BOI-raportoinnin poikkeukset selitetty: ketkä kuuluvat nykyisten FinCEN-sääntöjen piiriin

Todellisen edunsaajan raportointi on ollut yksi viime vuosien tarkimmin seuratuista vaatimustenmukaisuusteemoista yhdysvaltalaisille yrityksille. FinCENin säännöt ovat muuttuneet, oikeuden määräykset ovat vaikuttaneet aikatauluihin, ja raportointivelvollisten määritelmää on rajattu. Siksi yksi kysymys on erityisen tärkeä: mitkä tahot on vapautettu BOI-raportoinnista?

Useimmille Yhdysvalloissa perustetuille yhtiöille vastaus on nykyisen FinCEN-ohjeistuksen mukaan selvä. Yhdysvalloissa perustetut tahot, joita aiemmin kutsuttiin kotimaisiksi raportointiyrityksiksi, ovat nyt vapautettuja BOI-raportoinnista. Ulkomaiset yhtiöt, jotka rekisteröityvät harjoittamaan liiketoimintaa Yhdysvaltain osavaltiossa tai heimoalueella, voivat edelleen joutua arvioimaan säännön soveltumista, mutta nykyiset ilmoitusvelvollisuudet on aina tarkistettava uusimpien FinCEN-ilmoitusten ja oikeudellisten kehitysten perusteella.

Tämä opas selittää BOI-raportoinnin poikkeukset selkokielellä, kuvaa tärkeimmät poikkeusluokat ja näyttää, miten yritys voi selvittää, onko sen tehtävä ilmoitus.

Mitä BOI-raportointi on?

BOI tarkoittaa Beneficial Ownership Information -tietoja, eli todellisen edunsaajan tietoja. Raportointikehys luotiin Corporate Transparency Act -lain nojalla, jotta FinCEN voisi tunnistaa henkilöt, jotka viime kädessä omistavat tai hallitsevat tiettyjä tahoja.

Raportointiyrityksen on yleensä ilmoitettava tiedot seuraavista:

• Yhtiö itse
• Sen todelliset edunsaajat
• Joissakin tilanteissa yhtiön perustajaosapuolet

Todellinen edunsaaja on yleensä henkilö, joka suoraan tai välillisesti käyttää yhtiössä merkittävää määräysvaltaa tai omistaa tai hallitsee vähintään 25 prosenttia omistusosuuksista.

Kaikki tahot eivät kuitenkaan kuulu raportointiyrityksen määritelmään. Jotkin yritykset on vapautettu rakenteensa, sääntelyasemansa, verokohtelunsa tai kokonsa vuoksi.

Tärkein nykyinen poikkeus

FinCENin nykyisen ohjeistuksen mukaan Yhdysvalloissa perustetut tahot on vapautettu BOI-raportoinnista. Tämä tarkoittaa, että monien yhdysvaltalaisten LLC-yhtiöiden ja osakeyhtiöiden ei tarvitse tehdä BOI-ilmoitusta lainkaan.

Tämä on ensimmäinen asia, jonka yritysten omistajien tulisi tarkistaa. Jos taho on perustettu Yhdysvaltain lain nojalla, se on nykytilanteessa yleensä BOI-raportointivaatimuksen ulkopuolella.

Ulkomaiset tahot ovat jäljelle jäävä ryhmä, jonka kohdalla poikkeusten analyysi voi olla tarpeen. Jos ulkomainen yhtiö on rekisteröitynyt harjoittamaan liiketoimintaa Yhdysvalloissa, sen tulisi varmistaa, kuuluuko se johonkin luetelluista poikkeuksista ja sovelletaanko siihen jotakin nykyistä ilmoitusvelvollisuutta.

23 raportointiyrityksen poikkeusta

FinCENin pienyritysten compliance-opas tunnistaa 23 poikkeusluokkaa. Nämä poikkeukset sisältyivät alkuperäiseen BOI-sääntöön ja ovat edelleen paras viitekehys sen ymmärtämiseen, ketkä olisivat raportointijärjestelmän ulkopuolella silloin, kun BOI-ilmoitusvelvollisuus soveltuu.

