβάλλει τη φόρμα 1065 και εκδίδει Schedule K-1 στα μέλη.
• Μια LLC που επιλέγει φορολογική αντιμετώπιση S corporation συνήθως υποβάλλει τη φόρμα 1120-S.
• Μια LLC που επιλέγει φορολογική αντιμετώπιση C corporation συνήθως υποβάλλει τη φόρμα 1120.

Η δομή της δήλωσης έχει σημασία, επειδή κάθε διαδρομή υποβολής δημιουργεί διαφορετικές υποχρεώσεις αναφοράς, προθεσμίες και φορολογικές συνέπειες για τους ιδιοκτήτες.

Η σωστή τήρηση αρχείων κάνει αυτές τις υποβολές ευκολότερες. Οι ιδιοκτήτες πρέπει να παρακολουθούν τα έσοδα, τα έξοδα, τη μισθοδοσία, τις αναλήψεις των ιδιοκτητών, τις εισφορές κεφαλαίου και τις διανομές καθ’ όλη τη διάρκεια του έτους, αντί να προσπαθούν να ανασυνθέσουν τα πάντα τη στιγμή της φορολογικής δήλωσης.

Συνηθισμένα λάθη που πρέπει να αποφεύγετε

Οι νέοι ιδιοκτήτες LLC συχνά κάνουν μερικά προβλέψιμα λάθη όταν πρόκειται για φόρους.

Ανάμειξη προσωπικών και επιχειρηματικών κεφαλαίων

Η ανάμειξη κεφαλαίων δυσκολεύει την τήρηση βιβλίων και μπορεί να αποδυναμώσει τον καθαρό διαχωρισμό ανάμεσα στον ιδιοκτήτη και την LLC.

Παράλειψη κρατικών εγγραφών

Μια LLC μπορεί να έχει συσταθεί σωστά αλλά να παραμένει εκτός συμμόρφωσης αν δεν έχει εγγραφεί για τους απαιτούμενους φορολογικούς λογαριασμούς σε μια πολιτεία όπου δραστηριοποιείται.

Η υπόθεση ότι ο προεπιλεγμένος φορολογικός κανόνας δεν αλλάζει ποτέ

Μια LLC μπορεί συνήθως να επιλέξει διαφορετική ταξινόμηση αν αργότερα αυτή ταιριάξει καλύτερα. Ο φορολογικός σχεδιασμός πρέπει να εξελίσσεται καθώς η επιχείρηση μεγαλώνει.

Αγνόηση των κανόνων μισθοδοσίας

Αν η επιχείρηση έχει εργαζόμενους ή ιδιοκτήτες-εργαζόμενους στο πλαίσιο εκλογής μισθοδοσίας, οι μισθολογικοί φόροι και οι δηλώσεις μισθών πρέπει να χειρίζονται σωστά.

Επιλογή φορολογικής εκλογής χωρίς μοντελοποίηση των αριθμών

Μια δομή που ακούγεται φορολογικά αποδοτική στη θεωρία μπορεί να μην είναι η κατάλληλη όταν ληφθούν υπόψη το εκτιμώμενο εισόδημα, ο μισθός, οι διανομές και το κόστος συμμόρφωσης.

Πότε να επανεξετάσετε τη φορολογική δομή της LLC σας

Είναι έξυπνο να επανεξετάζετε τη φορολογική μεταχείριση της LLC σας όταν:

• Τα έσοδα γίνονται σταθερά.
• Τα κέρδη αυξάνονται σημαντικά.
• Προσλαμβάνετε εργαζόμενους.
• Επεκτείνεστε σε άλλη πολιτεία.
• Προσθέτετε ή αφαιρείτε μέλη.
• Προετοιμάζεστε για εξωτερική επένδυση.

Μια φορολογική δομή που λειτούργησε καλά στην εκκίνηση μπορεί να μην είναι ιδανική δύο χρόνια αργότερα. Η σωστή απάντηση συχνά αλλάζει καθώς η επιχείρηση ωριμάζει.

Τελικές σκέψεις

Μια LLC προσφέρει στους ιδιοκτήτες επιχειρήσεων ουσιαστική ευελιξία, αλλά αυτή η ευελιξία συνοδεύεται από επιλογές. Προεπιλεγμένα, μια LLC με έναν ιδιοκτήτη αντιμετωπίζεται συνήθως ως disregarded entity και μια LLC με πολλούς ιδιοκτήτες ως partnership για ομοσπονδιακούς φορολογικούς σκοπούς. Από εκεί και πέρα, οι ιδιοκτήτες μπορούν μερικές φορές να επιλέξουν φορολογική αντιμετώπιση S corporation ή C corporation, εφόσον μια διαφορετική δομή ταιριάζει καλύτερα στην επιχείρηση.

Η καλύτερη προσέγγιση είναι να αντιμετωπίζετε τη φορολογία της LLC ως μέρος του ευρύτερου σχεδίου ίδρυσης και συμμόρφωσης, όχι ως κάτι δευτερεύον. Όταν η οντότητα έχει στηθεί σωστά, το EIN είναι σε ισχύ, τα αρχεία είναι οργανωμένα και οι φορολογικές υποχρεώσεις εξετάζονται νωρίς, η επιχείρηση βρίσκεται σε πολύ ισχυρότερη θέση για ανάπτυξη.

Για ιδρυτές που θέλουν να παραμείνουν επικεντρωμένοι στην ανάπτυξη της εταιρείας, η Zenind παρέχει πρακτική υποστήριξη για τη σύσταση LLC και τη συνεχή συμμόρφωση, ώστε η επιχείρηση να ξεκινά με μια σταθερή διοικητική βάση.