Persyaratan S Corporation: Kelayakan IRS, Aturan Kepemilikan, dan Pertimbangan LLC

Pemilihan status S corporation dapat memberikan keuntungan pajak yang berarti bagi bisnis yang tepat, tetapi opsi ini tidak tersedia untuk setiap perusahaan. IRS menetapkan aturan kelayakan khusus yang menentukan siapa yang dapat memilih perpajakan S corporation, bagaimana struktur kepemilikan harus diatur, dan jenis bisnis apa yang dikecualikan. Sebelum mengajukan, pemilik perlu memastikan bahwa entitas mereka memenuhi syarat dan bahwa dokumen pengelolanya mendukung pemilihan tersebut.

Bagi banyak bisnis kecil dan LLC, struktur S corporation menarik karena dapat membantu mengurangi pajak kerja mandiri sambil tetap mempertahankan fleksibilitas perlakuan pajak pass-through. Namun, pemilihan ini hanya bermanfaat jika bisnis dapat memenuhi aturan hukum dan operasional yang menyertainya. Tinjauan yang cermat sejak awal dapat mencegah kesalahan pengajuan, masalah administratif, dan isu klasifikasi pajak di kemudian hari.

Apa Itu S Corporation

S corporation bukanlah jenis entitas bisnis terpisah menurut hukum negara bagian. Ini adalah pilihan pajak federal yang tersedia bagi korporasi yang memenuhi syarat dan LLC tertentu yang memilih untuk dikenai pajak berdasarkan Subchapter S dari Internal Revenue Code.

Secara praktis, bisnis tersebut mungkin tetap beroperasi sebagai korporasi atau LLC di tingkat negara bagian, tetapi untuk tujuan pajak federal, perlakuannya berbeda. Pendapatan, kerugian, potongan, dan kredit umumnya diteruskan kepada pemilik, bukan dikenai pajak di tingkat entitas dengan cara yang sama seperti C corporation.

Perlakuan pass-through ini menjadi salah satu alasan banyak pendiri dan pemilik bisnis kecil mempertimbangkan pemilihan S corp. Namun, IRS hanya mengizinkannya jika entitas dan para pemiliknya memenuhi semua kriteria yang disyaratkan.

Siapa yang Dapat Memilih Perpajakan S Corporation

Secara umum, korporasi domestik atau LLC yang memenuhi syarat dapat meminta perpajakan S corporation jika memenuhi aturan kepemilikan dan struktur yang ditetapkan IRS.

Kelayakan dimulai dari jenis pemilik yang dimiliki bisnis. IRS membatasi siapa saja yang boleh memegang kepemilikan dalam S corporation, dan batasan tersebut ditegakkan secara ketat.

1. Pemegang saham yang diperbolehkan terbatas

S corporation umumnya hanya dapat memiliki pemilik berikut:

• Individu yang merupakan warga negara AS atau resident alien
• Trust tertentu
• Estate tertentu
• Organisasi bebas pajak tertentu, seperti nonprofit 501(c)(3)

Pihak berikut tidak diperbolehkan menjadi pemegang saham:

• Partnership
• Korporasi
• Sebagian besar nonresident alien

Pembatasan ini penting karena satu saja pemilik yang tidak memenuhi syarat dapat membahayakan pemilihan tersebut.

2. Pemegang saham harus merupakan orang yang memenuhi syarat

Pemilik juga harus memenuhi persyaratan kewarganegaraan atau residensi IRS. Untuk sebagian besar bisnis, ini berarti pemegang saham harus warga negara AS atau resident alien. Jika kepemilikan dapat berubah di masa depan, bisnis sebaiknya meninjau batasan transfer sebelum membuat pemilihan.

3. Ada batas jumlah pemegang saham

S corporation tidak boleh memiliki lebih dari 100 pemegang saham. Bagi banyak perusahaan kecil dan tertutup, batas ini bukan masalah. Namun, bisnis yang berencana memiliki kepemilikan luas, program ekuitas karyawan, atau banyak pemilik keluarga harus memastikan batas tersebut tidak terlampaui.

4. Hanya satu kelas saham yang diizinkan

S corporation hanya boleh memiliki satu kelas saham. Artinya, para pemegang saham harus memiliki hak yang identik atas distribusi dan hasil likuidasi.