#	Poikkeusluokka	Mitä se yleensä kattaa
1	Arvopaperiraportointivelvollinen liikkeeseenlaskija	Julkiset yhtiöt, jotka raportoivat Securities Exchange Act -lain nojalla
2	Julkinen viranomainen	Liittovaltion, osavaltion, heimojen ja vastaavat julkiset toimijat
3	Pankki	Sovellettavien pankkilakien mukaiset pankit
4	Luotto-osuuskunta	Liittovaltion ja osavaltion luotto-osuuskunnat
5	Talletuslaitoksen holdingyhtiö	Pankkiholdingyhtiöt ja säästö- ja lainaholdingyhtiöt
6	Rahanvälityspalveluyritys	FinCENiin rekisteröityneet rahanvälityspalvelut ja rahansiirtäjät
7	Arvopaperinvälittäjä tai -kauppias	SEC:hen rekisteröidyt välittäjät ja kauppiaat
8	Arvopaperipörssi tai selvitysyhteisö	Rekisteröidyt pörssit ja selvitysyhteisöt
9	Muu Exchange Act -rekisteröity taho	Tietyt muut SEC:hen rekisteröidyt tahot
10	Sijoitusyhtiö tai sijoitusneuvoja	SEC:hen rekisteröidyt sijoitusyhtiöt ja neuvonantajat
11	Pääomasijoitusrahaston neuvonantaja	Neuvonantajat, jotka täyttävät VC-rahaston neuvonantajan poikkeuksen
12	Vakuutusyhtiö	Säännön määritelmän mukaiset vakuutusyhtiöt
13	Osavaltion lisensoima vakuutusvälittäjä	Tietyt lisensoidut vakuutusvälittäjät, joilla on fyysinen toimisto Yhdysvalloissa
14	Commodity Exchange Act -lain alainen rekisteröity taho	CFTC:hen rekisteröityneet hyödykejohdannaistahot ja niihin liittyvät rekisteröidyt toimijat
15	Tilintarkastusyhteisö	Public Accounting Oversight Board -järjestelmään rekisteröidyt tilintarkastusyhteisöt
16	Joulkinen utiliteettiyhtiö	Säännellyt yleishyödylliset yhtiöt, jotka tarjoavat keskeisiä utility-palveluja
17	Rahoitusmarkkinoiden infrastruktuuritoimija	FSOC:n nimeämät rahoitusmarkkinoiden infrastruktuuritoimijat
18	Yhdistetty sijoitusväline	Tietyt rahastot ja yhdistetyt sijoitusvälineet, joilla on kelpoisuusehdot täyttävä valvonta
19	Verovapaa taho	Kelpoiset verovapaat organisaatiot ja tietyt niihin liittyvät trustit
20	Verovapaata tahoa avustava yksikkö	Yksiköt, jotka tukevat yksinomaan verovapaita tahoja ja täyttävät omistus- ja rahoitusehdot
21	Suuri operatiivinen yhtiö	Yhtiöt, jotka täyttävät työntekijä-, toimisto- ja liikevaihtovaatimukset
22	Tiettyjen vapautettujen tahojen tytäryhtiö	Tietyt vapautettujen emoyhtiöiden määräysvallassa olevat tai kokonaan omistamat yksiköt
23	Passiivinen taho	Vanhemmat, toimettomat yksiköt, jotka täyttävät useita tiukkoja passiivisuusehtoja

Miksi nämä poikkeukset ovat tärkeitä

Nämä luokat eivät ole vain tarkistuslista. Ne heijastavat poliittista ratkaisua, jonka mukaan tietyt voimakkaasti säännellyt, julkisesti raportoidut, verovapaat tai selvästi passiiviset tahot muodostavat pienemmän riskin piilotetun omistuksen väärinkäytölle.

Käytännössä poikkeusarviointiin liittyy usein yksi kolmesta kysymyksestä:

• Onko taho jo valmiiksi tiukasti säännelty tai julkisesti raportointivelvollinen?
• Onko taho verovapaa tai kelpoisen vapautetun emoyhtiön tytäryhtiö?
• Onko taho riittävän suuri tai riittävän passiivinen jäädäkseen raportointitarkoituksen ulkopuolelle?

Miten tärkeimmät poikkeukset toimivat

Suuri operatiivinen yhtiö

Suuren operatiivisen yhtiön poikkeus on yksi eniten keskustelluista, koska se perustuu todelliseen liiketoiminnan mittakaavaan.

Kelpoisuuden saavuttamiseksi tahon on yleensä täytettävä seuraavat ehdot:

• Yli 20 kokoaikaista työntekijää
• Yli 20 kokoaikaista työntekijää työskentelemässä Yhdysvalloissa
• Fyysinen toimipaikka Yhdysvalloissa
• Yli 5 miljoonaa dollaria bruttotuottoja tai myyntiä asiaankuuluvalla yhdysvaltalaisella veroilmoituksella

Liikevaihtovaatimus on erityisen tärkeä. Yhtiön on pystyttävä osoittamaan vaadittu määrä liittovaltion veroilmoituksellaan, ja tuottojen on pysyttävä yli 5 miljoonan dollarin rajan myös sen jälkeen, kun ulkomaiset lähdetulot on jätetty pois.

Verovapaa taho

Monet voittoa tavoittelemattomat organisaatiot ovat vapautettuja, mutta poikkeus riippuu todellisesta verostatuksesta, ei pelkästä nonprofit-brändäyksestä.

