S корпорациясының талаптары: IRS жарамдылық шарттары, меншік ережелері және LLC-ны қарастыру

S корпорациясын таңдау дұрыс бизнес үшін айтарлықтай салықтық артықшылық бере алады, бірақ ол әр компанияға қолжетімді емес. IRS S корпорация ретінде салық салуға кім өтініш бере алатынын, меншік құрылымы қалай болуы тиіс екенін және қандай бизнес түрлері бұл режимнен шығарылатынын анықтайтын нақты жарамдылық ережелерін белгілейді. Өтініш бермес бұрын, иелер ұйымның талаптарға сай екенін және оның басқарушы құжаттары осы таңдауды қолдайтынын тексеруі керек.

Көптеген шағын бизнес пен LLC үшін S корпорация құрылымы тартымды, өйткені ол өзін-өзі жұмыспен қамту салығын азайтуға көмектесуі мүмкін және сонымен бірге өтпелі салық салу икемділігін сақтайды. Дегенмен, бұл таңдау тек бизнес онымен бірге келетін құқықтық және операциялық ережелерді орындай алғанда ғана тиімді болады. Алдын ала мұқият тексеру кейінгі өтініш қателерін, әкімшілік мәселелерді және салықтық жіктеу проблемаларын болдырмауға көмектеседі.

S корпорация деген не

S корпорация штат заңнамасы бойынша жеке бизнес ұйымының түрі болып саналмайды. Бұл - Ішкі кірістер кодексінің Subchapter S бөлімі бойынша салық салуға құқығы бар корпорациялар мен кейбір LLC-лер үшін қолжетімді федералдық салық таңдауы.

Іс жүзінде бизнес штат деңгейінде корпорация немесе LLC ретінде жұмыс істей беруі мүмкін, бірақ федералдық салық мақсатында оған өзгеше қаралады. Кіріс, шығын, шегерім және салықтық кредиттер, әдетте, C корпорациясындағыдай ұйым деңгейінде емес, иелерге өтеді.

Осындай өтпелі салық салу көптеген құрылтайшылар мен шағын бизнес иелерінің S corp таңдауды қарастыруының бір себебі болып табылады. Алайда IRS мұны тек ұйым мен оның иелері барлық талап етілетін критерийлерге сай болғанда ғана рұқсат етеді.

Кім S корпорация ретінде салық сала алады

Жалпы алғанда, отандық корпорация немесе жарамды LLC IRS-тің меншік және құрылымдық ережелеріне сәйкес келсе, S корпорация ретінде салық салуды сұрай алады.

Жарамдылық бизнестегі иелердің түрінен басталады. IRS S корпорацияда кімнің меншік үлесіне ие бола алатынын шектейді және бұл шектеулер қатаң сақталады.

1. Рұқсат етілген акционерлер шектеулі

S корпорациялардың иелері әдетте тек мыналар бола алады:

• АҚШ азаматы немесе резидент-алиен болып табылатын жеке тұлғалар
• Кейбір трасттар
• Кейбір мүліктер
• Кейбір салықтан босатылған ұйымдар, мысалы 501(c)(3) коммерциялық емес ұйым

Мыналар акционер бола алмайды:

• Серіктестіктер
• Корпорациялар
• Көптеген резидент емес алиендер

Бұл шектеу маңызды, себебі бір ғана жарамсыз иенің өзі таңдауды жарамсыз етуі мүмкін.

2. Акционерлер жарамды тұлғалар болуы керек

Иелер IRS-тің азаматтық немесе резиденттік талаптарына да сай болуы тиіс. Көптеген бизнес үшін бұл акционерлер АҚШ азаматтары немесе резидент-алиендер болуы керек дегенді білдіреді. Егер болашақта меншік өзгеруі мүмкін болса, бизнес таңдауды жасамас бұрын аударым шектеулерін қарап шығуы керек.

3. Акционерлер санына лимит бар

S корпорацияда 100-ден артық акционер болмауы керек. Көптеген шағын және тығыз ұсталатын компаниялар үшін бұл шектеу мәселе емес. Бірақ кең меншікке, қызметкерлерге үлес бағдарламаларына немесе бірнеше отбасы иелеріне жоспар құратын бизнес бұл шектен аспайтынын тексеруі керек.

4. Тек бір акция класы рұқсат етіледі

S корпорацияда тек бір ғана акция класы болуы мүмкін. Бұл акционерлердің үлестіру және тарату түсімдеріне бірдей құқықтары болуын білдіреді.