Perbedaan dalam hak suara umumnya diperbolehkan, tetapi perbedaan dalam hak ekonomi tidak. Alokasi khusus, distribusi preferen, atau perjanjian sampingan yang secara efektif menciptakan kelas saham kedua dapat menimbulkan masalah kelayakan.

5. Kepemilikan harus proporsional

Laba dan rugi harus dialokasikan sebanding dengan persentase kepemilikan. Hal ini sangat terkait dengan aturan satu kelas saham. Bisnis tidak dapat menggunakan struktur S corp untuk membagi distribusi dengan cara yang memberi perlakuan pajak istimewa kepada pemilik tertentu yang tidak konsisten dengan persentase kepemilikan mereka.

6. Bisnis tidak boleh termasuk korporasi yang tidak memenuhi syarat

Beberapa jenis bisnis tidak dapat memilih status S corporation. Ini termasuk entitas tertentu yang secara khusus dikecualikan oleh IRS, seperti:

• Perusahaan asuransi yang tunduk pada subchapter L
• Domestic international sales corporations (DISCs)
• Perusahaan tertentu di wilayah possessions berdasarkan section 585

Bisnis harus memverifikasi klasifikasinya sebelum menganggap bahwa mereka memenuhi syarat.

7. Semua pemegang saham harus menyetujui

Setiap pemegang saham harus menyetujui pemilihan tersebut. IRS mengharapkan persetujuan bulat dari pemilik yang memenuhi syarat, sehingga proses pengajuan harus dikoordinasikan dengan cermat.

Cara LLC Harus Mendekati Pemilihan Ini

LLC sering kali dapat memilih untuk dikenai pajak sebagai S corporation jika memang memenuhi syarat lainnya. Namun, pemilik LLC tidak boleh menganggap bahwa pemilihan ini bekerja sama seperti pada korporasi.

IRS umumnya memperlakukan LLC sebagai masalah klasifikasi pajak yang terpisah dari keberadaan entitas menurut hukum negara bagian. Artinya, LLC dapat tetap menjadi LLC menurut hukum negara bagian sambil memilih perpajakan S corporation untuk tujuan pajak federal.

Karena operating agreement LLC sering disusun untuk perpajakan partnership, dokumen tersebut mungkin memuat ketentuan yang tidak sesuai dengan persyaratan S corp. Sebelum mengajukan, pemilik sebaiknya meninjau operating agreement dengan cermat dan menyesuaikan setiap ketentuan yang bertentangan dengan pemilihan tersebut.

Masalah umum pada LLC yang perlu ditinjau

• Ketentuan distribusi yang tidak sesuai dengan persentase kepemilikan
• Bahasa yang memperbolehkan alokasi khusus laba atau rugi
• Ketentuan transfer yang dapat mengizinkan pemilik yang tidak memenuhi syarat
• Syarat buy-sell yang dapat memicu perubahan kepemilikan tanpa peninjauan
• Hak pengelolaan yang menimbulkan perlakuan yang tidak konsisten antar anggota

Jika operating agreement tidak selaras dengan perlakuan pajak yang diinginkan, bisnis sebaiknya merevisinya sebelum mengajukan ke IRS.

Mengapa Operating Agreement Itu Penting

Operating agreement lebih dari sekadar dokumen kebijakan internal. Bagi LLC yang mengejar perpajakan S corporation, dokumen ini membantu mendefinisikan aturan ekonomi dan tata kelola yang harus tetap konsisten dengan pemilihan pajak.

Operating agreement yang disusun dengan baik dapat membantu:

• Mempertahankan perlakuan kepemilikan satu kelas
• Membatasi transfer hanya kepada pemilik yang memenuhi syarat
• Menyelaraskan distribusi dengan persentase kepemilikan
• Mengurangi risiko ketidakpatuhan yang tidak disengaja
• Menjelaskan bagaimana bisnis menangani perubahan kepemilikan di masa depan

Jika bisnis sudah berjalan, sebaiknya meninjau perjanjian sebelum mengajukan Form 2553. Memperbaiki masalah struktur setelah pemilihan diajukan dapat lebih sulit daripada menanganinya sejak awal.

