Вимоги до S corporation: відповідність IRS, правила власності та нюанси для LLC

Вибір статусу S corporation може дати суттєві податкові переваги для відповідного бізнесу, але він доступний не кожній компанії. IRS встановлює конкретні правила відповідності, які визначають, хто може обрати оподаткування S corporation, як має бути структурована власність і які види бізнесу виключені. Перед поданням заявки власникам слід переконатися, що їхня структура відповідає вимогам і що установчі документи підтримують такий вибір.

Для багатьох малих бізнесів і LLC статус S corporation є привабливим, оскільки він може допомогти зменшити податки на самозайнятість, зберігаючи гнучкість наскрізного оподаткування. Водночас цей вибір має сенс лише тоді, коли бізнес може дотриматися юридичних та операційних правил, які з ним пов’язані. Ретельна перевірка на початку може запобігти помилкам у поданні, адміністративним проблемам і подальшим питанням щодо податкової класифікації.

Що таке S corporation

S corporation не є окремим типом бізнес-структури за законодавством штату. Це федеральний податковий вибір, доступний для відповідних корпорацій і певних LLC, які вирішують оподатковуватися за Subchapter S Internal Revenue Code.

На практиці бізнес може й надалі працювати як корпорація або LLC на рівні штату, але для федеральних податкових цілей він розглядається інакше. Дохід, збитки, відрахування та кредити зазвичай переходять до власників, а не оподатковуються на рівні самої компанії так, як це відбувається у C corporation.

Саме така наскрізна модель оподаткування є однією з причин, чому багато засновників і власників малого бізнесу розглядають вибір S corp. Однак IRS дозволяє його лише тоді, коли компанія та її власники відповідають усім вимогам.

Хто може обрати оподаткування як S corporation

Загалом, вітчизняна корпорація або відповідна LLC може подати запит на оподаткування як S corporation, якщо вона відповідає правилам IRS щодо власності та структури.

Відповідність починається з типу власників бізнесу. IRS обмежує, хто може володіти часткою в S corporation, і ці обмеження застосовуються суворо.

1. Коло дозволених акціонерів обмежене

Як правило, акціонерами S corporation можуть бути лише:

• Фізичні особи, які є громадянами США або резидентами-іноземцями
• Певні трасти
• Певні спадкові маси
• Певні організації, звільнені від оподаткування, наприклад некомерційна організація за 501(c)(3)

Не можуть бути акціонерами:

• Партнерства
• Корпорації
• Більшість нерезидентів-іноземців

Це обмеження важливе, оскільки навіть один недопустимий власник може поставити під загрозу вибір статусу.

2. Акціонери мають бути допустимими особами

Власники також мають відповідати вимогам IRS щодо громадянства або резидентства. Для більшості бізнесів це означає, що акціонери мають бути громадянами США або резидентами-іноземцями. Якщо у майбутньому склад власників може змінитися, бізнесу слід заздалегідь перевірити обмеження на передачу часток до моменту вибору статусу.

3. Існує ліміт на кількість акціонерів

S corporation може мати не більше 100 акціонерів. Для багатьох малих і закритих компаній це не є проблемою. Але бізнесам, які планують широку структуру власності, програми участі працівників у капіталі або кілька сімейних власників, слід переконатися, що ліміт не буде перевищено.

4. Дозволений лише один клас акцій

S corporation може мати лише один клас акцій. Це означає, що акціонери повинні мати однакові права на розподіл і ліквідаційні виплати.

Відмінності у голосуванні загалом дозволені, але відмінності в економічних правах - ні. Спеціальні розподіли, привілейовані виплати або окремі угоди, які фактично створюють другий клас акцій, можуть спричинити проблеми з відповідністю.

5. Власність має бути пропорційною

Прибутки та збитки мають розподілятися пропорційно часткам власності. Це тісно пов’язано з правилом одного класу акцій. Бізнес не може використовувати структуру S corp для розподілу виплат так, щоб окремі власники отримували податкові переваги, несумісні з їхніми частками.

6. Бізнес не може бути недопустимою корпорацією

Деякі типи бізнесу не можуть обрати статус S corporation. До них належать певні сутності, які IRS прямо виключає, наприклад:

• Страхові компанії, що підпадають під subchapter L
• Domestic international sales corporations (DISCs)
• Деякі possession corporations за section 585

Бізнесу слід перевірити свою класифікацію, перш ніж припускати, що він відповідає вимогам.

7. Потрібна згода всіх акціонерів

Кожен акціонер має надати згоду на вибір. IRS очікує одностайної згоди від усіх допустимих власників, тому процес подання слід координувати уважно.

Як LLC слід підходити до вибору

LLC часто може обрати оподаткування як S corporation, якщо вона відповідає іншим критеріям.

Власникам LLC не варто припускати, що цей вибір працює так само, як для корпорації.

IRS загалом розглядає LLC окремо від її існування за законодавством штату з точки зору податкової класифікації. Це означає, що LLC може залишатися LLC за законодавством штату, але обрати оподаткування як S corporation для федеральних податкових цілей.