Дауыс беру құқықтарындағы айырмашылықтарға әдетте рұқсат етіледі, бірақ экономикалық құқықтардағы айырмашылықтарға рұқсат етілмейді. Арнайы үлестірімдер, артықшылықты бөлу немесе акциялардың екінші класын іс жүзінде қалыптастыратын қосымша келісімдер жарамдылық мәселелерін туындатуы мүмкін.

5. Меншікке пропорционал болу керек

Пайда мен шығын меншік үлесіне пропорционал бөлінуі керек. Бұл бір акция класы ережесімен тығыз байланысты. Бизнес S corp құрылымын кейбір иелерге олардың меншік пайыздарына сәйкес келмейтін артық салықтық артықшылық беру үшін пайдалана алмайды.

6. Бизнес жарамсыз корпорация бола алмайды

Кейбір бизнес түрлері S корпорация мәртебесін таңдай алмайды. Бұған IRS айқындағандай, арнайы алып тасталған кейбір ұйымдар кіреді, мысалы:

• Subchapter L-ге бағынатын сақтандыру компаниялары
• Ішкі халықаралық сату корпорациялары (DISC)
• Section 585 бойынша кейбір possession корпорациялары

Бизнес жарамдылығын өз классификациясын тексермей тұрып болжамауы керек.

7. Барлық акционерлер келісім беруі керек

Әрбір акционер таңдауға келісім беруі тиіс. IRS барлық жарамды иелердің бірауыздан келісімін күтеді, сондықтан өтініш беру процесі мұқият үйлестірілуі керек.

LLC-лер бұл таңдауға қалай қарауы керек

LLC, егер басқа талаптардың бәріне сай болса, жиі S корпорация ретінде салық салуды таңдай алады. Бірақ LLC иелері бұл таңдаудың корпорацияға қолданылатын жолмен дәл солай жұмыс істейді деп ойламауы керек.

IRS әдетте LLC-ні штат заңындағы ұйымның өзінен бөлек салықтық жіктеу мәселесі ретінде қарайды. Бұл LLC штат заңында LLC күйінде қала отырып, федералдық салық мақсатында S корпорация ретінде салық салуды таңдай алатынын білдіреді.

LLC операциялық келісімдері жиі серіктестік ретінде салық салуға арналып жасалатындықтан, олар S corp талаптарына сәйкес келмейтін ережелерді қамтуы мүмкін. Өтініш бермес бұрын, иелер операциялық келісімді мұқият қарап, S corp таңдауға қайшы келетін кез келген тұжырымды түзетуі керек.

Қарауға тиіс жиі кездесетін LLC мәселелері

• Меншік үлесіне сәйкес келмейтін үлестіру ережелері
• Пайда немесе шығын бойынша арнайы бөлулерге рұқсат беретін тұжырымдар
• Жарамсыз иеге жол беруі мүмкін аудару ережелері
• Меншік өзгерісін тексерусіз іске қоса алатын buy-sell шарттары
• Қатысушыларға қатысты біркелкі емес режимді тудыратын басқару құқықтары

Егер операциялық келісім жоспарланған салықтық режимге сәйкес келмесе, бизнес IRS-ке өтініш бермес бұрын оны қайта қарауы керек.

Операциялық келісім неге маңызды

Операциялық келісім ішкі саясат құжаты ғана емес. S корпорация ретінде салық салуды таңдаған LLC үшін ол салықтық таңдауға сәйкес келуі тиіс экономикалық және басқару ережелерін анықтауға көмектеседі.

Жақсы дайындалған операциялық келісім мыналарға көмектеседі:

• Бір класты меншік режимін сақтауға
• Аударымдарды жарамды иелермен шектеуге
• Үлестірулерді меншік үлестерімен сәйкестендіруге
• Кездейсоқ талапқа сай келмеу қаупін азайтуға
• Болашақтағы қатысу құрамының өзгерістерін қалай басқаруды нақтылауға

Егер бизнес қазірдің өзінде жұмыс істеп тұрса, Form 2553 жіберер алдында келісімді қайта қарау орынды. Өтініш берілгеннен кейін құрылымдық мәселені түзету алдын ала шешкеннен әлдеқайда қиын болуы мүмкін.

S корпорация таңдауға өтініш беру

Жарамды ұйымдар әдетте IRS Form 2553, Election by a Small Business Corporation, нысанын тапсыру арқылы S корпорация ретінде салық салуды сұрайды.

