Krav för S Corporation: IRS-behörighet, ägarregler och LLC-överväganden

Ett val att beskattas som S corporation kan ge betydande skattefördelar för rätt företag, men det är inte tillgängligt för alla bolag. IRS fastställer särskilda behörighetsregler som avgör vem som kan välja S corporation-beskattning, hur ägandet måste struktureras och vilka typer av företag som är uteslutna. Innan ansökan lämnas in bör ägare bekräfta att deras enhet kvalificerar sig och att dess styrande dokument stöder valet.

För många småföretag och LLC:er är S corporation-strukturen attraktiv eftersom den kan bidra till att minska egenföretagarskatter samtidigt som flexibiliteten i pass-through-beskattning bevaras. Valet är dock bara värdefullt när företaget kan uppfylla de juridiska och operativa regler som följer med det. En noggrann genomgång i förväg kan förebygga ansökningsfel, administrativa problem och senare frågor om skatteklassificering.

Vad en S Corporation är

En S corporation är inte en separat företagsform enligt delstatlig bolagsrätt. Det är ett federalt skatteval som är tillgängligt för behöriga corporations och vissa LLC:er som väljer att beskattas enligt Subchapter S i Internal Revenue Code.

I praktiken kan företaget fortfarande verka som en corporation eller LLC på delstatsnivå, men för federala skatteändamål behandlas det annorlunda. Intäkter, förluster, avdrag och krediter förs i regel vidare till ägarna i stället för att beskattas på enhetsnivå på samma sätt som en C corporation.

Denna pass-through-behandling är en anledning till att många grundare och småföretagare överväger S corp-valet. IRS tillåter det dock endast när enheten och dess ägare uppfyller alla krav.

Vem kan välja S Corporation-beskattning

I allmänhet kan en inhemsk corporation eller en behörig LLC begära S corporation-beskattning om den uppfyller IRS regler för ägande och struktur.

Behörigheten börjar med vilken typ av ägare företaget har. IRS begränsar vem som får inneha ägarintressen i en S corporation, och dessa begränsningar tillämpas strikt.

1. Tillåtna aktieägare är begränsade

S corporations får i regel endast ha följande som ägare:

• Fysiska personer som är amerikanska medborgare eller resident aliens
• Vissa truster
• Vissa dödsbon
• Vissa skattebefriade organisationer, till exempel en 501(c)(3)-ideell organisation

Följande är inte tillåtna som aktieägare:

• Partnerships
• Corporations
• De flesta nonresident aliens

Denna begränsning är viktig eftersom även en enda obehörig ägare kan äventyra valet.

2. Aktieägare måste vara behöriga personer

Ägare måste också uppfylla IRS krav på medborgarskap eller hemvist. För de flesta företag innebär detta att aktieägare måste vara amerikanska medborgare eller resident aliens. Om ägandet kan förändras i framtiden bör företaget granska överlåtelsebegränsningar innan valet görs.

3. Det finns en gräns för antalet aktieägare

En S corporation får ha högst 100 aktieägare. För många små och fåmansägda företag är den gränsen inget problem. Men företag med planer på brett ägande, aktieprogram för anställda eller flera familjeägare bör bekräfta att taket inte kommer att överskridas.

4. Endast ett aktieslag är tillåtet

En S corporation får endast ha ett aktieslag. Det innebär att aktieägare måste ha identiska rättigheter till utdelning och likvidationsersättning.

Skillnader i rösträtt är i regel tillåtna, men skillnader i ekonomiska rättigheter är det inte. Särskilda fördelningar, preferensutdelningar eller sidoavtal som i praktiken skapar ett andra aktieslag kan skapa kvalificeringsproblem.

5. Ägandet måste vara proportionellt

Vinster och förluster måste fördelas i proportion till ägarandelarna. Detta är nära kopplat till regeln om ett enda aktieslag. Företag kan inte använda S corp-strukturen för att dela upp utdelningar på ett sätt som ger vissa ägare förmånlig skattemässig behandling som inte stämmer överens med deras ägarandelar.

6. Företaget får inte vara en obehörig corporation

Vissa företagstyper kan inte välja S corporation-status. Dessa omfattar vissa enheter som särskilt utesluts av IRS, såsom:

• Försäkringsbolag som omfattas av subchapter L
• Domestic international sales corporations (DISCs)
• Vissa possession corporations enligt section 585

Ett företag bör verifiera sin klassificering innan det antar att det kvalificerar sig.

7. Alla aktieägare måste samtycka

Varje aktieägare måste samtycka till valet. IRS förväntar sig enhälligt samtycke från behöriga ägare, så ansökningsprocessen bör samordnas noggrant.

Hur LLC:er bör närma sig valet

En LLC kan ofta välja att beskattas som en S corporation om den i övrigt kvalificerar sig. LLC-ägare bör dock inte anta att valet fungerar på samma sätt som för en corporation.

IRS behandlar i allmänhet en LLC:s skatteklassificering som en separat fråga från enhetens existens enligt delstatlig rätt. Det innebär att en LLC kan förbli en LLC enligt delstatlig rätt samtidigt som den väljer S corporation-beskattning för federala skatteändamål.

