Изисквания за S корпорация: допустимост по IRS, правила за собственост и съображения за LLC

Изборът за S корпорация може да предложи значими данъчни предимства за подходящия бизнес, но не е достъпен за всяка компания. IRS определя конкретни правила за допустимост, които посочват кои дружества могат да изберат облагане като S корпорация, как трябва да бъде структурирана собствеността и какви видове бизнес са изключени. Преди подаване на заявление собствениците трябва да потвърдят, че техният субект отговаря на изискванията и че учредителните му документи подкрепят избора.

За много малки бизнеси и LLC структурата на S корпорация е привлекателна, защото може да помогне за намаляване на данъците върху самонаемане, като същевременно запазва гъвкавостта на pass-through данъчното третиране. Все пак изборът си струва само когато бизнесът може да изпълни правните и оперативните правила, които идват с него. Един внимателен предварителен преглед може да предотврати грешки при подаването, административни проблеми и проблеми с данъчната класификация по-късно.

Какво е S корпорация

S корпорацията не е отделен вид бизнес субект според щатското право. Това е федерален данъчен избор, достъпен за допустими корпорации и определени LLC, които избират да бъдат облагани съгласно Subchapter S на Internal Revenue Code.

На практика бизнесът може да продължи да функционира като корпорация или LLC на щатско ниво, но за целите на федералното данъчно облагане се третира по различен начин. Доходите, загубите, данъчните облекчения и кредитите по правило преминават към собствениците, вместо да бъдат обложени на ниво дружество по начина на C корпорация.

Това pass-through третиране е една от причините много основатели и собственици на малък бизнес да проучват изборa за S corp. Въпреки това IRS го допуска само когато субектът и неговите собственици отговарят на всички изисквани критерии.

Кои могат да изберат облагане като S корпорация

По принцип местна корпорация или допустимо LLC може да поиска облагане като S корпорация, ако отговаря на правилата на IRS за собственост и структура.

Допустимостта започва с вида на собствениците на бизнеса. IRS ограничава кой може да държи дялове в S корпорация и тези ограничения се прилагат строго.

1. Допустимите съдружници са ограничени

S корпорациите по правило могат да имат като собственици само следните лица или субекти:

• Физически лица, които са граждани на САЩ или resident aliens
• Определени тръстове
• Определени наследства
• Определени освободени от данъци организации, като 501(c)(3) nonprofit

Следните не са допустими като съдружници:

• Партньорства
• Корпорации
• Повечето nonresident aliens

Това ограничение е важно, защото дори един недопустим собственик може да застраши избора.

2. Съдружниците трябва да са допустими лица

Собствениците трябва също да отговарят на изискванията на IRS за гражданство или пребиваване. За повечето бизнеси това означава съдружниците да са граждани на САЩ или resident aliens. Ако собствеността може да се променя в бъдеще, бизнесът трябва да прегледа ограниченията за прехвърляне преди да направи избора.

3. Има лимит за броя съдружници

S корпорацията може да има не повече от 100 съдружници. За много малки и тясно притежавани компании този лимит не е проблем. Но бизнеси с планове за широка собственост, програми за equity за служители или множество семейни собственици трябва да проверят дали таванът няма да бъде надхвърлен.

4. Позволен е само един клас акции

S корпорацията може да има само един клас акции. Това означава, че съдружниците трябва да имат еднакви права върху разпределенията и ликвидационните постъпления.

Разлики във voting rights обикновено са допустими, но разлики в икономическите права не са. Специални разпределения, preferred distributions или странични споразумения, които на практика създават втори клас акции, могат да доведат до проблеми с допустимостта.

5. Собствеността трябва да е пропорционална

Печалбите и загубите трябва да се разпределят пропорционално на дяловете в собствеността. Това е тясно свързано с правилото за един клас акции. Бизнесът не може да използва структурата на S corp, за да разделя разпределенията по начин, който дава на определени собственици преференциално данъчно третиране, несъвместимо с техните процентни дялове.

6. Бизнесът не може да е недопустима корпорация

Някои видове бизнес не могат да изберат статут на S корпорация. Това включва определени субекти, изрично изключени от IRS, като:

• Застрахователни компании, подлежащи на subchapter L
• Domestic international sales corporations (DISCs)
• Някои possession corporations по section 585

Бизнесът трябва да провери класификацията си, преди да предполага, че отговаря на условията.

7. Всички съдружници трябва да дадат съгласие

Всеки съдружник трябва да даде съгласие за избора. IRS очаква единодушно съгласие от допустимите собственици, така че процесът на подаване трябва да бъде координиран внимателно.

Как LLC трябва да подходи към избора

LLC често може да избере да бъде облагано като S корпорация, ако иначе отговаря на изискванията. Но собствениците на LLC не трябва да предполагат, че изборът работи по същия начин, както при корпорация.

IRS по правило третира LLC като отделен въпрос за данъчна класификация от съществуването на субекта по щатското право. Това означава, че LLC може да остане LLC по щатско право, като същевременно избере облагане като S корпорация за федерални данъчни цели.

