Mga Kinakailangan sa S Corporation: Karapat-dapat sa IRS, Mga Panuntunan sa Pagmamay-ari, at Mga Konsiderasyon para sa LLC

Ang pag-opt para sa S corporation ay maaaring magbigay ng makabuluhang benepisyo sa buwis para sa tamang negosyo, ngunit hindi ito bukas sa bawat kumpanya. Nagtatakda ang IRS ng mga tiyak na tuntunin sa pagiging karapat-dapat na tumutukoy kung sino ang maaaring pumili ng S corporation taxation, paano dapat istrukturahin ang pagmamay-ari, at anong mga uri ng negosyo ang hindi kasama. Bago maghain, dapat tiyakin ng mga may-ari na kwalipikado ang kanilang entidad at sinusuportahan ng mga namamahalang dokumento ang election.

Para sa maraming maliliit na negosyo at LLC, kaakit-akit ang estruktura ng S corporation dahil maaari nitong makatulong na bawasan ang self-employment taxes habang pinananatili ang flexibility ng pass-through tax treatment. Gayunman, sulit lamang ang election kapag kayang sundin ng negosyo ang mga legal at operasyonal na tuntunin na kasama nito. Ang maingat na pagsusuri nang maaga ay makatutulong upang maiwasan ang mga pagkakamali sa pag-file, mga suliraning administratibo, at mga isyu sa tax classification sa hinaharap.

Ano ang S Corporation

Ang S corporation ay hindi hiwalay na uri ng business entity sa ilalim ng batas ng estado. Isa itong federal tax election na maaaring piliin ng mga karapat-dapat na korporasyon at ilang LLC na gustong buwisan sa ilalim ng Subchapter S ng Internal Revenue Code.

Sa praktikal na usapan, maaaring magpatuloy ang negosyo bilang isang korporasyon o LLC sa antas ng estado, ngunit para sa federal tax purposes ay iba ang pagtrato rito. Sa pangkalahatan, ang kita, lugi, deductions, at credits ay dumaraan sa mga may-ari sa halip na buwisan sa antas ng entity tulad ng sa isang C corporation.

Isa ito sa mga dahilan kung bakit maraming founder at may-ari ng maliliit na negosyo ang tumitingin sa S corp election. Gayunman, pinapayagan lamang ito ng IRS kapag natutugunan ng entidad at ng mga may-ari nito ang lahat ng kinakailangang pamantayan.

Sino ang Maaaring Pumili ng S Corporation Taxation

Sa pangkalahatan, maaaring humiling ng S corporation taxation ang isang domestic corporation o isang kwalipikadong LLC kung natutugunan nito ang mga tuntunin ng IRS sa pagmamay-ari at istruktura.

Nagsisimula ang pagiging karapat-dapat sa uri ng mga may-ari ng negosyo. Nililimitahan ng IRS kung sino ang maaaring magmay-ari ng interes sa isang S corporation, at mahigpit na ipinapatupad ang mga limitasyong iyon.

1. Limitado ang mga pinapayagang shareholder

Karaniwang maaari lamang magkaroon ng mga sumusunod bilang may-ari ang mga S corporation:

• Mga indibidwal na mamamayan ng U.S. o resident aliens
• Ilang tiwala
• Ilang estate
• Ilang tax-exempt na organisasyon, gaya ng isang nonprofit na 501(c)(3)

Hindi pinapayagang maging shareholder ang mga sumusunod:

• Partnerships
• Corporations
• Karamihan sa mga nonresident alien

Mahalaga ito dahil kahit isang hindi kwalipikadong may-ari ay maaaring makasira sa election.

2. Dapat ay karapat-dapat na mga tao ang mga shareholder

Dapat ding matugunan ng mga may-ari ang mga kinakailangan ng IRS sa pagkamamamayan o paninirahan. Para sa karamihan ng negosyo, nangangahulugan ito na ang mga shareholder ay dapat na mga mamamayan ng U.S. o resident aliens. Kung maaaring magbago ang pagmamay-ari sa hinaharap, dapat suriin ng negosyo ang mga restriksyon sa paglilipat bago gawin ang election.

3. May limitasyon sa bilang ng shareholder

Ang isang S corporation ay maaari lamang magkaroon ng hanggang 100 shareholder. Para sa maraming maliliit at closely held na kumpanya, hindi ito problema. Ngunit ang mga negosyong may planong malawak na pagmamay-ari, employee equity programs, o maraming may-ari sa pamilya ay dapat tiyaking hindi lalampas sa limitasyon.