Eftersom LLC operating agreements ofta är utformade för partnership-beskattning kan de innehålla bestämmelser som inte passar S corp-krav. Innan ansökan lämnas in bör ägare granska operating agreement noggrant och justera formuleringar som strider mot valet.

Vanliga LLC-frågor att granska

• Utdelningsbestämmelser som inte motsvarar ägarandelarna
• Formuleringar som tillåter särskilda fördelningar av vinst eller förlust
• Överlåtelsebestämmelser som kan tillåta en obehörig ägare
• Buy-sell-villkor som kan utlösa ägarförändringar utan granskning
• Förvaltningsrättigheter som skapar inkonsekvent behandling mellan medlemmar

Om operating agreement inte stämmer överens med den avsedda skattebehandlingen bör företaget revidera det innan ansökan lämnas in till IRS.

Varför Operating Agreement är viktigt

Operating agreement är mer än ett internt policydokument. För en LLC som vill ha S corporation-beskattning hjälper det till att definiera de ekonomiska regler och styrningsregler som måste förbli förenliga med skattevalet.

Ett väl utformat operating agreement kan hjälpa till att:

• Bevara behandling som ägande med ett enda aktieslag
• Begränsa överlåtelser till behöriga ägare
• Anpassa utdelningar till ägarandelar
• Minska risken för oavsiktlig bristande efterlevnad
• Klargöra hur företaget hanterar framtida medlemsförändringar

Om företaget redan är i drift är det klokt att granska avtalet innan Form 2553 lämnas in. Att åtgärda ett strukturellt problem efter att valet har lämnats in kan vara svårare än att hantera det i förväg.

Att lämna in S Corporation-valet

Behöriga enheter begär i allmänhet S corporation-beskattning genom att lämna in IRS Form 2553, Election by a Small Business Corporation.

Valet måste lämnas in i tid och undertecknas av alla nödvändiga ägare. Sen ansökan kan ibland korrigeras genom lättnadsförfaranden, men ägare bör inte förlita sig på det alternativet som en rutinlösning.

Innan ansökan lämnas in, se till att bekräfta:

• Enheten är behörig
• Alla ägare är tillåtna aktieägare
• Aktieägargränsen kommer inte att överskridas
• Enheten har endast ett aktieslag
• Operating agreement eller bolagshandlingar stöder valet
• Ansökningsfristen är förstådd och dokumenterad

En disciplinerad ansökningsprocess bidrar till att minska risken för problem med IRS senare.

När en S Corporation kan passa bra

S corp-valet är ofta attraktivt för lönsamma småföretag som vill ha pass-through-beskattning och möjliga besparingar på egenföretagarskatt.

Det kan passa bra när företaget:

• Har stabil och tillräcklig inkomst
• Endast har behöriga ägare
• Kommer att förbli relativt litet och fåmansägt
• Kan upprätthålla tydliga löne- och utdelningsregister
• Är berett att följa löpande efterlevnadsregler

Denna struktur är inte idealisk för alla företag. Företag som förväntar sig att ta in investeringskapital, emittera komplexa ägarandelar eller lägga till obehöriga ägare kan vara bättre betjänta av en annan skatteklassificering.

När det kanske inte är rätt val

Ett S corporation-val kan passa dåligt om företaget:

• Planerar att ta in ett partnership eller en corporation som ägare
• Vill ha flera klasser av ekonomiska rättigheter
• Förväntar sig att växa bortom aktieägargränsen
• Behöver flexibla fördelningsregler mellan ägare
• Inte är redo att upprätthålla den löne- och bokföringsdisciplin som valet kräver

Skattefördelen bör vägas mot den administrativa bördan. En struktur som ser effektiv ut på papper kan bli kostsam om den inte matchar företagets långsiktiga ägarplan.

Efterlevnad efter valet

Att kvalificera sig för S corporation-beskattning är bara det första steget. Företaget måste också upprätthålla efterlevnad efter att valet träder i kraft.

Det innebär vanligtvis att hålla bolags- eller LLC-register uppdaterade, säkerställa att ägandet håller sig inom de tillåtna reglerna och undvika transaktioner som skapar ett oavsiktligt andra slag av eget kapital. Om ägandet förändras, utdelningsrutiner ändras eller företaget börjar utfärda nya rättigheter bör bolaget omedelbart ompröva sin S corp-status.

Slutlig slutsats

Kraven för S corporation är strikta av en anledning. IRS använder tydliga behörighetsregler för att definiera vem som kan välja S corp-beskattning, vilka ägarstrukturer som är tillåtna och vilka företag som är uteslutna. För både corporations och LLC:er är nyckeln att granska ägande, aktie- eller medlemsrättigheter och styrande dokument innan ansökan lämnas in.

En noggrann genomgång före valet kan hjälpa ett företag att undvika onödiga skatte- och efterlevnadsproblem. För grundare som bildar ett nytt företag eller reviderar en befintlig LLC bör rätt juridisk och operativ struktur finnas på plats innan S corporation-valet görs.

Zenind hjälper företagare att bilda och hantera amerikanska företag med det efterlevnadsstöd som behövs för att hålla ordning när de utvärderar skatte- och ägaralternativ.