Тъй като operating agreements на LLC често са изготвени за данъчно третиране като партньорство, те могат да включват разпоредби, които не отговарят на изискванията на S corp. Преди подаване собствениците трябва внимателно да прегледат operating agreement и да коригират всички клаузи, които противоречат на избора.

Чести въпроси при LLC, които трябва да се прегледат

• Разпоредби за разпределение, които не съответстват на процентите на собственост
• Текст, позволяващ специални allocations на печалба или загуба
• Клауза за прехвърляне, която може да позволи недопустим собственик
• Buy-sell условия, които могат да предизвикат промени в собствеността без преглед
• Права на управление, които създават несъответстващо третиране между членовете

Ако operating agreement не е в съответствие с желаното данъчно третиране, бизнесът трябва да го преработи преди подаване към IRS.

Защо operating agreement е важен

Operating agreement е повече от вътрешен политически документ. За LLC, което търси облагане като S корпорация, той помага да се определят икономическите и управленските правила, които трябва да останат съвместими с данъчния избор.

Добре изготвен operating agreement може да помогне да се:

• Запази третиране на собствеността като един клас
• Ограничат прехвърлянията до допустими собственици
• Съгласуват разпределенията с дяловете в собствеността
• Намали рискът от случайно неспазване на изискванията
• Изясни как бизнесът ще се справя с бъдещи промени в членството

Ако бизнесът вече оперира, е разумно да се прегледа agreement-ът преди подаване на Form 2553. Коригирането на структурен проблем след като изборът вече е подаден може да бъде по-трудно, отколкото да бъде решен предварително.

Подаване на избора за S корпорация

Допустимите субекти по правило заявяват облагане като S корпорация чрез подаване на IRS Form 2553, Election by a Small Business Corporation.

Изборът трябва да бъде подаден в срок и подписан от всички необходими собственици. Късното подаване понякога може да бъде коригирано чрез процедури за relief, но собствениците не трябва да разчитат на тази опция като на обичайно решение.

Преди подаване се уверете, че сте потвърдили следното:

• Субектът е допустим
• Всички собственици са позволени съдружници
• Лимитът за съдружници няма да бъде надхвърлен
• Субектът има само един клас акции
• Operating agreement или корпоративните записи подкрепят избора
• Крайният срок за подаване е ясен и документиран

Дисциплинираният процес на подаване помага да се намали рискът от бъдещи проблеми с IRS.

Кога S корпорацията може да е добър избор

Изборът за S corp често е привлекателен за печеливши малки бизнеси, които искат pass-through облагане и възможни спестявания от данъци върху самонаемане.

Може да е добър избор, когато бизнесът:

• Има стабилен и достатъчен доход
• Има само допустими собственици
• Ще остане сравнително малък и тясно притежаван
• Може да поддържа изрядни payroll и записи за разпределения
• Е готов да спазва текущите правила за съответствие

Тази структура не е подходяща за всеки бизнес. Компании, които планират да привличат инвестиционен капитал, да издават сложни equity инструменти или да добавят недопустими собственици, може да са по-добре обслужени от друга данъчна класификация.

Кога може да не е правилният избор

Изборът за S корпорация може да е неподходящ, ако бизнесът:

• Планира да приеме като собственик партньорство или корпорация
• Иска множество класове икономически права
• Очаква да нарасне над лимита за съдружници
• Нуждае се от гъвкави правила за разпределение между собствениците
• Не е готов да поддържа дисциплината по payroll и водене на записи, която изборът изисква

Данъчната полза трябва да се сравнява с административната тежест. Структура, която изглежда ефективна на хартия, може да стане скъпа, ако не съответства на дългосрочния план за собственост на компанията.

Съответствие след избора

Допустимостта за облагане като S корпорация е само първата стъпка. Бизнесът трябва да поддържа съответствие и след като изборът влезе в сила.

Това обикновено означава да се поддържат актуални корпоративните или LLC записите, да се гарантира, че собствеността остава в рамките на разрешените правила, и да се избягват сделки, които създават неволен втори клас equity. Ако собствеността се промени, практиките за разпределение се променят или бизнесът започне да издава нови права, компанията трябва незабавно да преоцени статута си на S corp.

Финален извод

Изискванията за S корпорация са строги по причина. IRS използва ясни правила за допустимост, за да определи кои субекти могат да изберат облагане като S corp, какви структури на собственост са разрешени и кои бизнеси са изключени. За корпорации и LLC основният въпрос е да се прегледат собствеността, правата върху акции или дялове и учредителните документи преди подаване.

Един внимателен предварителен преглед може да помогне на бизнеса да избегне ненужни данъчни и съответствени проблеми. За основатели, които създават нова компания или преработват съществуващо LLC, правилната правна и оперативна структура трябва да бъде налице, преди да се направи изборът за S корпорация.

Zenind помага на собствениците на бизнес да учредяват и управляват компании в САЩ с подкрепата за съответствие, необходима за да останат организирани, докато оценяват данъчни и собственически опции.