Yleisiä esimerkkejä ovat kelpoiset Internal Revenue Code -lain 501(c)-kohdassa kuvatut organisaatiot, 527-kohdan mukaisesti vapautetut poliittiset organisaatiot sekä tietyt 4947(a)-kohdassa kuvatut trustit.

Yrityksen ei pitäisi olettaa, että yhteiskunnallinen, hyväntekeväinen tai yhteisöllinen toiminta tekee siitä automaattisesti vapautetun. Veroluokitus on sovitettava sääntöön.

Tiettyjen vapautettujen tahojen tytäryhtiö

Tytäryhtiö voi olla vapautettu, jos sitä hallitsee tai omistaa kokonaan kelpoisuusehdot täyttävä vapautettu emoyhtiö.

Tämä poikkeus on hyödyllinen konsernirakenteissa, joissa on selkeästi vapautettu emoyhtiö, mutta sillä on rajansa. Se ei sovellu kaikkiin rakenteisiin, ja emoyhtiön on itse kuuluttava johonkin FinCENin luettelemista kelpoisuusluokista.

Passiivinen taho

Passiivisen tahon poikkeus on rajattu ja helposti väärinymmärretty.

Yhtiön on yleensä täytettävä kaikki seuraavat ehdot:

• Se on ollut olemassa viimeistään 1. tammikuuta 2020
• Se ei harjoita aktiivista liiketoimintaa
• Sitä ei omista ulkomainen henkilö
• Omistuksessa ei ole tapahtunut muutosta viimeisen 12 kuukauden aikana
• Se ei ole lähettänyt tai vastaanottanut yli 1 000 dollaria viimeisen 12 kuukauden aikana
• Se ei omista mitään varoja, mukaan lukien omistusosuuksia muissa yhtiöissä

Tämä poikkeus koskee aidosti toimettomia yksiköitä, ei yrityksiä, jotka ovat vain hitaita, keskeytettyjä tai tilapäisesti passiivisia.

Todellisen edunsaajan poikkeukset ovat edelleen tärkeitä

Vaikka yhtiö olisi raportointiyritys, kaikki siihen liittyvät henkilöt eivät ole todellisia edunsaajia.

FinCENin sääntö sulkee pois tietyt henkilöt todellisen edunsaajan asemasta, mukaan lukien:

• Alaikäiset lapset, joiden sijasta ilmoitetaan vanhemman tai huoltajan tiedot
• Nimetyt henkilöt, välikädet, säilyttäjät ja asiamiehet, jotka toimivat jonkun muun puolesta
• Työntekijät, jotka eivät ole ylimmän johdon jäseniä eivätkä muuten käytä merkittävää määräysvaltaa
• Henkilöt, joiden ainoa etu tulee perintönä
• Tietyt velkojat

Nämä poikkeukset ovat merkityksellisiä vain, jos raportointi on ylipäätään vaadittu, mutta ne kuuluvat silti poikkeusarviointiin, joka yritysten olisi hyvä ymmärtää.

Yleiset virheet, joita yritykset tekevät

Olettaa, että jokaisen LLC:n on ilmoitettava

Tämä oli yleinen oletus alkuperäisessä BOI-kehyksessä, mutta se ei enää ole turvallinen. Yhdysvalloissa perustetut tahot on tällä hetkellä vapautettu FinCENin ohjeistuksen mukaan.

Sekoittaa verostatuksen ja BOI-statuksen

Verovapaa asema, osavaltiorekisteröinti ja BOI-poikkeus liittyvät toisiinsa, mutta ne eivät ole samoja asioita. Yrityksen tulisi tarkistaa täsmälliset poikkeusehdot eikä olettaa, että yksi status siirtyy automaattisesti toiseen.

Luottaa vanhentuneisiin määräaikoihin

BOI-määräajat ovat muuttuneet. Jotkin FinCENin sivut heijastavat väliaikaisia sääntöjä, kun taas toiset ohjeistukset huomauttavat, että ilmoituksia ei tällä hetkellä vaadita oikeuden määräysten vuoksi. Yritysten tulisi luottaa uusimpaan viralliseen FinCEN-ohjeistukseen ennen toimenpiteisiin ryhtymistä.

Jättää ulkomaisia tahoja koskevat säännöt huomiotta

Ulkomaiset yhtiöt, jotka rekisteröityvät toimimaan Yhdysvalloissa, voivat edelleen joutua tarkistamaan BOI-velvoitteensa. Se, että yhdysvaltalainen yhtiö on vapautettu, ei tarkoita, että jokainen rekisteröity ulkomainen taho olisi automaattisesti vapautettu.