4. Isang klase lamang ng stock ang pinapayagan

Ang isang S corporation ay maaari lamang magkaroon ng isang klase ng stock. Ibig sabihin, dapat magkakapareho ang mga karapatan ng mga shareholder sa pamamahagi at sa liquidation proceeds.

Karaniwang pinapayagan ang pagkakaiba sa voting rights, ngunit hindi pinapayagan ang pagkakaiba sa economic rights. Ang mga espesyal na allocation, preferred distributions, o side agreements na sa praktika ay lumilikha ng ikalawang klase ng stock ay maaaring magdulot ng problema sa pagiging kwalipikado.

5. Dapat proporsyonal ang pagmamay-ari

Ang kita at lugi ay dapat italaga nang proporsyonal sa mga porsiyento ng pagmamay-ari. Malapit itong kaugnay ng tuntunin sa isang klase ng stock. Hindi maaaring gamitin ng negosyo ang S corp structure upang hatiin ang mga distribusyon sa paraang nagbibigay sa ilang may-ari ng paborableng tax treatment na hindi tugma sa kanilang porsiyento ng pagmamay-ari.

6. Hindi maaaring maging hindi kwalipikadong korporasyon ang negosyo

May ilang uri ng negosyo na hindi maaaring pumili ng S corporation status. Kabilang dito ang ilang entidad na hayagang hindi kasama ng IRS, gaya ng:

• Mga insurance company na saklaw ng subchapter L
• Domestic international sales corporations (DISCs)
• Ilang possession corporations sa ilalim ng section 585

Dapat tiyakin ng negosyo ang klasipikasyon nito bago ipagpalagay na kwalipikado ito.

7. Dapat sumang-ayon ang lahat ng shareholder

Dapat pumayag ang bawat shareholder sa election. Inaasahan ng IRS ang nagkakaisang pahintulot mula sa mga karapat-dapat na may-ari, kaya dapat maayos at maingat na inaayos ang proseso ng pag-file.

Paano Dapat Lapitan ng mga LLC ang Election

Maaaring pumili ang isang LLC na buwisan bilang S corporation kung kwalipikado ito sa iba pang pamantayan. Ngunit hindi dapat ipagpalagay ng mga may-ari ng LLC na pareho ang proseso nito sa isang korporasyon.

Karaniwang itinuturing ng IRS ang LLC bilang hiwalay na usapin sa tax classification kumpara sa pagkakabuo nito sa ilalim ng batas ng estado. Ibig sabihin, maaaring manatiling LLC ang negosyo sa ilalim ng batas ng estado habang pinipili ang S corporation taxation para sa federal tax purposes.

Dahil madalas na ang operating agreements ng LLC ay ginawa para sa partnership taxation, maaaring may mga probisyong hindi akma sa mga kinakailangan ng S corp. Bago maghain, dapat maingat na suriin ng mga may-ari ang operating agreement at ayusin ang anumang pananalitang salungat sa election.

Mga karaniwang isyu sa LLC na dapat suriin

• Mga probisyon sa distribusyon na hindi tugma sa mga porsiyento ng pagmamay-ari
• Pananalitang nagpapahintulot ng espesyal na allocation ng kita o lugi
• Mga probisyon sa paglilipat na maaaring magpahintulot ng hindi kwalipikadong may-ari
• Mga tuntunin sa buy-sell na maaaring magdulot ng pagbabago sa pagmamay-ari nang walang pagsusuri
• Mga karapatang pangasiwaan na lumilikha ng hindi pare-parehong pagtrato sa mga miyembro

Kung hindi nakaayon ang operating agreement sa nilalayong tax treatment, dapat itong baguhin ng negosyo bago mag-file sa IRS.

Bakit Mahalaga ang Operating Agreement

Ang operating agreement ay higit pa sa isang panloob na dokumento ng patakaran. Para sa isang LLC na naghahangad ng S corporation taxation, tinutukoy nito ang mga ekonomikong at pamamahala na tuntunin na dapat manatiling naaayon sa tax election.

Ang maayos na pagkakabuo ng operating agreement ay makatutulong upang:

• Mapanatili ang single-class ownership treatment
• Malimitahan ang mga paglilipat sa mga karapat-dapat na may-ari
• Maitugma ang mga distribusyon sa mga porsiyento ng pagmamay-ari
• Mababaan ang panganib ng hindi sinasadyang noncompliance
• Maging malinaw kung paano haharapin ang mga pagbabago sa membership sa hinaharap

Kung tumatakbo na ang negosyo, mabuting repasuhin ang kasunduan bago isumite ang Form 2553. Mas mahirap ayusin ang problema sa istruktura pagkatapos maihain ang election kaysa tugunan ito nang maaga.