Өтініш уақытында берілуі және барлық қажетті иелер тарапынан қол қойылуы керек. Кешіктірілген өтініш кейде жеңілдік рәсімдері арқылы түзетілуі мүмкін, бірақ иелер бұл нұсқаға әдеттегі шешім ретінде сүйенбеуі керек.

Өтініш бермес бұрын, мыналарды тексеріңіз:

• Ұйым жарамды
• Барлық иелер рұқсат етілген акционерлер
• Акционерлер санының лимиті асырылмайды
• Ұйымда тек бір акция класы бар
• Операциялық келісім немесе корпоративтік жазбалар таңдауды қолдайды
• Өтініш беру мерзімі түсінікті және құжатталған

Тәртіпті өтініш беру процесі кейінгі IRS проблемаларының ықтималдығын азайтуға көмектеседі.

S корпорация қашан жақсы таңдау болуы мүмкін

S corp таңдауы көбіне өтпелі салық салуды және ықтимал өзін-өзі жұмыспен қамту салығы бойынша үнемді іздейтін пайдасы тұрақты шағын бизнес үшін тартымды.

Бұл құрылым мына жағдайларда жақсы сәйкес келуі мүмкін:

• Тұрақты әрі жеткілікті кірісі бар
• Тек жарамды иелері бар
• Салыстырмалы түрде шағын және тығыз басқарылатын болып қала береді
• Жалақы мен үлестіру жазбаларын таза ұстай алады
• Үздіксіз сәйкестік ережелерін сақтауға дайын

Бұл құрылым әр бизнеске бірдей жарамайды. Инвестициялық капитал тартуды, күрделі үлестік құқықтар шығаруды немесе жарамсыз иелерді қосуды жоспарлайтын компанияларға басқа салықтық жіктеу тиімдірек болуы мүмкін.

Қашан бұл дұрыс таңдау болмауы мүмкін

Егер бизнес:

• Серіктестікті немесе корпорацияны меншік иесі ретінде қосуды жоспарласа
• Бірнеше экономикалық құқықтар класын қаласа
• Акционерлер лимитінен асып өсуді күтсе
• Иелер арасында икемді бөлу ережелерін қажет етсе
• S corp таңдауы талап ететін жалақы және есеп жүргізу тәртібін сақтауға дайын болмаса

онда S корпорация таңдауы қолайсыз болуы мүмкін.

Салықтық пайда әкімшілік жүктемемен салыстырылуы керек. Қағаз жүзінде тиімді көрінетін құрылым компанияның ұзақ мерзімді меншік жоспарына сәйкес келмесе, қымбатқа түсуі мүмкін.

Таңдаудан кейінгі сәйкестік

S корпорация ретінде салық салуға жарамдылық тек бірінші қадам. Таңдау күшіне енгеннен кейін бизнес сәйкестікті де сақтауы тиіс.

Әдетте бұл корпоративтік немесе LLC жазбаларын жаңартып отыруды, меншік құрылымының рұқсат етілген ережелер шегінде қалуын және байқаусызда акцияның екінші класын тудыратын мәмілелерден аулақ болуды білдіреді. Егер меншік өзгерсе, үлестіру тәжірибесі өзгерсе немесе бизнес жаңа құқықтар шығара бастаса, компания S corp мәртебесін дереу қайта қарауы керек.

Қорытынды

S корпорациясының талаптары себепсіз қатаң емес. IRS S corp ретінде салық салуға кім өтініш бере алатынын, қандай меншік құрылымдарына рұқсат етілетінін және қандай бизнес түрлері алынып тасталатынын анықтайтын нақты жарамдылық ережелерін қолданады. Корпорациялар мен LLC-лер үшін де негізгі мәселе - өтініш бермес бұрын меншік құрылымын, акция немесе мүшелік құқықтарын және басқарушы құжаттарды қарап шығу.

Салық пен сәйкестік мәселелерін болдырмауға көмектесу үшін алдын ала мұқият тексеру жүргізу пайдалы. Жаңа компания құрып жатқан немесе бар LLC-ні қайта қарап жатқан құрылтайшылар үшін S корпорация таңдауы жасалмас бұрын дұрыс құқықтық және операциялық құрылым орнатылуы керек.

Zenind бизнес иелеріне АҚШ-тағы компанияларды құру және басқару кезінде ұйымшыл болып қалуға көмектесетін сәйкестік қолдауын ұсынады.