Miten selvität, onko yhtiösi vapautettu

Käytännön poikkeusarviointi etenee yleensä seuraavassa järjestyksessä:

1. Varmista, missä taho on perustettu.
2. Tarkista, onko se perustettu Yhdysvalloissa.
3. Jos se on perustettu ulkomailla, selvitä, onko se rekisteröity harjoittamaan liiketoimintaa Yhdysvaltain osavaltiossa tai heimoalueella.
4. Käy läpi 23 poikkeusluokkaa.
5. Kerää asiakirjat, jotka tukevat poikkeusta, kuten veroilmoitukset, rekisteröintitiedot, perustamisasiakirjat tai sääntelyluvat.
6. Tarkista tila uudelleen aina, kun omistus, verostatus tai sääntelyasema muuttuu.

Viimeinen vaihe on tärkeä, koska poikkeusasema voi muuttua. Yhtiö, joka täyttää ehdot tänään, ei välttämättä täytä niitä myöhemmin, jos omistus muuttuu, yhtiö kasvaa, menettää verovapautensa tai ei enää täytä sääntelyvaatimusta.

Entä jos poikkeuksesi muuttuu?

Jos yhtiö menettää poikkeuksensa ja BOI-raportointi tulee jälleen ajankohtaiseksi, yrityksen tulisi toimia nopeasti ja tarkistaa nykyiset FinCEN-ohjeet.

Myös päinvastainen tilanne on mahdollinen. Jos yrityksestä tulee vapautettu sen jälkeen, kun se on ollut raportointivelvollinen, sen tulisi varmistaa, tarvitaanko nykyisten sääntöjen mukaan päivitys- tai korjausilmoitusta.

Koska BOI-ohjeistus on kehittynyt sääntelyn, täytäntöönpanon muutosten ja oikeuden määräysten kautta, ei ole viisasta luottaa vanhoihin määräaikayhteenved oihin tai vanhentuneisiin blogikirjoituksiin.

Miten Zenind voi auttaa

Zenind auttaa yrittäjiä ja yrityksen omistajia perustamaan ja hallinnoimaan yhdysvaltalaisia yhtiöitä käytännönläheisen compliance-tuen avulla.

Tämä on tärkeää, koska BOI-kysymykset liittyvät usein tiiviisti yhtiön perustamiseen, registered agent -palveluihin, vuosittaiseen vaatimustenmukaisuuteen ja osavaltiotason ylläpitoon. Selkeä perustamisdokumentaatio ja organisoitu compliance-prosessi helpottavat sen arvioimista, onko yhtiö vapautettu ja mitkä asiakirjat tukevat tätä johtopäätöstä.

Jos olet perustamassa yritystä Yhdysvalloissa tai tarkastelet olemassa olevan tahon vaatimustenmukaisuusasemaa, Zenind voi auttaa sinua pysymään järjestyksessä samalla kun varmistat uusimmat ilmoitussäännöt.

BOI-raportoinnin poikkeukset: usein kysytyt kysymykset

Ovatko kaikki yhdysvaltalaiset yhtiöt nyt vapautettuja?

Nykyisen FinCEN-ohjeistuksen mukaan Yhdysvalloissa perustetut tahot on vapautettu BOI-raportoinnista.

Tarkoittaako ulkomaisen tahon asema automaattisesti ilmoitusvelvollisuutta?

Ei. Ulkomaiset tahot voivat edelleen täyttää poikkeuksen ehdot, ja nykyiset raportointivelvoitteet on aina tarkistettava uusimpien FinCEN-ilmoitusten perusteella.

Tarkoittaako nonprofit-asema automaattisesti vapautusta?

Ei. Tahon on täytettävä säännön tarkat verovapauskriteerit.

Onko passiivinen yhtiö aina vapautettu?

Ei. Passiivisen tahon poikkeus on rajattu ja edellyttää, että kaikki luetellut ehdot täyttyvät.

Pitäisikö yritysten luottaa vanhoihin BOI-määräaikakaavioihin?

Ei. BOI-säännöt ovat muuttuneet useita kertoja. Tarkista aina voimassa oleva FinCEN-ohjeistus ennen kuin päätät, vaaditaanko ilmoitus.

Lopullinen yhteenveto

BOI-raportoinnin poikkeukset on helpompi ymmärtää, kun tarkastelu jaetaan kahteen kysymykseen: onko yhtiö ylipäätään raportointivelvollinen, ja jos on, täyttääkö se jonkin poikkeuksen ehdot?

Useimmille Yhdysvalloissa perustetuille yhtiöille nykyinen vastaus on, ettei BOI-raportointia vaadita. Ulkomaisten tahojen ja rajatapauksien kohdalla poikkeuslista on edelleen tärkeä, ja turvallisin tapa on tarkistaa viimeisin FinCEN-ohjeistus ennen toimenpiteisiin ryhtymistä.