Paghahain ng S Corporation Election

Karaniwang humihiling ang mga karapat-dapat na entidad ng S corporation taxation sa pamamagitan ng pag-file ng IRS Form 2553, Election by a Small Business Corporation.

Dapat itong ihain sa tamang oras at pirmahan ng lahat ng kailangang may-ari. Maaaring ayusin minsan ang late filing sa pamamagitan ng relief procedures, ngunit hindi dapat umasa ang mga may-ari dito bilang pangkaraniwang solusyon.

Bago mag-file, tiyaking nakumpirma ang mga sumusunod:

• Karapat-dapat ang entidad
• Lahat ng may-ari ay pinapayagang shareholder
• Hindi lalampas sa limitasyon ng shareholder
• Iisa lamang ang klase ng stock ng entidad
• Sinusuportahan ng operating agreement o corporate records ang election
• Naiintindihan at naitatala ang deadline ng pag-file

Ang disiplinadong proseso ng pag-file ay nakatutulong upang mabawasan ang posibilidad ng mga problema sa IRS sa hinaharap.

Kailan Maaaring Angkop ang S Corporation

Madalas na kaakit-akit ang S corp election para sa mga kumikitang maliliit na negosyo na nais ng pass-through taxation at posibleng matipid sa self-employment tax.

Maaaring ito ay akma kung ang negosyo ay:

• May tuloy-tuloy at sapat na kita
• Mayroon lamang mga karapat-dapat na may-ari
• Mananatiling medyo maliit at closely held
• Kayang panatilihin ang maayos na payroll at rekord ng distribusyon
• Handa sundin ang mga patuloy na tuntunin sa compliance

Hindi ito angkop para sa lahat ng negosyo. Ang mga kumpanyang umaasang makakuha ng investment capital, maglabas ng komplikadong equity, o magdagdag ng hindi kwalipikadong may-ari ay maaaring mas angkop sa ibang tax classification.

Kailan Maaaring Hindi Ito ang Tamang Pagpipilian

Maaaring hindi angkop ang S corporation election kung ang negosyo ay:

• Nagpaplanong tumanggap ng partnership o corporation bilang may-ari
• Nais ng maraming klase ng economic rights
• Inaasahang lalampas sa limitasyon ng shareholder
• Nangangailangan ng flexible allocation rules sa pagitan ng mga may-ari
• Hindi pa handang magpanatili ng payroll at recordkeeping discipline na kinakailangan ng election

Dapat timbangin ang benepisyo sa buwis laban sa administrative burden. Ang istrukturang mukhang episyente sa papel ay maaaring maging magastos kung hindi ito tugma sa pangmatagalang plano ng pagmamay-ari ng kumpanya.

Pagsunod Pagkatapos ng Election

Ang pagiging kwalipikado para sa S corporation taxation ay unang hakbang pa lamang. Dapat ding mapanatili ng negosyo ang pagsunod matapos maging epektibo ang election.

Karaniwan itong nangangahulugan ng pagpapanatiling updated ng corporate o LLC records, pagtitiyak na ang pagmamay-ari ay nananatili sa loob ng pinapayagang mga tuntunin, at pag-iwas sa mga transaksyong lumilikha ng hindi sinasadyang ikalawang klase ng equity. Kung may magbago sa pagmamay-ari, sa paraan ng distribusyon, o sa pag-isyu ng mga bagong karapatan, dapat agad muling suriin ng kumpanya ang S corp status nito.

Pangwakas na Mensahe

Mahigpit ang mga kinakailangan para sa S corporation dahil may dahilan ito. Gumagamit ang IRS ng malinaw na mga tuntunin sa pagiging karapat-dapat upang tukuyin kung sino ang maaaring pumili ng S corp taxation, anong mga estruktura ng pagmamay-ari ang pinapayagan, at aling mga negosyo ang hindi kasama. Para sa mga korporasyon at LLC, ang mahalaga ay suriin ang pagmamay-ari, mga karapatan sa stock o membership, at mga namamahalang dokumento bago mag-file.

Ang maingat na pagsusuri bago ang election ay makatutulong sa negosyo na iwasan ang hindi kailangang problema sa buwis at compliance. Para sa mga founder na bumubuo ng bagong kumpanya o nire-rebisa ang umiiral na LLC, dapat na nakahanda na ang tamang legal at operasyonal na istruktura bago isagawa ang S corporation election.

Tumutulong ang Zenind sa mga may-ari ng negosyo na bumuo at mamahala ng mga kumpanya sa U.S. gamit ang compliance support na kailangan upang manatiling organisado habang sinusuri nila ang mga opsyon sa buwis at pagmamay-ari.