Mengajukan Pemilihan S Corporation

Entitas yang memenuhi syarat umumnya meminta perpajakan S corporation dengan mengajukan IRS Form 2553, Election by a Small Business Corporation.

Pemilihan harus diajukan tepat waktu dan ditandatangani oleh semua pemilik yang diwajibkan. Pengajuan terlambat kadang dapat diperbaiki melalui prosedur relief, tetapi pemilik tidak sebaiknya mengandalkan opsi itu sebagai solusi rutin.

Sebelum mengajukan, pastikan untuk mengonfirmasi:

• Entitas memenuhi syarat
• Semua pemilik adalah pemegang saham yang diizinkan
• Batas jumlah pemegang saham tidak akan terlampaui
• Entitas hanya memiliki satu kelas saham
• Operating agreement atau catatan korporasi mendukung pemilihan tersebut
• Tenggat pengajuan dipahami dan didokumentasikan

Proses pengajuan yang disiplin membantu mengurangi kemungkinan masalah IRS di kemudian hari.

Kapan S Corporation Dapat Menjadi Pilihan yang Baik

Pemilihan S corp sering menarik bagi bisnis kecil yang menguntungkan dan menginginkan perpajakan pass-through serta potensi penghematan pajak kerja mandiri.

Struktur ini mungkin cocok ketika bisnis:

• Memiliki pendapatan yang stabil dan memadai
• Hanya memiliki pemilik yang memenuhi syarat
• Akan tetap relatif kecil dan tertutup
• Dapat menjaga catatan payroll dan distribusi dengan rapi
• Siap mengikuti aturan kepatuhan yang berkelanjutan

Struktur ini tidak ideal untuk semua bisnis. Perusahaan yang berencana menarik modal investasi, menerbitkan ekuitas yang kompleks, atau menambah pemilik yang tidak memenuhi syarat mungkin lebih cocok menggunakan klasifikasi pajak lain.

Kapan Ini Mungkin Bukan Pilihan yang Tepat

Pemilihan S corporation mungkin kurang tepat jika bisnis:

• Berencana menerima partnership atau korporasi sebagai pemilik
• Menginginkan beberapa kelas hak ekonomi
• Diperkirakan akan tumbuh melampaui batas pemegang saham
• Membutuhkan aturan alokasi yang fleksibel antar pemilik
• Belum siap menjaga disiplin payroll dan pencatatan yang diperlukan pemilihan ini

Manfaat pajak harus ditimbang terhadap beban administratif. Struktur yang terlihat efisien di atas kertas dapat menjadi mahal jika tidak sesuai dengan rencana kepemilikan jangka panjang perusahaan.

Kepatuhan Setelah Pemilihan

Memenuhi syarat untuk perpajakan S corporation hanyalah langkah pertama. Bisnis juga harus mempertahankan kepatuhan setelah pemilihan mulai berlaku.

Biasanya ini berarti menjaga catatan korporasi atau LLC tetap mutakhir, memastikan kepemilikan tetap sesuai dengan aturan yang diizinkan, dan menghindari transaksi yang menciptakan kelas ekuitas kedua yang tidak disengaja. Jika kepemilikan berubah, praktik distribusi berubah, atau bisnis mulai menerbitkan hak baru, perusahaan harus segera meninjau kembali status S corp-nya.

Inti Utama

Persyaratan S corporation memang ketat karena suatu alasan. IRS menggunakan aturan kelayakan yang jelas untuk menentukan siapa yang dapat memilih perpajakan S corp, struktur kepemilikan apa yang diizinkan, dan bisnis mana yang dikecualikan. Bagi korporasi maupun LLC, kuncinya adalah meninjau kepemilikan, hak saham atau keanggotaan, dan dokumen pengelola sebelum mengajukan.

Tinjauan pra-pemilihan yang cermat dapat membantu bisnis menghindari masalah pajak dan kepatuhan yang tidak perlu. Bagi pendiri yang membentuk perusahaan baru atau merevisi LLC yang sudah ada, struktur hukum dan operasional yang tepat harus sudah tersedia sebelum pemilihan S corporation dilakukan.

Zenind membantu pemilik bisnis membentuk dan mengelola perusahaan di AS dengan dukungan kepatuhan yang dibutuhkan untuk tetap terorganisasi saat mengevaluasi opsi pajak dan kepemilikan.