Оскільки операційні угоди LLC часто створюються з розрахунком на партнерське оподаткування, вони можуть містити положення, які не відповідають вимогам S corp. Перед поданням власникам слід уважно переглянути операційну угоду та змінити будь-які положення, що суперечать такому вибору.

Поширені питання для перевірки в LLC

• Положення про розподіл, які не відповідають часткам власності
• Формулювання, що дозволяють спеціальні розподіли прибутку або збитку
• Положення про передачу часток, які можуть допустити недопустимого власника
• Умови купівлі-продажу, які можуть спричинити зміну власності без перевірки
• Управлінські права, що створюють неоднакове ставлення до учасників

Якщо операційна угода не відповідає бажаному податковому режиму, бізнесу слід переглянути її до подання до IRS.

Чому важлива операційна угода

Операційна угода - це більше, ніж внутрішній документ політики. Для LLC, яка прагне оподаткування як S corporation, вона допомагає визначити економічні та управлінські правила, які мають залишатися сумісними з податковим вибором.

Добре складена операційна угода може допомогти:

• Зберегти режим одного класу власності
• Обмежити передачу часток лише допустимим власникам
• Узгодити розподіли з частками власності
• Зменшити ризик випадкового порушення правил
• Чітко визначити, як бізнес поводиться з майбутніми змінами в складі учасників

Якщо бізнес уже працює, доцільно переглянути угоду перед поданням Form 2553. Виправити структурну проблему після подання вибору може бути складніше, ніж усунути її завчасно.

Подання вибору S corporation

Відповідні суб’єкти зазвичай подають запит на оподаткування як S corporation через подання до IRS форми 2553, Election by a Small Business Corporation.

Вибір потрібно подати вчасно та підписати всіма необхідними власниками. Прострочене подання іноді можна виправити через процедури пільгового відновлення, але не варто покладатися на цей варіант як на звичне рішення.

Перед поданням переконайтеся, що:

• Суб’єкт відповідає вимогам
• Усі власники є дозволеними акціонерами
• Ліміт акціонерів не буде перевищено
• У суб’єкта лише один клас акцій
• Операційна угода або корпоративні записи підтримують цей вибір
• Кінцевий строк подання зрозумілий і зафіксований

Дисциплінований процес подання допомагає зменшити ризик подальших проблем з IRS.

Коли S corporation може бути вдалим варіантом

Вибір S corp часто є привабливим для прибуткових малих бізнесів, які хочуть наскрізного оподаткування та потенційної економії на податках самозайнятості.

Він може бути доречним, якщо бізнес:

• Має стабільний і достатній дохід
• Має лише допустимих власників
• Залишатиметься відносно малим і закритим
• Може вести чіткий облік зарплат і виплат
• Готовий дотримуватися постійних правил комплаєнсу

Ця структура не підходить кожному бізнесу. Компанії, які планують залучати інвестиційний капітал, випускати складні форми участі в капіталі або додавати недопустимих власників, можуть краще підійти для іншого податкового режиму.

Коли це може бути не найкращим вибором

Вибір S corporation може бути невдалим, якщо бізнес:

• Планує допустити як власника партнерство або корпорацію
• Хоче мати кілька класів економічних прав
• Очікує зростання понад ліміт акціонерів
• Потребує гнучких правил розподілу між власниками
• Не готовий вести зарплатний облік і документацію з належною дисципліною

Податкову вигоду слід зважувати проти адміністративного навантаження. Структура, яка на папері виглядає ефективною, може стати дорогою, якщо не відповідає довгостроковому плану власності компанії.

Дотримання правил після вибору

Відповідність вимогам для оподаткування як S corporation - це лише перший крок. Бізнес також має підтримувати дотримання правил після набуття чинності вибору.

Зазвичай це означає актуалізувати корпоративні або LLC записи, стежити, щоб власність залишалася в межах дозволених правил, і уникати операцій, які створюють ненавмисний другий клас капіталу. Якщо змінюється структура власності, практика виплат або бізнес починає випускати нові права, компанії слід негайно повторно оцінити свій статус S corp.

Підсумок

Вимоги до S corporation жорсткі не випадково. IRS використовує чіткі правила відповідності, щоб визначити, хто може обрати оподаткування S corp, які структури власності дозволені та які бізнеси виключені. Як для корпорацій, так і для LLC ключовим є перегляд власності, прав на акції або частки та установчих документів перед поданням.

Ретельна перевірка до вибору статусу може допомогти бізнесу уникнути непотрібних податкових і комплаєнс-проблем. Для засновників, які створюють нову компанію або змінюють існуючу LLC, правильна юридична та операційна структура має бути впроваджена до того, як буде зроблено вибір S corporation.

Zenind допомагає власникам бізнесу створювати та керувати компаніями в США, надаючи підтримку в дотриманні вимог, необхідну для впорядкованого оцінювання податкових і власницьких варіантів.